第六章日常业务的会计信息记录流程2.ppt

第三节在会计账簿中记录会计信息,一、账簿登记规则二、账簿登记方法三、错账更正方法四、账簿记账程序,一、账簿登记规则,1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿,会计凭证,账簿,2.记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,一、账簿登记规则,3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第45页,总分类账,一、账簿登记规则,3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,第12页,会计科目:,银行存款,作废,总分类账,作废,一、账簿登记规则,4.账页记完时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第46页,总分类账,会计科目:,银行存款,第45页,总分类账,二、账簿登记方法,2.分类账登记方法,3.备查账登记方法,1.日记账登记方法,1.日记账登记方法,外表：一般选择订本账簿,账页格式,(1)设置,登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。,(2)登记,登记依据：原始凭证、记账凭证,(3)举例,三栏式多栏式,现金日记账及其登记,银行存款日记账及其登记,2.分类账登记方法,登记,登记依据,(1)总分类账的登记,：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等,登记方法,：由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记,外表：订本账簿,账页格式：三栏式,设置,账务处理程序,账务处理程序,B.账务处理程序的概念和种类,账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具体步骤。,A.账务处理程序问题的提出,常用账簿记账程序,记账凭证记账程序,汇总记账凭证记账程序,科目汇总表记账程序,记账凭证记账程序,记账凭证记账程序的概念,记账凭证记账程序的图示,举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为：借：固定资产10000贷：银行存款10000（该凭证编号：付字6号）,第5页,会计科目:,总分类账,银行存款,第5页,会计科目:,总分类账,固定资产,汇总记账凭证记账程序,汇总记账凭证记账程序的概念,汇总记账凭证记账程序的图示,汇总收款凭证,借方科目：年月汇收第号,会计主管记账审核制单,汇总记账凭证及其编制,汇总付款凭证,贷方科目：年月汇付第号,会计主管记账审核制单,汇总记账凭证及其编制,汇总转账凭证,贷方科目：年月汇转第号,会计主管记账审核制单,汇转字第号,汇总记账凭证及其编制,科目汇总表记账程序,科目汇总表记账程序的概念,科目汇总表记账程序的图示,科目汇总表及其编制,科目汇总表,年月日至月日编号：,会计主管：记账：审核：制表；,明细账的登记,设置,外表,账页格式,：三栏式,、多栏式,：一般选择活页式或卡片式账簿,、数量金额式,登记,登记依据,：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证,登记方法,：由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记,举例,总账与明细账的平行登记,总账与明细账的平行登记的概念,是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,登记的原始依据相同,登记的方向一致,登记的金额相等,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,登记的会计期间相同,总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2003年7月16日转字第38号,附单据2张,收料单供货单位:鞍钢凭证编号:64发票编号:05282003年7月16日收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名称:16cm圆钢计量单位:公斤,原材料明细账,材料名称:30cm圆钢计量单位:公斤,方向一致,依据相同,金额相等,同时登记,3.备查账登记方法,(1)设置：没有固定格式，依据工作需要而定,(2)登记：取决于会计人员的方便和个人习惯,1.划线更正法,三、错账的更正方法,划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2003年6月30日转字第45号,附单据1张,划线更正法案例,总分类账,会计科目:制造费用第68页,158300,张红,三、错账的更正方法,2.红字更正法,三、错账的更正方法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,红字更正法案例1,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2003年6月30日转字第45号,附单据1张,108000,总分类账,会计科目:管理费用,第68页,将制造费用科目误用为管理费用科目,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2000年6月30日转字第59号,附单据张,1,总分类账,会计科目:制造费用第64页,红字更正法案例1,红字更正法案例2,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2003年6月30日转字第45号,附单据1张,制造费用分配表,2003年6月30日单位:元,20000,20000,会计主管李立记账张红审核王新制单苏方,转账凭证,2003年6月30日转字第45号,附单据1张,红字更正法案例2,3.补充登记法,三、错账的更正方法,适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。,补充登记法案例,收料单供货单位:鞍钢凭证编号:47发票编号:00782003年7月10日收料仓库:2号库,会计主管李立记账张红审核王