审计流程及底稿编制

培训内容1、稽核的基本处理2、创建审计工作报告(包括审计中需要注意的事项)3、审计工作表的编制和使用(库存现金监督表、固定资产库存表、固定资产折旧规划表、无形资产摊销表)1、稽核的基本处理(1)，审计的初步阶段(2)，审计计划阶段一、总体审计战略二、项目组内部讨论三、与审计机关的沟通四、了解被审计单位的情况五、了解审计单位的内部控制六、风险评估七、进一步审计程序(3)审计实施阶段一、控制测试二、实质性程序三、项目组内部讨论四、完成现场审查五、总结错误报告等六、与审计机关沟通和获取管理当局的声明七、试算平衡(4)审计完成阶段一、审查总体分析二、确认审计完成工作三、编制审计报告，审查财务报表附注四、审计摘要五、批准审查六、发布报告第七，清理绑定文件第八，保管交接的文件稽核实作阶段(建立稽核作业报告)审计实施阶段通常应按照过程表中的过程执行，除非程序不适用或考虑重要性级别运行。一、基本审计程序和草案1.任何科目都应取得或编制明细表，资产负债表年初和去年期末验证，去年同期和上一年验证比较，检查明细表合计是否正确，记录总计和报告数和验证结果，如果不一致，应查明原因，进行适当调整或公开。2、前期资金必须实施的程序和取得或编辑草案在明细表中识别重要的交易单位，将欠款总数计算为应收余额的百分比。确认是否有过去进口的多边结算情况，会计内容是否重复，必要时进行调整。分析相反方向馀额的以前收益金，查明原因，必要时进行再分类调整。在前一期间，选择账簿上年轮长、馀额大的项目、重要客户、争议项目、相关项目的发函。答错的是监查单位查明原因，考虑是否调整。如果是错误的报告，请估计本科目的误报金额，考虑是否需要调整审计程序。在明细表中显示为定期检查而已经支付的转移金额。未答复的替代程序的实施。替代测试不仅仅是会计流程检查，更重要的是提取相关证明材料、合同、发票、收货等相应帐户的原始证明，以验证其真实性和帐户相关性。对信件结果进行统计评价，对有差异的，要估计没有收到信件的以前收入的累计错误是多少，也可以进一步扩大信件的范围确认。3，权益帐户(一)在公司章程、股东大会、董事会会议记录中，审查有关实收资本(资本金)的规定。收集有关实收资本(资本金)变动的董事会会议记录、合同、合同、章程和营业执照。公司安装了批准文件、资本验证报告等法律文件，更新了永久文件。(2)检查实收资本(资本金)增减变动的原因，确保其与董事会摘要、补充合同、合同及其他相关法律文件的条款一致，并通过原始证明逐项跟踪，检查会计处理是否正确。注意是否融资或是否变相融资，首次收到委托和上次审计程序的客户除了资金确认报告外，还要确认和复印记帐凭证和存款账单。4，损益帐户损益表都需要实行实质性的分析程序。与前期比较，相关科目比例比较，去年各月的情况比较，异常变动的情况，要确定原因，做出结论进行处理。5、泵站按照有计划的抽样方法对凭证进行抽样，检查原始凭证是否完备、是否完整、审批是否无人、记帐凭证和原始凭证是否对应、会计处理是否正确、是否记录在合法会计期间等。二、各科目审计程序和工作草案1、货币资金的实际程序和底稿(库存现金、银行存款、其他货币资金)(1)根据出纳日记帐监督人的库存现金，结算报表的现金馀额和调整后，如果有不一致，应注明原因或调整。监督人现金应在没有事先通知的情况下进行。(2)获取和确认银行对帐单和银行存款平衡表，确保银行存款馀额和对帐单馀额匹配，确保调节表中的金额和内容正确，特别强调大金额未决的项目。审计单位的无许可或无许可货币资金支付突出的情况下，检查银行存款余额调节表中规定的无收款人等异常支付的收款人、不完整签名、收款地址不确定、金额大的票据调整等，确认是否存在舞弊行为。应在12月收到对帐单后提取一部分，检查银行记录的收支是否与企业银行存款日记帐相符，以确定是否存在舞弊行为。(3)信卡银行存款余额、银行信件汇总表、回函是否匹配记录、信卡银行存款时银行贷款的信笺等。发信金额最好是对账单余额。答复证明书必须取得原件。(四)确认银行存款账户储户是否为审计对象单位，如果储户不是审计对象，应确保该账户的家长和被审计对象单位的书面陈述，以确认资产负债表日是否需要调整。3、应收账款的实际程序和草案(1)在检查账目报表时，应注意应收帐款报表数与应收帐款总数和明细帐数减去应收帐款准备金总数和明细帐数的余额检查相一致。(二)取得或填写时效分析表，检查是否正确，并与审计单位的工作性质相结合，检查是否合理。(三)取得不良贷款核销的批准文件、损失评估报告和税务局记录文件，确保处理正确。(4)确认应收帐款准备金本期部分和资产减值准备相应明细项目的应计额。(五)检查应收帐款准备金和核销的审批程序，评估呆帐准备金所依据的数据、假设和计算方法。(六)一般情况下，下列情况不能全额支付呆帐准备金：当年发生的应收帐款和未到期应收帐款；计划应收帐款的重组。特殊相关人员和产生的应收帐款；其他过期但无法收回的应收账款没有确凿的证据。(7)披露：全部呆帐、前期全部或大比例呆帐准备金、本期全部和部分收回、大额但呆帐准备金或低(通常不到5%)，以及实际核销的相关事务处理的到期额。4、固定资产的实际程序和草案(一)实行实际分析程序，与前期比较，决定差异是否可以接受。(二)所有权证的取得(例如没有所有权证)，决定是否可以接受相应权证审批部门的证明或审计单位的书面陈述。所有权检查表必须使用永久文件的相应灵长目编制索引。(3)对主要固定资产和本期新固定资产进行现场检查，了解使用情况。(四)根据固定资产增减手续是否完整、是否充分，检查会计处理是否正确。(5)结合银行借用等检查，了解固定资产是否有抵押、担保。如有可能，应验证并记录法医，并要求审计机关适当公开。(六)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定。确定使用的折旧方法是否可以在固定资产预果汁寿命期间合理分配成本。前后是否一致、预期服务寿命和预期净剩馀值是否合理。(7)计算本期折旧计算是否正确，与相关费用帐户的折旧相对应。不要求借款。(八)新准则中，投资房地产要单独核算。以成本方式计量的投资性房地产，必须将固定资产中投资性房地产的金额直接转移到新账户。以公允价值模式衡量的投资性房地产不能从公允价值模式转换为成本模式。5、初步应收款的实际程序和草案(一)取得大销售合同、仓库发货记录、货物文件和收据证书，检查已售出商品是否及时转借预收金，确定预收金期末余额的准确性和正当性。