审计典型案例.ppt

案例一，调查人员在2014年8月26日XX市中央电气公司2013年6月审查原始证明时发现了借条。请用审查方法确认这张凭证有什么疑问？案例1，市内商业贸易系统工作经验交流会是否需要预借员工，10000多元的旅行经费？一次性支付1万多元现金是否违反了现金管理规定？有现金吗？人民币小写金额之前没有按照规定使用货币符号。人民币大写金额与小写金额不一致，大写金额为116350元，小写金额为11588元。“公司负责人批准意见”一栏中没有领导批准签名。小写金额前面的“1”字比较粗，大写金额前面的“1万”字体和后面的字体加“1”和“1万”进行分析，增加“1”和“1万”，贪污的可能性很高。1.一家公司出纳张某将销售帐目兼营，在编制月结算现金收入日记帐及汇总浮标时故意将现金总收入显示为1298925元，减少12895元，减少630元，计算现金日记帐馀额减少630元，减少630元。为了获得试算平衡，同时关闭月总销售收入时，总销售收入为1635810元，有意为1635180元，记为630元。(1)出纳员采取什么手段实现了占有公款630元的目的？(2)怎样的审计方法表明出纳侵吞了现金？(？(3)出纳为什么实现贪污现金的目的？4)监察官可以在哪些方面提高发现作弊的概率？(？在这两种情况下，兼营出纳和销售两个账户的张某在现金收入内部控制制度上不符合不相容直接分离的原则，从而便利张某侵吞现金。要从根本上根除这种类型的现金腐败事件，必须健全公司的内部控制体系。案例2，公司签订了以下购买和销售合同：分析合同有什么缺陷。工业角钢采购及销售合同荣昌钢铁厂和华龙公司为了购买工业角钢，(1)荣昌钢铁厂为华龙公司提供工业角钢1000吨。(2)华龙公司在交货前预付40%的货款，货到后全部付清货款。(3)永昌钢铁厂在合同签订后2个月内全部交货。(4)未解决的事项、相互协商和解决。永昌寺：和龙寺：销售科长：将军供应科长：吴江2014年3月9日2014年3月9日案例3，双方当事人地址不明。不能确认债务履行地、诉讼管辖权、法律文件提供地点；名称不一致：永昌钢铁厂和永昌公司应决定营业执照名称、加盖印章的合同印章名称是否一致。对象不明。角钢采购的具体规格，型号没有说明，角钢制造商没有说明。因此，相同的角度可能会因相应的规格、型号、制造商而价格和质量有很大差异。质量要求不足。角钢的质量标准是否执行国家标准、行业标准或技术标准没有说明。单价和总价没有列出。没有说明运费、处理费用和其他相关费用由谁负担。案例三，结算方法不明确。没有明确具体的付款方法，预付款未能先由公司领导签字，说明检查付款与否，未能确保一定比例的保证金(保证金返还期限)等。未能列出主题的交付地点、方法。没有明确交货地点或交货方法，也没有说明交货的具体方法。未明确接受标准、方法、位置和期限。验收标准使用国家、产业或技术标准不明确。卖方现场接受还是到货后买方接受；没有确定接受期限。未能明确违反合同的责任。对违反合同的处罚不明确，如违约金、赔偿金比率、计算方法、赔偿范围、赔偿方法等。争端解决方法简单地列出了相互协商解决方案。案例3，a是拥有37家销售点的陶瓷制造和销售企业。监察机关长王某计划，几个月前将参与尽职调查的卖点通知a公司，并派遣4名助理(新毕业的大学生)实地考察。仓库里堆着装有陶瓷产品的大箱子，外面贴着“数量68，质量第一等”的标签。审计师清点了大箱子的数量后，清洁点与各网点报告的在途数量相加，并与账面库存数量一致，制作了工作清单，并交给了审计负责人。负责人在大致讨论后确认了a公司各销售点陶瓷制品892万韩元。但是实际上，a公司只有20万韩元的等外品和次品。考虑企业可以在虚拟库存中使用的各种手段。说明审计员工作在这次尽职调查中的缺陷。案例4，误导标志：作为次品和其他产品的组合品运行：箱子外面贴有包含废品、陈歇斯底里或低成本材料的粘结剂标签；箱子里是空的或空的。所有权混淆：委托、托管、租赁库存作为拥有库存处理他人；库存已列为销售，但包括等待客户接收的项目。稀释库存的混合(例如在液体化学物质中添加水)。监查员对没有直接占领的库存项目擅自增加或修改了库存数量。使用计算机生成不正确的库存数量，或在库存明细表中增加单价。重新计算其它地点之间的在途库存物料。加工的在途库存。运送航程存货：稽核者观察存货盘点，然后处理交货至其他建筑物之存货地点的存货。用虚假回复确认虚构的库存。库存包括收到的项目，但其应付帐款尚未入帐。胡乱计算在制品的完工程度。变更测量工具和方法。在年末(如10月31日)之前盘点库存，在12月31日之前控制库存。案例4 (1)库存欺诈的一般情况，监督范围太小：抽点前提前通知；没有开箱验证、数量清点和质量观察；易碎库存的情况下，没有实施特别监督程序。没有进一步的审查程序确认报告的在途库存。没有认真监督助手。方案4 (2)审计师托盘问题，a公司2011年期末库存余额8234万韩元，占资产负债表总额的45%。监查院于2012年2月5日进入被审所，没有观察a公司的库存盘点(12月27日进行了盘点)。考虑：审计员应实施哪些审计程序来确认库存的可靠性？案例5，审查评估的单位盘点计划、盘点记录和盘点方法；确认上一年审计工作草案，以确定监督情况。对库存内部控制执行控制测试，以配置库存内部控制调查。复查资产负债表未来的购买、生产和销售记录。直接选择15%的库存作为现场实地盘点，以测试相应库存盘点记录部分的准确性和完整性。调整计算以确定年末库存馀额的准确性。例5，监查员于2014年2月5日下午5点审查了企业现金，当天现金日志结算了6832元。现金经过盘点，得到了以下信息。1.现金实际上是5108.70元。2.以下证明文件尚未入帐。(1)员工居民1月25日借用出差费1000元，已由负责人批准；(2)职员王林1月10日借了600元，未经批准没有表明用途。3.门市部当天寄来零售商品2580元(不包括实际数字)，附上发票副本16张，存款银行也没有汇款，也没有入帐。4.不收工资1480韩元，单独封口(不包括在盘点中)。银行批准了5000元的库存现金限额。要求：(1)根据清点结果准备库存现金清点表(摘要表)。(二)指出有关企业现金业务存在的问题，提出处理意见。，案例6，案例6库存现金清点表，9292，9168.70，123.30，4168.70，(2)问题和处理意见，案例6，审计师在公司a的应收帐户审核中发现了以下信息：(一)协助审计师选择3名债务人写积极信函，1名债务人写消极信函，并注明信函对象和信函的方法和原因。(2)应收帐款在什么情况下可以不执行信函程序？(？注册会计师应如何控制？对于未函应收帐款，设计了两种有效的审计程序来验证其真实性。(3)被调查者通过传真、电子邮件等回复的情况下，注册会计师如何控制？(4)采用肯定信函，未收到答复，注册会计师如何控制？(5)如果顾客回答“贵公司2014年12月15日开的红字退货发票金额5000韩元，已经取消了证词欠款”，注册会计师该怎么办？案例7，(1)为b，d，e选择正函数卡，为f公司选择负函数卡。积极信的原因：b公司最大账户金额，会计年度最长；应收d公司账户争议，长期老化；应收帐款e公司的帐户金额很大，是主要的相关交易方交易。否定函数作证理由：债券f公司与b，d，e相比，帐户余额小，会计年龄短，没有争议，也不是相关当事人交易。与公司c相比，f的应收帐款相对重要(“矮人挑选将军”)。(二)审计员应当履行对应收账款的信函，除非有充分证据证明应收账款在财务报表中不重要，或者信函很可能无效。如果不是应收帐款信函，就要在工作说明书中说明原因。如果认为信函无效的可能性很大，监查员应实施替代监查程序，确保充分、适当的监查证据。审计员可以考虑的替代审计程序如下：审查与应收帐款相关的销售发票；复查资产负债表后的收款情况。案例7，(3)被调查者通过传真、电子邮件等回复，审计者应直接接收并请求被调查者将询问书原件发回。(4)如果采用肯定信函且未收到答复，审计员应考虑对重要帐户馀额或其他信息重新进行信函，如果第二封或第三封信函尚未收到答复，则CPA应考虑必要的替代审计程序，如检查销售协议、销售订单、销售发票副本、装船单据等销售相关文件。(5)审计员应检查2014年12月15日发行的红字发票、销售退货和折扣通知、商品退货进货等，确认退回的货物是否经过退货程序。例如，被劝告取消审计单位的应收帐款。方案7，根据以下会计报告数据使用分析过程确定后续审计的优先级和确定审计优先级的原因，案例8，审计者将比率分析和趋势分析相结合，以确定主要营业收入、主要营业费用、营业费用、补贴收入、非营业收入和非营业费用等后续审计。1、主要业务收入可能不合理。2002年报告未心证比2001年全年身心增加96000000韩元(3300000 1 2400000韩元)，增长40%(96000000/2400000)x 100%，上半年主要事业收入验证数12000002002年的转售情况与前一年相似，没有发生资产和负债结构调整行为，可以根据2002年7月至12月主营业务收入明显异常高的事实进行推测。注册会计师应在真实性审计对象中，以7月至12月销售高估为核心审计内容，重点审查7月至12月销售及售价。以销售量为例，应根据之前3年同期实际销售量的历史数据，考虑销售量的变动趋势，以及2002年合同出货量、生产和运营计划、1-6月达成的销售量。售价应根据市场价格水平、供求关系、华兴公司的价格战略等进行探讨。案例8，2，主要业务成本可能不合理。一般来说，均衡生产企业2001年华兴公司的销售总利润率只有15%(24000-20400)24000100%，2002年的销售总利润率为22.02% (33600-26200) 3300100%上半年销售毛利润率12000-10002000100%=16.7%，与上一年几乎一致，主要是由于7-12月25%(21600-16200)21600 x100%的高销售毛利润率的影响从完整性审计目标开始，应重点对2002年7月至12月主要产品的单位成本和销售量进行审计。对于主要产品的单位成本，要根据历史成本考虑单位成本的变化趋势，分直接材料成本、直接人工成本、间接费用三个部分逐一进行复查。案例8，3，营业费用可能不合理。2002年的年度报告数与2001年的验证数基本相同，仅同比增长1.25%(1620000-160000)X100 %/160000，主要收益业务收入同比增长40%，因此相应的运营成本一般也应有所增加。对该项目的审计应根据历史资料和本年度的变化分析营业费用的细节。4.补贴收入可能存在问题此项目在2001年和2002年1月至6月都没有此项，但2002年下半年的报告数为2002年未审计净