佛山会计培训[金帐本]收入、费用类.doc

会计学习交流 会计实务操作收入、费用类1主营业务收入主营业务范围的收入，营业执照中写明的主营范围取得的收入（1）销售商品 小规模 借：银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税一般纳税人 借：银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）销售退回1.在没有付款也没有作账务处理的情况下，购货主将发票联和抵扣联退还给销货方即可；2.如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方要取得当地主管税务机关开具的进货退出证明单给销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。(销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。)3.销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为冲销当期销项税额的凭证，发票联，抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。 同一会计期间，销售退回小规模 借：主营业务收入 应交税费应交增值税 贷：银行存款/应收账款一般纳税人 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 贷：银行存款/应收账款跨年度销售退回 （可不讲）冲收入 根据对方单位开具的红字发票入账时 借:以前年度损益调整 应交税费应交增值税（销项税额） 贷:库存现金/银行存款/应收账款调成本 借:库存商品 贷:以前年度损益调整 调税费（堤围费作为费用已经扣除了，一般做账也不调整）借：应交税费应交所得税（在做企业所得税清缴前退回） 贷：以前年度损益调整将“以前年度损益调整”结转到利润分配借：利润分配末分配利润 贷：以前年度损益调整有提盈余公积调整盈余公积2主营业务成本已经销售了的产品的成本（1）结转销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品3其他业务收入营业执照上兼营范围内偶尔发生的收入包括：销售原材料收入；固定资产租赁收入，出租包装物收入，转让技术等无形资产使用权取得的收入（1）一般纳税人，生产型企业购买材料直接销售，取得地收入 借：库存现金/银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4其他业务成本（老科目：其他业务支出）为取得其他业务收入而发生的成本承上例销售材料结转成本 借：其他业务成本 贷：原材料其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本例：星辉制衣厂为一般纳税人销售衣服100件，50元每件，开出增值税专用发票并收到一张转账支票借：银行存款 58500贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 850结转已销售100件衣服成本，成本单价35元借：主营业务成本 3500贷：库存商品 3500销售布料一批，收转账支票1170元借：银行存款 1170贷：其他业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额） 170上述布料进价为800元，结转销售成本借：其他业务成本 800 贷：原材料 8005投资收益间谍，贷方表示收益，借方表示损失用银行存款10000元，购买股票准备持有3个月借：交易性金融资产 100000贷：银行存款 100000三个月后全部出售，收到银行存款12000元借：银行存款 12000贷：投资收益 2000 交易性金融资产 10000 三个月后全部出售，收到存款9000元借：银行存款 9000投资收益 1000贷：交易性金融资产 100006营业外收入和企业的生产经营无关的意外收入包括：处理固定资产的收入；罚款收入；接受捐赠的收入；确认无法支付的款项；借：库存现金/银行存款/固定资产（接受捐赠）/固定资产清理（处置固定资产收入） 贷：营业外收入7营业外支出与企业日常生产、经营无直接关系的支出或损失包括：处理固定资产损失；罚款支出；公益性捐赠支出；非常损失借：营业外支出 贷：库存现金（罚款、公益性捐赠支出） 银行存款（税收滞纳金、公益性捐赠） 固定资产清理（固定资产损失） 待处理财产损溢（存货盘亏）例：星辉制衣厂向智成织布厂购买棉布料价款10000元，税额1 700元款未付，材料入库借：原材料棉布料 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付账款智成织布厂 11700智成厂因管理混乱倒闭借：应付账款智成织布厂 11700贷：营业外收入 11700接受外商捐赠100000元，存入银行借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000向希望工程捐款10000元借：营业外支出 10000贷：银行存款 10000付申报纳税滞纳金100元借：其他业务支出 100 贷：银行存款 1008营业税金及附加（旧：主营业务税金及附加）专门管税的费用类科目包括：营业税，城建税税（税上税），教育费附加（税上费），堤围防护费，地方教育附加某公司三月份收入10万元，应交营业税3000元，城建税210元，教育费附加90元，地方教育附加 60元。旧制度：借：主营业务税金及附加 3270贷：应交税金营业税 3000 城建税 210 其他应交款教育费附加 60新准则 借：营业税金及附加 3360 贷：应交税费应交营业税 3 000 城建税 210 教育费附加 90 地方教育附加 60例：制衣厂出售尼龙布，交城建税10元，教育费附加3元确认收入借：银行存款 10 贷：其他业务收入 10A、 旧制度：借：其他业务支出 113贷：原材料 100 应交税金城建税 10 其他应交款教育费附加 3新制度：借：其他业务成本 100贷：原材料 100借：营业税金及附加 13 贷：应交税费城建税 10 教育费附加 39所得税费用企业有钱赚要交的税预交所得税时 借：所得税费用贷：应交税费应交得税 交税时：借：应交税费应交得税 贷：银行存款 例：本月收入10万，费用8万，所得税率25%借：所得税费用 5000 （100000-80000）*25%贷：应交税费应交得税 5000交税时：借：应交税费应交所得税 5000 贷：银行存款 500010、管理费用为了组织和管理生产而发生的费用包括：办公费，交通费，办公室一切费用，招待费，差旅费，开办费，管理人员工资福利，办公室设备折旧，办公室水电费，招聘费，维护费，场地租金，绿化费，办证费，年检费，报刊杂志费，买票据费，验资费，诉讼费，咨询费，董事会费，合理损耗材料费，无形资产摊销，印花税费等例：用现金300元，购买办公文具借：管理费用办公费 300贷：库存现金 300月末计提行政管理人员工资5000元借：管理费用工资 5000贷：应付职工薪酬应付工资 5000月末计提办公室设备折旧500元借：管理费用折旧 500贷：累计折旧 500老板请客吃饭1000元借：管理费用招待费 1000贷：库存现金 100011、销售费用在销售产品过程中发生的一切费用包括：广告费，销售商品过程中的运输费、搬运费、装卸费、维护费、保险费、与产品一同出售不单独计价的包装物费（单独计价：其他业务成本），销售部门的水电费，工资福利等例：开出转账支票支付广告费5000元借：销售费用广告费 5000贷：银行存款 5000用现金支付销售产品的运费500借：销售费用运费 500贷：库存现金 500月末计提销售部门人员工资3000元，固定资产折旧500元借：销售费用工资 3000贷：应付职工薪酬应付工资 3000借：销售费用折旧 500贷：累计折旧 50012、财务费用为筹集生产经营资产产生的费用包括：银行手续费；利息支出，利息收入（冲减财务费用）；汇兑损益2009年3月1日向工行借入3个月期借款12万元，年利率2%，到期一次性还本付息接入时：借：银行存款 120000贷：短期借款 120000按月计提：三月：借：财务费用 200 1200002%12=200 贷：应付利息 200四月：借