精品会计工作流程.ppt

第二部分会计工作流程,期初建账,日常填制和审核会计凭证,日常登记会计账簿,期末对账、错账更正和结账,整理保管会计档案,期末编制财务报表,建账步骤,开设总分类账户,总账启用,登记期初余额,填写账户目录,开设日记账户,登记期初余额,填写账户目录,日记账启用,明细账启用,开设明细账,登记期初余额,账簿启用程序,2.粘帖印花税票,账簿启用及交接表要填写哪些内容？,1.填写扉页：账簿启用及交接表,记账人员调动时，交接人员签章.,经济业务的描述：张三出差预借差旅费3000元。,经济业务的表述方式,理论,实际,填制原始凭证审核原始凭证,项目二日常填制和审核会计凭证,任务一,填制记账凭证审核记账凭证,任务二,XX市商业零售统一发票购货单位:年月日N0:041586,单位(盖章有效)开票:收款:,第二联报销凭证,凭证填制的日期,凭证的名称,经济业务的内容,经济业务的数量、单价及金额,填制凭证的单位签章,接受凭证单位的名称,有关人员签章,一、原始凭证1、种类,按其来源不同,自制原始凭证：由本单位内部经办业务时所填制的,如收料单，领料单，职工借款单，工资单。,外来原始凭证：在同外单位发生经济往来时从外单位取得的原始凭证，如增值税专用发票，车船，进账单等。,2.原始凭证的种类,按其填制的方法不同,一次原始凭证：一次性填制完成的外来原始凭证都是,累计原始凭证：一定时期内用来连续反映不断重复生发的若干同类经济业务的原始凭证如限额领料单,汇总原始凭证：一定时间内若干同类经济业务的一次凭证或累计凭证汇总编制的原始凭证领料汇总表、收货汇总表、差旅费报销单,2、原始凭证的审核与处理,审核：1、真实性2、合法性3、合理性4、完整性5、正确性6、及时性处理：1：合乎要求的，及时编制记账凭证入账2：不完整、不正确的(错误），退回给经办人补充、更正或重开，金额错误必须重开，不得涂改，出具单位签章3：不真实、不合法的，不受理，向单位负责人报告,疑难问题,一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，还需要向原签发单位索取丢失凭证的复印件,两者缺一不可，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。,证明+复印件,分割,原始凭证较多时可单独装订。（同时在所属记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的编号和名称）本公司两笔业务共一张原始凭证，角后可以不写整,复印,任务二记帐凭证的填制与审核,1、工作中的分录是做在哪里的？会计核算的起点是什么？2、记帐凭证在会计工作中的地位？3、记帐凭证种类？4、记帐凭证的基本内容有？5、合计数怎么填？一张？多张？5、如何编号？字号编号与双重编号法，分数编号法，“全”字何时何地使用？空行处理？签字：制单人？，记账标记,问题,记账凭证的种类及要素,按所反映的经济内容不同,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,经济业务简单，规模较小的企业,经济业务量多的企业,P134,何为收款凭证？记录库存现金与银行存款增加业务的凭证。,银行存款库存现金,双重编号法,银（现）字号,何为付款凭证？记录库存现金与银行存款减少业务的凭证。,银行存款库存现金,何为转账凭证？用以记录库存现金与银行存款以外业务的会计凭证,通用凭证：用来记录所有经济业务,相关人员签章,名称,摘要,编号,填制日期,附件,记账标记,方向、金额、科目,专用记账凭证填制与通用记账凭证填制,1、某企业采购原材料20000元，用银行存款支付。,2、某企业采购原材料20000元，货款尚未支付。,3、某企业采购原材料20000元，用银行存款支付15000元，剩余5000尚未支付。,借：原材料20000贷：银行存款15000应付账款5000,一张付款+一张转账,4、某企业从银行提取现金2000元。,5、某企业将现金2000元存入银行。,记账凭证的审核,1.审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与原始凭证的内容相符。记账凭证后的附件张数是否与填写的一致。2.审核记账凭证中填写的会计分录是否正确。会计科目名称、记账方向是否正确，金额是否与原始凭证金额一致。3.审核记账凭证所列示的各个项目是否填列齐全，有关人员是否签字或盖章。,专用记帐凭证审核,作业：P152：实训二：记账凭证审核,通用记账凭证,记账凭证的审核任务：小组间相互审核，审出问题组一个问题加一分，被审组错一处扣一分,疑难问题,会计日常核算的起点是填制记账凭证,编号,通用凭证：一张凭证（一笔分录）一个总号，要连续编号一笔分录多张凭证纸才有分号专用凭证双重编号法一笔分录一个总号，且必有一个专用分号,讨论：我学习我快乐,从学习中得到的快乐是什么？,如何从学习中感受快乐？体验成就感（收获）体验友情和归属感得到成长学习快乐是可持续快乐！,怎样摆脱学习带来的痛苦？,老师的愿望,大学时代：充实、美好、有意义、有成就充满自信走出校门有：良好的学习习惯和学习（生活）氛围,讨论：我(们）的收获-从小组合作学习中得到的,你们的需要,我的需要你满意你快乐,如何让教学变得快乐？,你快乐我快乐！,项目三日常登记会计账簿,第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节会计账簿的启用和登记第四节对账和结账,科目汇总表核算程序,一、账簿基本知识回顾总结,1、会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来序时、分类地全面记录一个单位经济事项的会计账簿。2、会计账簿分类按用途分类：序时账、分类账、备查账按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式按账页格式分类：三栏式、多栏式、数量金额式,P82,用途和特点是？,分别适用什么账？,总账、日记账,明细账,固定资产明细账,明细账帐页格式,三栏式：资本、债权债务数量金额式：存货借方：成本、费用多栏式贷方：收入借贷双方：本年利润、应交税费-应交增值税,日记账、总账帐页格式,三栏式,它们的账簿形式是？,会计账簿的登记规则（P159）,红字的用法,过次页承前页有几种处理方法？,2种,过次页的本页合计数的结计方法：,23种种,职业判断,二、日记账的登记,库存现金日记账登记,1、日期、凭证号、摘要2、对应科目总账科目、主要对应科目、金额较大科目3、借方贷方金额（库存现金）4、余额（日清，也可每笔结出）,银行存款日记账登记,结算方式：转账支票、现金支票、信汇、电汇、银行汇票、银行本票等号数：结算方式的后四位数字,谁登记？,登帐的根据是？,范例在哪？,三、明细账登记,三栏式明细账登记,只要求核算金额：债权债务、所有者权益借或贷：余额方向,数量金额式明细账登记,数量金额单价日期：原始凭证日期凭证号：原始凭证的种类编号,几种格式？建了哪些？没有期初余额就不建明细账？,可采用的方法？,据记帐凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总,哪些账是？,实践任务,登记期初已经建立的明细账建应交税费-应交增值税、管理费用等明细账并登记,登记明细账,登记日记账登记总账,本周周末任务：,完成日记账和明细账登记运用科目汇总表账务处理程序登记总账准备会计技能竞赛,小组总结主题：我（们）缺乏的感觉-需要-不满意之处教学建议,四、总账登记,记账凭证处理程序的优缺点？,优点：简单明了详细具体，便于查账缺点：总账登记工作量大适用企业规模小，业务量小总账登记方法：逐笔登记，不需每天结出余额(与日记账基本相同）,汇总记账凭证处理程序的优缺点,优点减轻登记总账工作量，便于了解账户之间对应关系。缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用企业规模较大、经济业务较多、转账凭证不多的单位,几种登记方法？,各种处理程序的主要区别？,最基本！,（一）账务处理程序（核算程序）,科目汇总表处理程序,优点,简化总账登记，减轻工作量试算平衡，发现错误,缺点,不能反映科目对应关系，不利于查账,适用范围：规模较大、经济业务较多,（二）科目汇总表登记总账,工作底稿T型账户,登记总账,科目汇总表,任务：编制科目汇总表并登记入账,五、平行登记（P173),要点：,依据期间方向金额,结果,总账与所属明细账的余额相等借方发生额相等贷方发生额相等,怎么知道是否是这种结果？,项目四对账错账更正结账,结账,错账更正,对账,日常登帐之后,.,会计报表,任务一对账(P200),账证核对,账账核对,账实核对,会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额记账方向是否一致,1、总账各账户借方发生额、余额合计与贷方发生额、余额合计核对。2、总账各账户发生额、余额与所属明细账发生额、余额之和核对3、总账期末余额与序时账簿期末余额核对4、明细分类账簿之间的核对（会计部门与财产物资保管或使用部门的）,三、账实核对（财产清查）,现金日记帐余额与库存现金核对,银行存款日记帐余额与银行对帐单,物资明细帐余额与实存数核对,账实核对是指各种财产物资帐面与实存数核对,账实核对（P202-209）,债权、债务定期与有关单位核对,补充：财产清查概念与分类,财产清查：盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符分类：分类一：全面清查和局部清查分类二：定期清查和不定期清查,全面清查的情况,（1）年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确；（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营；（4）开展清产核资；（5）单位主要负责人调离工作,局部清查的情况,a.对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；c.对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；d.对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次，有问题应及时核对，及时解决,定期清查,一般是在年末、季末或月末结账时进行可以是全面清查也可以是局部清查,不定期清查,（1）其清查对象可以是全面清查也可以是局部清查，如主要负责人离职等，更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产所进行的清查等等。（2）目的在于查明情况，分清责任,账实核对结果的账务处理,两步走（一般）审批前：调账，使账实相符审批后：转销重要账户：待处理财产损溢,（1）现金短款（盘亏）的处理,审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢,1、库存现金的账实核对,（2）现金长款（盘盈）的处理,审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入,2、银行存款日记帐余额与银行对帐单的核对（P204）,需要掌握的问题：核对频率要求：一月一次余额不一致的原因与未达账项银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表的编制实质：银行存款的记账双方都补记对方已入账而自己未入账的的未达账项，看双方余额是否相等勾出已达，找出未达，分析未达，对号入座，加减调整，试算平衡,银行存款余额调节银行账户：人民币账户2011年11月11日帐号123456,注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额,例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经核对，存在下列未达账：（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚未收到收款通知而未入账；（2）6月30日，银行代企业支付本月水电费7000元，企业尚未收到付款通知而未入账；（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元，银行尚未入账；（4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚未入账。,银行存款余额调节表20XX年6月30日单位：元,银行存款日记账余额,90000,银行对账单余额,81000,加：银行已收企业未收,2000,加:企业已收银行未收,6000,减：银行已付企业未付,7000,调节后余额,85000,减:企业已付银行未付,2000,调节后余额,85000,注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额,3、财产物资的核对（P205）,1）财产物资盘存制度永续盘存制大多数企业采用实地盘存制：只记收入不记发出，期末盘点，倒算发出。适用于自然损耗大数量不稳定的鲜活产品。,2）存货账实核对的方法实地盘点法（逐一盘点、抽样盘点法）技术推算法,存货盘盈,审批前：借：原材料贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：管理费用,3)物资账实不符的账务处理,盘存单vs实存账存对比表,存货盘亏,审批前:借：待处理财产损溢贷：库存商品/原材料应交税费应交增值税（进转出）（管理不善所致损失）审批后借：其他应收款原材料（残料回收）管理费用（计量错误、管理不善所致被盗、毁损、霉烂等经营损失)营业外支出（自然灾害、意外事故等非常损失）贷：待处理财产损溢,练习,1、宁波大丰服饰清查中盘盈拉链一包，采购成本200元。盘亏纽扣一批，价税500元。经查，盘亏为管理不当，由保管员赔偿，盘盈为计量差错造成。2、制衣厂库存商品童装损失，计120000元，所耗材料已抵扣进项税额17000元。上述童装损失经过保险公司勘验现场，同意理赔10000元，尚未收款。处理残值500元，入材料库。其它列为企业经营损失。借：待处理财产损溢137000贷：库存商品120000应交税费应交增值税（进转出）17000借：其他应收款10000原材料500管理费用126500贷：待处理财产损溢137000,固定资产盘盈,审批前：借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000审批后：借：以前年度损益调整10000贷：应交税费-应交所得税2500盈余公积750利润分配-未分配利润6750(一般不考虑应付股利）,固定资产盘盈盘亏报告单,固定资产盘亏,审批前：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产审批后：借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢,例：某企业年终盘亏设备1台，账面原值50000元，已提折旧20000元。盘亏的设备列入营业外支出借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢30000累计折旧20000贷：固定资产50000借：营业外支出30000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢30000,4、往来帐项账实不符的处理,不分审批前调账审批后转销1、发现无法收回的应收账款借：坏账准备贷：应收账款2、发现有无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入,往来账项对账单往来账项清查表,本周作业：,任务二错账更正,p184,错账的类型一,结论：登账书写错误造成账本出错,记账凭证正确,？,收到前欠货款1000元,结论：记账凭证少记金额致账本出错。,？,？,摘要：补充月日号凭证少记金额,借：银行存款900贷：应收账款900,900,900,方法：补充登记法,账簿更正,凭证更正,蓝字凭证一张：,据以登帐,错账的类型三,结论：记账凭证多记金额导致账本出错。,？,？,借：银行存款3000或-3000贷：应收账款3000或3000,注销X月X日X号凭证的多记错误,3000,3000,红字更正法,红字凭证更正凭证,据以入账更正账簿,错账的类型四,结论：记账凭证科目用错导致账本出错。,？,？