现金预算编制方法

现金预算编制方法在市场经济条件下，企业面临多种风险，其中最重要的是财务风险，即作为支付风险，如果企业没有足够的现金按时偿还到期负债，企业可能会陷入金融危机或破产。因此现金管理始终是企业财务管理的重要内容，现金预算是现金管理的重要工具之一。本文重点讨论现金预算编制标准和方法，以确定现金预算与其他预算的关系，整理财务预算编制顺序，提高预算编制效率，同时更好地发挥现金预算在财务管理中的作用一、现金预算的重要性及其在企业财务管理中的作用在市场经济条件下，企业面临多种风险，其中最重要的是财务风险，即支付风险。因为如果企业没有足够的现金按时偿还到期负债，就会将企业推向金融危机，或者导致企业破产。前美国证券管理委员会委员长哈罗德威廉斯曾说过：“如果将利润信息和现金流信息之一进行比较，我会选择现金流。”支付风险是由于企业未来现金流的不确定性和负债到期日确定性之间的矛盾引起的，即使是管理好的企业，在扩大经营规模的过程中也会出现现金状况不足问题。因此，企业经营者要注意保持适当数量的现金馀额，计划现金流。本文正是基于这种考虑，把现金预算作为讨论的中心。凯恩斯的货币需求理论指出，企业持有现金的动机主要有三个。第一个是交易动机。因为现金是作为基本的支付工具导出的。第二是预防动机。这是应付意外事件的现金准备。第三是投机动机。也就是说，企业必须拥有足够的现金，以便抓住随时可能发生的收益机会。在本节中，企业必须确定最低现金持有量，如果现金持有量太大，就会降低企业收入水平，现金持有量太小会影响交易的正常进行和意外的现金需求，因此有中断交易的危险。因此，财务应慎重计算我国企业最合理的现金储备。现金预算通过对现金持有的协议，使企业在保持高收益的同时，保持一定的流动性。现金预算可以预测企业对未来期间到期负债的直接支付能力，也可以直接查明企业现金不足的时间，因此，如果财务管理部门有现金不足的迹象，可以提前准备资金，避免负债风险。二、全面预算系统的现金预算状况(a)现金预算与运营和资本预算的关系现金预算是业务预算的集中反映，因此也称为总预算。预测企业的现金来源及其所在地、不同时间点的现金收入、支出和剩馀短缺量，可以为企业合理预订和补充现金，减少风险，提高现金使用效率提供信息。现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出、现金盈馀、资金分配和运营。预计现金收入主要是销售收入，部分是其他收入，所以预计现金收入的金额主要来自销售预算和其他销售预算。预计现金支出主要表示运营资金支出和其他现金支出，如原材料购买、工资支付、间接费用支付、管理费、销售、财务费用、设备购买支出、利润分配和税费。现金预算中的数据主要来自其他业务预算和资本预算。(b)现金预算与财务预算的关系现金预算主要支持预计现金流量表。期初现金馀额和期末现金馀额之间的差额是净现金增加，包含在预计现金流报表中。三、现金预算编制方法(a)现金预算的结构现金预算主要是计划预算期间现金收入、现金支出和资金合并的一种财务预算。现金预算的结构如下表所示。现金预算表(b)现金预算的来源和编制顺序1.“现金收入”部分现金收入包括期初现金馀额和预算期间现金收入。(1)期初现金余额。预测上一年度现金馀额。第一季度的开始是对上一年现金的预测。年度开始数等于第一季度开始数，年度结束数等于第四季度结束数。(2)应收帐款和当前收入的回收。在销售预算和应收款预算以及其它营业利润预算中。(3)投资回报回收。在投资收益预算中。包括利息收入、红利收入等。投资收益的确认分为成本法和权益法，成本法下的投资收益都是现金收益，权益法下的投资收益需要预期现金收益。(4)营业外收入回收。非营业收入回收数据来自非营业收入预算，补贴收入预算的现金部分。这应该将营业外收入预算分为2部分，前半部分分为营业外收入，后半部分分为现金流入。(5)投资回收。以投资预算中的短期投资及长期投资减少额为标准。(6)现金可用。期初现金馀额与当前现金收入之和。2.“现金支出”部分现金支出包括预算的各种现金支出。此处有关直接材料、直接人工、间接费用、销售和管理费用的数据来自前面提到的相关预算。所得税、取得设备、红利分配等现金支出的数据来自单独制定的特别预算。(1)直接材料支出。数据来自采购和付款预算。预算期间包括采购付款和预算期间付款期初付款。(2)直接工资。数据从付款预算中提取。通常，期间付款费用都可以看作现金。公司员工和薪金预算的直接人工来自单位产品固定成本的直接人工成本。因此，在编制公司职员和工资预算之前，要编制单位产品定额费用。(3)直接额定功率。数据来自燃料额定功率预算，燃料额定功率预算数据来自单位产品定额成本的燃料额定功率项目。因此，首先要编制单位产品定额成本预算，然后编制燃料动力费预算。(4)间接费用。数据来自间接费用预算。间接费用预算分为车间准备进行汇总，然后形成整个公司间接费用预算，其中必须消除非现金支出部分，如折旧。(5)销售费。数据来自销售成本预算的现金支出部分。(6)管理费。数据来自管理费用预算的现金支出部分。(7)财务费用。数据来自财务费用预算的现金支出部分。(8)上交税费。数据来自纳税预算的预算期间纳税部分。(9)利润分配。数据来自利润分配预算的现金股息支出。(10)设备购买成本。数据来自资本预算。包括添加设备投资、前期未完成项目后续投资、技术革新项目投资、项目投资更新、无形资产投资支出等。(十一)当前证券投资。数据来自投资和资金预算中的股票和债券投资。(12)本期偿还到期负债支出。以融资预算的到期负债金额为准。必须说明现金支出也可以分为购买材料、燃料和购买动力、利息、税、运费、修理费、电费、销售费用、折旧费用等要素支出项目。但是，由于总数据成本较大，因此本文选择了根据用途和结构进行总计的方法。3.现金储蓄或短缺和资金调度(1)向银行借钱。从银行借的金额等于预算的