调查报告z重点讲义资料

武昌首义学院调 查 报 告学 院 经济管理学院 专 业 班 级 财管（专）1405班 姓 名 张芸 调查报告题目 关于健民医院财务制度设计的调查报告 评 分 指 导 教 师 谢霞 2017年3月22日目 录1 目 录I2 医院相关的背景情况22.1 医院简介22.2 医院资金运行情况23 医院财务制度设计的现状43.1 财务人员的工作范围43.2 医院的收支管理制度43.2.1 医院的收费管理制度43.2.2 医院的支出管理制度53.3 医院的成本管理制度53.4 财务票证的管理制度64 当前财务制度存在的问题74.1 固定资产方面存在的问题74.2 成本核算方面存在的问题84.3 财务人员方面存在的问题85 完善医院财务制度的有关建议95.1 强化预算管理制度95.2 强化资金管理制度95.3 强化成本核算制度95.4 提升财务人员的综合素养106 结论111 前言财务制度是企业一项重要的内部控制管理制度。它是企业开展财务活动、进行财务管理、实现财务目标的内部环境。不论企业的规模大小、或是资金多少，建立完善、高效的企业财务制度,是增强企业的市场竞争力和综合发展力的关键。对于医院这种事业单位而言，完善的财务制度同样发挥了至关重要的作用。今年1月份的时候，我对武汉市新洲区健民医院进行了 “财务制度设计”的相关调查。了解了医院的岗位设计与分工、财务人员业务素质、基本财务管理的方法以及内部财务控制的现状、现有财务制度执行情况等方面。通过对这些资料的整理，并用我目前所掌握的知识以及网上搜集的资料对其进行分析，找出健民医院财务制度设计方面存在的问题，从而结合实际的情况提出一些可行性的建议。希望通过这次的实践调查，能为我日后走上工作岗位打下坚实的基础。2 医院相关的背景情况2.1 医院简介健民医院位于湖北省武汉市新洲区李集镇汇明街1号路，是以预防保健、基本医疗、农村合作医疗管理为重点的一所一级甲等乡镇卫生院。拥有清洁、优雅的医疗环境，现已成为一所科室健全，设备先进的卫生院。医院现有业务用房面积8898平方米，占地面积18988平方米。职工200人，其中在职职工129人，退休职工71人。设有内、外、妇、儿、中医、急诊、功能、药剂、后勤等科室。通过全院干部职工的共同努力，该医院的社会效益和经济效益稳步提高，其中，2015年1月12月份门诊诊疗25723人次 ，比2014年同期增长3% ，住院 4259人次，比2014年同期增长 3%,2015年1月12月份业务收入.21元，比2014年同期增长1%。健民医院在上级主管部门的直接领导下，以及街道的党委和社会各界的关心支持下，本着以人为本，为人民的身体健康提供医疗服务与预防保健服务的宗旨，开展了常见病、多发病诊治、院前急救、巡回医疗、常病多发病护理、恢复期的治疗与护理的工作。它的业务范围包括：常见病、多发病诊治、院前急救、巡回医疗、常见病多发病的护理，恢复期病人康复治疗与护理、卫生防疫、妇幼保健、健康教育、计划免疫、乡村医生业务培训、卫生员业务培训、接生员业务培训与技术指导，初级卫生保健规划与实施、卫生监督与卫生信息管理。2.2 医院资金运行情况此次，我调查的大部分数据资料来源于该医院的出纳人员，正好符合我对医院货币资金调查的条件，因此我将对医院的货币资金业务处理做一个调查，并结合所学的知识对其进行分析。在2013年的时候，上级拨入正常经费3000万元，医院创收2000万元，其中为补偿经费不足，动用事业基金1000万元，参与了资金循环。2013年度全年实际支出1000万元，其中，职工工资、补助工资、福利费支出400万元，离退人员费用支出300万元，共占支出总额70%，病员医疗费、生活费、服装费等，共计支出75万元，占支出总额的7.5%，公务费、维修费、设备购置费等共计225万元，占支出总额的22.5%， 符合“一要吃饭，二要建设”的财政方针和“保证人员经费，适当调整公用经费”的财政政策。另外，该医院新农合工作开展运行较良好，以提高农民健康水平为核心，严格执行新农合管理制度，简化报费流程，方便老百姓办事。2015年的1月12月份普通住院4259人次，补偿金额.73元；门诊统筹人次，补偿金额.68元；慢病356人次，补偿金额.78元；非定点的医院176人次，补偿金额.57元，参合农民切实地享受到了合作医疗带来的好处。3 医院财务制度设计的现状3.1 财务人员的工作范围健民医院涉及财务工作的岗位主要有两个：总会计师和出纳。总会计主要负责对医院的各项开支进行核算、对各种原始凭证进行审核、根据审核无误的原始凭证按照医院会计制度规定的会计科目编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表、检查收支情况、做好往来账的管理、管理会计档案、定期或不定期与资产管理部门核对各类资产等工作。而出纳人员则主要负责办理现金收付和银行结算业务、登记现金和银行日记账及编制出纳日报表等工作。财务科的相关人员的主要任务就是科学合理的编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。在近几年来，该医院的重大经济事项决策均有财务科人员参与及监督，各岗位能够按照职责权限对各自工作环节认真负责。3.2 医院的收支管理制度 3.2.1 医院的收费管理制度医院收入是指医院在开展业务及其它活动中依法取得的非偿还性资金，以及从财政主管部门取得的财政补助经费。包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其它收入。从近几年来看，该医院的财务工作在领导小组的指导下，以“开源节流，增收节支”为日常工作的基本出发点，把核算与管理有机地结合起来，形成一套较为完整的财务管理的办法，使有限的资金能够基本保证我院工作的正常运行，较好的实现了医院制定的勤俭办院工作的目标和上面领导下达的年度工作计划。医院的一切收费项目，也基本根据物价及有关部门的规定执行。其所有的收费工作都是在收费处或医院财务科出纳办公室进行的。基本上没有出现其他单位和个人私自收付现金、搞“账外账”和“小金库”等现象。收费时打印的发票也要求字迹清楚、认真做到三查：即查交费单位名称、打印日期、金额大小写等。开出的收据每一张也留有存根复核备查。医院的每笔业务都要求做到帐实相符，其现金要定时入帐，日清月结，不得将现金滞留。 3.2.2 医院的支出管理制度医院支出是指医院在开展业务及其它活动中发生的资金耗费和损失，包括医疗支出、药品支出、财政专项补助支出、其它支出。医院的各项支出必须认真贯彻“厉行节约，勤俭办院”的原则，执行国家相关法律及制度。从医院目前情况来看，人员经费支出不断增长，公用经费相对减少，供求矛盾比较严重，在这样严峻的形势下，医院通过合理调配资金，不但保证了人员增资部分发放工作，还能够从医院发展的长远利益出发，特别是加大了对医疗一线的投入力度。除此之外，还改善了病人住院条件的需要出发购置了部分电脑等，为完成事业计划和工作任务创作了基本硬件条件。业务经费支出必须执行医院的财务支出制度，各项经费支出首先由财务科审核、经办人员签字、科室负责人签字、再由院长批准报支的程序进行报销。因工作需要借用公款的情况都有相应的借条，并在业务活动结束的一周内，办理报销手续，结清借款。其中接待支出要本着热情、节约的原则，由办公室主任提出，院长审批后执行。财务人员要认真审核票据，定期与银行核对账目，定期向院长报送财务报表，反映财务信息。3.3 医院的成本管理制度成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理的目的是全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力。成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。它应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。根据财务工作人员提供的2011年度的相关数据表明，健民医院在该年度医疗成本5108万元，按性质分类分为以下几方面：人员经费1567万元，其中工资850万元，奖励性绩效工资326万元，社会保障155万元。卫生材料费785万元药品费2182万元，固定资产折旧费289万元，其他费用284万元。从以上数据可以看出，2011年度该医院药品费用占全部医疗成本的42.7%，而该院2011年度药品收入占医疗业务收入为43.28%，2011年度在以前年度基础上增长27%，药品收入增长率为27%，因此药品费边际收益率为零，而药品收入占用新农合、医保统筹基金比例较大。2011年固定资产折旧费为289万元，仅占医疗成本5.7%，因此从增收节支角度上看，应采取措施适当控制药品费成本，增加固定资产投资，利用有限的资金创造更多的收益。3.4 财务票证的管理制度管理和用好资金，保证资金的安全是医院财务管理的关键所在，同时也是使医院的发展得到强有力的保证。真正做到应收则收、应收不漏，完善内部空是制度，全面提高医院经济管理水平，促进医院的健康发展。该医院使用的是行政事业统一票据和专用票据，由事业法人代表的登记证、组织机构代码证、收费许可证到卫生局申领财政部门统一监制的门诊及住院收款收据。交回的收款收据存根联是由票据核销员办理注销登记。销号时都留有存根联或记账联及日报表为依据。对发生退费、作废、重置票据等的情况，要求核销人员逐张逐项审查、核对，以确保收款的正确性。收款票据由该单位指定专人负责验收、保管、核销，要求指定人对票据的库存数每个月都要核对一次以确保无误。4 当前财务制度存在的问题4.1 固定资产方面存在的问题医院在购入固定资产时，根据资金来源的不同，借记“专用基金修购基金”、“财政专项支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。固定资产与固定基金相对应，“专用基金修购基金”是一个净资产科目。购入固定资产时，一个净资产科目“专用基金修购基金”减少，一个净资产科目“固定基金”增加，一个资产类科目“固定资产”增加，一个资产类科目“银行存款”减少，比较真实地反映了购入的固定资产由货币形态转为实物形态这一过程。但当购置的固定资产金额较大，而所提取的修购基金不足以支出时，财务制度就没有规定应当怎样进行处理。此外，这种核算方法容易发生漏记“固定资产”、“固定基金”科目的现象，导致少记固定资产，并且因为没有相应的钩稽关系而不容易被察觉出来。医院的固定资产核算没有设置“累计折旧”科目，只是按照固定资产账面价值的一定比率提取修购基金。固定资产从购置到报废的很长时间里，不对资产价值进行调整，这样就存在一个问题，即固定资产在使用过程中已经发生损耗，出现了减值，但资产负债表“固定资产”科目中仍然体现的是固定资产的原始价值，计提的修购基金反映在资产负债表的净资产中，它不是固定资产的备抵科目，不能反映固定资产的净值，因而固定资产的老化程度也就无法在账面上反映，这样容易造成资产充裕的假象。资产负债表如果不能客观地反映医院固定资产的真实状况，也就不能向医院的管理者提供客观真实的财务分析和风险评价。 现行医院财务制度在固定资产核算方面缺乏抗风险的内容，只是在固定资产提前报废时，列入“专用基金修购基金”科目处理，未充分贯彻会计准则的谨慎性原则。在今天这样一个科学技术日新月异的时代，一些高端医疗仪器单位价值高、更新淘汰快，不到设备报废年限，就极有可能出现资产减值的现象。由于没有设置“固定资产减值准备”会计科目，如果遇到固定资产减值，就会出现账面价值与实物价值不符的情况，以致造成财务报表的失真。从固定资产清查情况来看，今年物资管理水平有所提高，但仍然是整个财务管理的薄弱环节，重钱轻物的倾向比较严重。医院的设备、各种物资材料是整个医院财务的重要组成部分，能否管好用好医院资产，充分发挥这些财产的使用效能，对医院的发展至关重要。当前在资产管理这个方面存在的问题主要是管理不善，物资超储积压的现象比较严重，重购买、轻管理的现状也比较普遍，丢失的现象时有发生，还有些设备购置多年却闲置不用，也是有着极大的浪费。4.2 成本核算方面存在的问题成本核算也是该医院财务工作的薄弱环节，部分科室在开展工作时没有树立投入产出的观念，没有树立成本效益观念，以致消耗的料、工、费较高，增大了工作附加成本，造成了不同程度的浪费与损失。其实问题归根究底是预算管理的缺位。每年医院都编制预算，但却未真正发挥作用。首先，预算编制缺乏科学的方法，往往采取加成估算方法，并且预算数一年一编，中途未根据实际情况及时调整，使得预算数容易脱离实际。同时，预算执行不力，一些部门违反预算也得不到处罚。其次，预算编制存在重收入、轻支出的现象。在医院发展到一定阶段，收入增长的瓶颈已经很难突破了，只有控制好支出才能提高医院的经营效益，节支就等于增收。4.3 财务人员方面存在的问题随着医院规模的持续扩大，财务管理人员的专业水平已经很难跟上医院快速发展的步伐。资金的良性循环是实现医院整体目标的有力保障。由于缺乏有效的财务监管，医院的基础建设、高端设备购置等造成医院财务管理混乱的问题事件屡见不鲜。如何保证医院资金的使用效率，提高医院的管理水平，促进医院的各项工作健康可持续发展是一个急待解决的问题。而究其根本是医院财务管理人员的日渐稀缺，不利于医院的长远发展。医院财务人员普遍呈现老龄化现象，思想及知识都较为陈旧，不能与时俱进地学习新会计准则及法律法规，增强自身综合素养及专业技能。有的财务人员甚至不具备专业资格，没有参加适当地培训就上岗执业。财务人员不能准确辨别真伪票据，不及时审核会计记载事项。医院电算化水平较为低下，难以满足财务管理工作的实际需要，影响医院财务体系的顺利构建与实施。5 完善医院财务制度的有关建议5.1 强化预算管理制度预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。注重制度落实、强化财务管理。首先是加强预算管理，医院的一切经济收支活动都必须纳入医院的预算管理。越是困难时期，越要加强财务管理。决不允许脱离医院财务管理的现象存在。其次，要加强收支管理。严格执行国家物价政策和收费标准，搞好医保工作。充分利用现有人力，设备和技术条件，做到人尽其才、物尽其用。同时本着勤俭办事的原则，优化支出结构，严格开支标准和开支范围，严格审批手续和审批制度。凡属大项修缮和大项设备购置，一定要经多方会审与可行性论证，防止盲目性、杜绝浪费现象出现。把好采购、入库、发放、维修、清查、报废等管理环节，做到数量清、状况明、效益好，进行全程控制，防止国有资产流失，保证医院财产安全。5.2 强化资金管理制度资金管理制度是针对企业筹集资金和使用资金而设计的一系列制度的统称。由于企业财务管理的对象就是资金，因此，资金管理制度是企业内部财务制度的核心内容，其目的是在保证资金安全完整的情况下，既能满足企业生产经营过程中对资金的需求，又要尽可能提高资金的使用效益。强化资金管理，提高资金使用效益。坚持量力而行，量入为出的原则，合理安排资金投向，把有限的资金安排在最能发挥效益的地方去。用发展增加积累，以积累促进发展，形成资金的良性循环，摈弃资金管理是财务部门的事情的陈腐观念。把医院管理的重心转移到资金管理上来，树立全员资金意识，医院主要领导亲自抓资金财务科要重点抓资金，其它职能部门要配合抓资金。树立成本效益观念，强化“投入产出”效益意识。不见效的事情不能办理，形成医院全方位、全过程加强资金管理，节约使用资金的良好局面。5.3 强化成本核算制度作为医疗市场的主体，医院必须建立适合自身实际情况的成本核算体系，从生产成本构成开始逐步规范其成本核算，在医院实际运作过程中科学分配其有关资产。通过成本管理来实现降本增效，提升医院核心竞争力。在下达任务指标的同时，也要下达成本控制指标，并在经济承包单位的经济利益挂钩，鼓励加强设备的日常维护保养，鼓励修旧利废，节约开支。对创收单位要规范科室成本核算原则、管理程序、成本构成和具体操作方法实行医院科室完全成本核算，完全成本核算就是要划小核算单位。通过构建健全的成本核算制度，将促进医院的生产成本核算贯穿于其日常运营及会计核算的各个方面。让每个职工关心医院的生存和发展，关心所在的核算单位的经济效益，是节省开支、减少卫生资源浪费、加强医院对科室投入产出状况管理的重要工作。同时，应注意结合医院的管理需求及有关制度，在运营中形成专业化标准以促进医院财务管理水平的持续提升。5.4 提升财务人员的综合素养医院的经营管理越来越依赖于现代化高水平人才，人力资源管理是医院管理的必要部分，医院应充分利用已有的财务资本、物资能源及人力资本形成适合医院自身实际情况的财