努力加强运输成本审计.doc

努力加强运输成本审计，控制船舶运输成本支出上海海运（中海油运）监审部在中海油运党政正确领导和集团监审部业务指导下，中海油运内部审计工作坚持树立科学发展观，认真贯彻执行中海集团纪检监察审计工作会议精神。在做好企业常规财务收支审计、经济责任审计的同时，努力拓展以运输成本三项费用为重点的大型船舶运输企业专项内部审计业务。审计监督运输成本预算计划执行的正确性，检测成本管理和资金使用的内部控制制度的健全、有效性，规范运输成本支出，有效地节减费用开支，为提高公司经济效益发挥了积极作用。我们根据国家审计准则和中海集团关于内部审计工作规定，开展了运输成本专项审计，已经探索了两年。下面就几个审计项目的一些做法，向大家作一汇报。一、 船舶燃料费审计燃料费用在公司运输成本中约占30%。我们对公司燃油分船计划下达、船舶补油、燃油消耗、船存燃油库存等燃油管理程序，通过审查船舶燃油计划完成进度、主管部门燃油管理台帐、燃油采购合同、船舶加油审批记录和上船抽查等审计方法，测评公司燃料主管部门和船舶执行中海油运船舶燃料油管理规定制度的情况。2004年，我们到六艘船舶，查阅船舶燃油记录台帐、燃油消耗航次月报，测量燃油库存实际数量。并和技术部提供的该轮燃油加油、消耗、结存资料进行核对，以测定燃油主管部门和船舶使用部门燃油收、耗、存数量的一致性。对有不符的情况，如对大庆217轮存油测量时，实际存油比该轮上报的燃油消耗航次月报、燃油台帐多12.75吨。审计要求立即纠正。经过实际燃油数量品种的审计抽查，测评阶段后，审计公司燃料采购、燃料费支付、燃料成本核算、船存燃料余额结算等资金使用情况，从三个方面进行。1、审计主管燃料部门燃油采购是否都按照中海集团规定，国内船舶在中海供贸购油。国外船舶是否有申请批准手续，国外加油是否经济、合理。2、审计财会部燃油支付是否都有技术部提供的合同和付款通知单，国外代理公司燃料费结算往来帐目，燃料成本会计核算的正确性等。3、审计技术部和财会部、船存燃料数量余额是否一致，以确认船存燃料余额的真实性。船存燃料余额的正确与否直接影响船舶燃料成本，因此也是审计的重点。审计过程中做好审计记录和取得相关资料。经过两个阶段的审计，对公司是否完成中海集团燃料考核指标作出审计评议。审计结束，按照审计程序和技术部、财会部交换审计意见后，提出审计报告。二、 船舶修理费审计遵照公司领导“严格控制运输成本支出，加大修船费控制力度”的要求，我们对船舶修理费实行一船一审，修船费项目逐项审核。2003年、2004年审计修理船舶61艘次，节减修费帐单金额1133万元。审计部门还对修船合同进行审计鉴证。按照中华人民共和国合同法，审查修船合同是否合规、合法。2004年共审计鉴证248份修船和购买备配件合同。每年和技术部门、纪委一起，审查修船外协加工单位的资质和工商执照，未经审计鉴证的合同，年审不合格的外协加工单位，财务部门不予付款。审计过程分四个步骤：1、审查船舶进厂修理计划。听取公司技术部修船科对修理船舶的计划介绍，包括修理项目和预算金额。对照年度公司修船费计划，审核单船修理计划的合理、合规性。2、修船合同进行审计鉴证，对外协加工单位资质确认。在修船工程中需外购的备配件合同也进行审计鉴证。3、修船阶段和技术部修船主管一起到船舶修理现场，抽查修理工程项目。了解修船工程实际完成情况。4、依照公司和中海工业公司签定的“关于修船价格和结算程序的协议”，对船舶修理帐单进行逐项审核。对多报修理项目、提高修理价格等帐单提出审计核减意见。核减金额一般在修费总额的8%-10%左右。审计完毕，厂方、技术部、审计三方在修费确认书上签字。财会部门据此付款。审计过程中做好修理审计记录和底稿。修船审计完毕，撰写审计报告。三、船舶保险费审计运输船舶保险费支出，目前占我司总成本2.5%，一年的支出5000万元左右。船舶保险费及理赔资金结算涉及到保险公司、船舶事故案件审理部门、财务部门。包括保险费支付、事故处理的费用发生，保险理赔资金的清算、保险公司返回防损资金的对帐及正确使用等资金运作环节。经过认真的审前分析，根据船舶保险费支付、理赔、防损费返回等业务的特点，制定审计项目方案，在审查帐目的基础上，把与船舶保险费管理有关的部门在资金收付程序的内部控制制度的健全性和执行情况作为审计的重点。我们首先审核了航运部和保险公司签定的保险协议及有关资料，对照中海集团船舶保险费管理的有关规定，逐船排列保险费支付资金去向并和财会部帐目核对，检查航运部开具的保险费付款通知书是否有协议书依据，帐上付出的资金是否和付款通知书一致。在事故理赔审计时，我们对航运部、海务部、人事部处理的海损、机损、伤亡等事故处理发生费用和理赔金额按船舶事故发生时间列出，确认支付款项的真实性。按照公司保险理赔制度规定，审查有关部门通知财务部门应收保险公司理赔款的依据和财务帐上应收、未收的理赔款项。对较长时间未能收回的款项，提出审计意见，要求催收到帐。对未能理赔，只能由公司计入事故损失的费用，也进行审核，不使事故费用无故上升。最后是审核保险公司返回给公司的防损费（以前称作保险回扣），按航运部提供防损费资料，严格审查到帐情况，对这一部分费用的使用，检查是否符合中海集团和中海油运的有关规定。通过审计监督，船舶保险费使用和理赔款等资金运作更加合规、有序，防止违反财经纪律现象的发生。四、船舶物料费审计我们在2004年到8艘船舶召开审计调查座谈会。听取船舶有关部门对物料管理、使用的意见。检查甲板、轮机、船电物料仓库帐、卡、物三相符情况。在检查船存物料时发现存在着海务部审批船用救生消防料，而技术部缺乏管理的现象，如建设10轮手提式灭火器材堆积多年没有拆封，存44只。经审计建议，技术部物料员及海务部主管消防人员将多余灭火机25只退料处理。引起了两个部门的重视，加强了船舶救生消防物料的管理。在审计中，我们还对1.5万吨级、2.4万吨级、3.5万吨级、6万吨级船舶五年的物料费使用情况作审计分析，找出四种类型船舶物料费支出的基准参考数，与船舶年度物料计划对比。对个别类型船舶物料费过高状况提出修改年度物料计划的审计意见。我们还审查了船舶物料申请、审批、供应、付款等内部控制制度执行情况，查核了有关会计帐务、记帐凭证，对供货渠道和资金去向也作了审计。无论上船审查物料，还是审计会计帐目，都做好审计记录，提出审计或审计调查报告。五、港口代理费审计中海油运在国内外港口的代理行近100家。2003年，我们在公司领导指示下，开展了港口代理费审计。国内外港口代理公司和我司有的是长期代理关系，有的是航次代理关系，有的还具有第二委托方代理关系。代理申请船舶进口、安排引航、联系泊位、安排装卸油、委托代理港口使费结算和船舶其他有关业务。以2002年为例，公司船舶港口使费1.95亿元，绝大部分通过代理公司结算。当年支出船舶代理费及代理行费用3640万元。我们对近100家的代理公司与我司资金往来情况进行审计。审计代理行备用金，审计船舶代理费支出。通过审计，对部分船舶代理公司备用金结存余额过大情况提出审计意见。要求财务和航运部门定期