电子商务的税收问题及对策探讨正文

电子商务的税收问题及对策探讨电子商务的税收问题及对策探讨 学号：学号： 姓名：李芋蓉姓名：李芋蓉 班级：班级：08 经管系电子商务经管系电子商务 班班 一一 摘要摘要.4 二二 引言引言.4 三三 电子商务概念电子商务概念.4 四四 中国税收种类中国税收种类.4 五五 传统税法存在漏洞传统税法存在漏洞.4 六六 我国对电子商务征税的难点及必要性我国对电子商务征税的难点及必要性.4 七七 对于电子商务税收问题的对策对于电子商务税收问题的对策.4 八八 总结总结.4 一，一， 摘要摘要 当今时代，随着互联网的飞速发展，电子商务已经成为了一种不可阻挡的 发展趋势。但正当电子商务在不断发展的同时，电子商务税收问题也成为当前 值得我们深思并且应该去提出一些最佳解决方法的问题。而中国作为一个发展 中国家，必须针对电子商务的一切特点，结合我国的基本国情，去把电子商务 税收问题纳入我国重要议程，这样我们才能在这个竞争激烈的世界稳住脚步并 且更好发展。而本篇文章是针对我国现阶段税收问题不健全并且提出一些在电 子商务模式下税收问题的建议和策略。 二，二，引言引言 近些年，国内外电子商务交易每年都在迅速增加，网络越来越显示出其巨 大能量。据报告显示：2008 年第一季度淘宝网的交易额达到 188 亿人民币，这 一数字相当于 2007 年沃尔玛在中国市场的全年成交额。淘宝网过百亿的交易额 与 2007 年同期 69.6 亿的交易额相比，增长了 170%，也高于 2007 年同期 123% 的增速和 2007 年全年 156%的增速。与交易额同时发布的还有第一季度淘宝网 的用户数和人均网购金额：2008 年第一季度，淘宝网的用户数为 6200 万，比 2007 年的第一季度的 3500 万增长了 77%。这种情况说明，中国网络购物市场 已经形成一种自驱动，自增长的态势。那么在中国呈爆炸式发展之时，与之俱 来的在电子商务应用中是否应对其网络交易活动进行征税的问题也越来越值得 人们思考。 20 世纪末，电子商务迅速增长，人们把它看成是 21 世纪最有潜力的摇钱 树。电子商务促进了全球化贸易的发展，产生了新的广大的税源，但是同时也 给传统税收体制及税收管理模式带来了巨大的挑战，由此而滋生的一系列税收 问题甚至有点让人措手不及。有人惊呼道：电子商务是 21 世纪税收面临的最大 的敌人。 三，三，电子商务的概念电子商务的概念 电子商务（EC）是通过电子信息网络进行的生产、营销、销售的活动。它 不仅指基于 INTERNET 上的交易，而是指所有利用电子信息技术来解决问题、 降低成本、增加价值和创造商机的商务活动，包括通过网络实现从原材料查询、 采购、产品展示、订购到出品储运以及电子支付等一系列的贸易活动。 电子商务是依托 Internet 的迅猛发展和普及而兴起的一种新型贸易方式， 其最终目标是实现贸易活动各环节的电子化，达到网上商流、物流、货币流和 信息流的统一。这种新型的商务活动已经突破了传统商务的时空国界的限制， 彻底改变了传统商务的交换方式和交易方式，极大地提高了商务活动的效率。 从这个意义来说，电子商务是一场革命，它代表着一种先进的生产力，代表着 未来贸易发展的方向。 四，四，中国税收种类中国税收种类 对于中国是否应该对电子商务活动征收税收，是我们现目前值得思考和探讨 的问题。我们不能由于某一方面的原因就一概而论的作出是该收或则是不该收 的结论。我们应该从多角度去看待问题，把它会带来的优势和劣势分析清楚。 这样我们才能得出最佳解决电子商务税收问题的方法。那么，在我们分析提出 最佳方案以前，让我们先了解一下中国目前存在的税收种类。通常我们是按照 征税的对象来分的，可分为：对流转额的征税、对所得额的征税、对资源的征 税、对财产的征税、对行为的征税。 五，五， 传统税法存在漏洞传统税法存在漏洞 随着现代科学的不断进步，计算机的飞速发展几经得到广泛的运用。越来越 多的用户都运用互联网从事商业活动，所以传统的商业活动中所涉及到的税收 问题受到了严重冲击。下面我们来说明一下在哪几个方面税收受到了严重的冲 击: 首先，互联网本身就有跨越时间、地域的限制，而且电子商务活动也没有国 内国外之分，在任何地方都可以进行国际之间或则国内之间的电子商务活动， 但由于国与国之间的法律等多方面都存在差异。所以很难对税收问题有一个统 一的看法，各个国家都会先考虑国内因素再对其国际因素作一定的考虑，在两 则之间作出最佳方案，这就很难避免能适用一个国家的电子商务税收制度不能 适应另外一个国家的电子商务税收制度。 其次，电子商务活动是通过互联网进行的，而在互联网上进行的交易活动通 常都是无纸化的交易。所有的买卖合同、销售票据、保证书等都是以电子数据 的形式发送、存在的。税务机关在征收税收时很难掌握交易的真凭实据，这样 往往造成一些不法商人逃税的行为以获取更多的利益。 最后，国际之间，对于哪个国家拥有某一方面税收权利的问题有很大的争议。 每个国家都有着自己国家相应的税收制度，他们都不会为了某些利益不是很大 的交易而去服从另一国家的税收制度。他们都想在税收问题上拥有主动权，然 而这一举动必然会引起另一交易国家的不满，甚至拒绝与该国继续进行某些贸 易活动，最后双方都有可能遭受损失。 六，六，我国对电子商务征税的难点及必要性我国对电子商务征税的难点及必要性 (1)我国对电子商务征税所面临的难点我国对电子商务征税所面临的难点 电子商务税收问题涉及的范围很广而且同时也比较复杂，再加上电子商务 本身具有流动性和隐蔽性，这就更加极大地加剧了税收的难度。我国对电子商 务征税所面临的困难主要表现在如下几个方面： 1电子商务国际化带来的税收难题。与传统商务活动相比，电子商务打破 了时间的束缚和空间的限制，人们可以较自由地通过国际互联网从事跨国商务 活动，这无疑增加了获取充足税收证据的难度，同时也会造成一些国与国之间 的税收冲突。首先，跨国电子商务容易导致避税问题。目前，世界各国的税收 政策不尽相同，电子商务的兴起给一些企业带来了避税的可乘之机。企业可以 利用在免税或低税国的网站轻易避税，给包括我国在内的世界各国造成严重的 税收流失。其次，跨国电子商务容易导致国与国之间的税收冲突。由于世界上 大多数国家都并行着来源地税收和居民(公民)税收两种方式，因此会引发一些 国际重复课税问题。在传统贸易中，可以通过双边税收协定来解决这个问题。 但在电子商务中，由于来源地及交易者身份都难以判定，从而增加了解决国与 国之间税收冲突的难度。此外，通过电子商务更容易骗取出口退税。出口货物 退(免)税是在我国实行多年的税收优惠政策，近年来骗取出口退税的违法行为 日益猖獗，为此，我国政府已加强了查处力度。但在电子商务中，由于出口目 的方在国外，其身份不易确定，供货方更容易伪造向国外供货的证据，并以此 骗取出口退税。 2离线现金交易造成的税收障碍。对其离线现金交易活动进行征税比在线 交易活动进行征税更难查询以及更难掌握其交易证据。这使得政府会丢失更多 的交易税收资金。 3纳税人身份及征税对象难以确认引起的税收政策实施不力。有时候，对 于网上交易很难确认其交易双方或单方的身份信息。有些人为了逃避交易活动 中所涉及到的一系列责任，所以他们会弄虚作假，钻空子，想尽一切办法逃离 征税。 4电子商务使税收征管收入来源难以确定。第一、劳务收入来源地难以确 定。网上劳务是国际电子商务活动中潜力最大的领域，在确定劳务收入来源地 时，国际上一般采用劳务提供地标准。而劳务提供地在提供这些劳务时，如果 劳务提供地和消费者分处不同国家和地区，就会发生劳务提供地与实际收入来 源地不一至的情况，使一国对实际来源于本国的收入无法征税，造成新的国际 税务纠纷。第二、经营所在地难以确定。在互联网交易中，大多数通过互联网 提供产品的公司在来源地仅存在保存其主页的某个服务器的一定硬盘空间，或 存在于能够从事其交易的软件上，因而不符合经合组织确定的常设机构的“有 形存在”的标准，并且由于我国上网企业少，技术落后，在互联网交易中处于 收入来源地的地位，因而就会造成大量的税收流失。 5电子商务对税收征管方式的影响。传统的征税方式是纳税人在税务处登 记，他们要再取得工商部门的经营许可证以后才能营业。而在正常情况下，他 们的销售记录，购买记录等都是有凭有据的，这样他们是逃脱不了缴税的。但 对于电子商务这一无纸化交易而言，确认其交易记录很难，它避免不了一些人 随意修改。还有就是，传统的货币银行、信用卡等普及率普遍比电子商务活动 中使用的电子货币、电子发票、网上银行的普及率要高，这就使得征税的方式 也比较麻烦。 (二二)我国对电子商务征税的必要性我国对电子商务征税的必要性 目前，无论是中国还是其它国家对电子商务交易活动税收问题都存在一定 的争议，虽然一方面电子商务征税对电子商务交易活动具有一定的阻碍，尤其 对于一些互联网络正需要好好发展的国家。但这并不能让人们去反对电子商务 征税，而与此相反的是，人们找到了电子商务一定需要征税的理由，并且觉得 电子商务征税应该纳入国家重要的征税体系中。对于中国，很显然，电子商务 交易活动还远远小于传统的商品交易活动，所以很多专家都认为在先目前发展 中的中国对电子商务征税不会给国家政府带来太大的利益，甚至还可能遭受严 重的损失。据调查，中国先目前很多网站都面临着“关门”的危险，尤其是对 于很多门户网站。所以我们在制定电子商务税法时一定要结合中国的实际国情， 做到多方受益也就是利益最大化原则。所以从电子商务发展最大利益化的角度 来讲，我国在近几年内逐步制定和完善电子商务的税收政策是必要的，其原因 如下： 1对电子商务征税是保障国家财政收入的需要。我国的财政收入主要来 自税收、规费、罚没几个方面，其中规费收入、罚没收入在财政收入中所占份 额甚微，因此税收收入对国家财政收入具有决定性意义。虽然我国目前的电子 商务发展水平还很低，如征税所带来的收益也较少，但从电于商务在我国发展 的迅猛势头来看，对电子商务长期免税势必会使我国的税收蒙受巨大损失。以 电子商务较为发达的美国为例，有消息称，美国的函购公司搬迁到互联网上之 后，政府每年大约损失各种税收约 30 亿美元。由此可见，当我国电子商务逐渐 完善发展到一定程度时，免税或征管措施不力会导致多么大的损失。 2对电子商务征税是国际税收惯例及我国税法原则的需要。 而税收的公平性是国际上，也是我国税收的一项重要原则。无论是国内交 易还是国与国之间的交易我们都应该体现税收的公平性。不能因为纳税人或则 其所从事的商务活动种类而失去税收的公平性。 3电子商务在本质上与传统商务完全相同。电子商务根据交易形式的不 同，可以分为离线交易和在线交易。而离线交易与传统的商务交易没有什么区 别，它们的物流活动是在互联网之外独立完成的，而互联网只是充当了信息平 台的角色。传统的商务交易是征税的，所以离线交易的电子商务也应该对其征 税。但是，在线交易形却与传统商务存在很大差别，在线交易都是以无形的产 品为主，大多都是数字产品。它的一切交易活动都是在线完成的。正因为这种 交易不具有实体性，所以很难对交易所涉及到的全部因素都很难确定，所以税 收问题带来了一定的难度。但是在线交易本质上与传统商务又有相同之处：它 们都存在交易的买方和卖方，进行了一定数额的商品交易，交易的一方以取得 商品的所有权或使用权为目的，而交易的另一方以获取利润为目的。因此，电 子商务本质上与传统商务一样，都应该进行纳税。 4对电子商务征税先目前对发达国家有利，而对发展中国家则不利。因 为发展中国家会需要更多的进口电子商务数字产品，在此过程中，所交的进口 税会占一定的比例，从而造成国家税款的大量流失，最终影响国家经济的发展。 七，七，对于电子商务税收问题的对策对于电子商务税收问题的对策 （一）（一）加快电子商务税收立法。加快电子商务税收立法。 现目前，我国并还未有将电子商务税收实施到税收制度中去，而现有的税法 也不能去解决电子商务的税收问题。因此加快电子商务的税收立法，对于规范 和促进电子商务在我国的发展有着十分重要的意义和作用。 （二）（二）改革现行税制。改革现行税制。 （1）扩大增值税、营业税、所得税的征管范围。在线交易时，对于不同的数字 产品我们应该对其征收不同金额的税收，例如对不同价值的商品去征收相同金 额的税收是行不通的，那样的话，谁也不愿意去卖利润少的商品，当然这样的 最终结果将会很严重。 （2）对现行税收要素进行适当的补充和调整。明确纳税的对象，和其纳税应走 的环节。允许少数部分因特殊原因而具有某些特权。 （3）逐步从现在的双主体税制结构转向以所得税为主体的税制。首先要完善公 司所得税，对企业的生产经营所得进行调节；其次应该开征资本所得税，对资 本利得进行调节。其作用：一是由于电子商务下的网上交易极易造成税款的大 量流失，而这两项措施可弥补税款流失；二是通过开征资本利得税可以对网上 避税而成为暴发户的企业和个人进行调节。 八，八，总结总结 我们应该重视其电子商务税收问题以及它的特殊性，我们应该综合考虑到 电子商务税收问题各方面的因素，最终以最高利益为准，达到国际上的共赢， 而对税收问题作出规定。随着互联网的不断发展，电子商务应用的