中小型民营企业货币资金管理问题及对策.doc

目 录一、货币资金管理漏洞的危害1（一）资金损失1（二）违法乱纪1（三）降低信誉1（四）经营混乱1二、中小型民营企业货币资金管理中存在的问题2（一）人员管理制度的不健全2（二）会计资料管理制度的不完善2（三）货币资金使用管理制度的不健全3三、造成货币资金管理问题的原因3（一）家族式经营方式3（二）管理人员素质低3（三）信息失真3（四）内部控制失衡4四、改善中小型民营企业货币资金管理的建议4（一）充分利用外部监督，完善财务管理机制4（二）加强学习，提高会计人员及有关管理人员的素质4（三）加强会计信息的控制与监管4（四）加强企业货币资金内部控制5参考文献6中小型民营企业货币资金管理问题及对策摘 要：中小型民营企业已成为现代社会经济生活中的重要组成部分，在促进市场竞争，增加就业机会，保持社会稳定等方面发挥着重要作用。而货币资金作为企业资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对企业的持续发展意义重大。但现在大多中小型民营企业在货币资金管理方面存在着一些不可忽视的问题，有些还相当严重。本文在对各类企业进行比较分析后，找出了中小型民营企业在货币资金管理方面存在的问题及其背后所隐含的巨大风险，并对原因作出了分析，提出一些建议，希望对中小型民营企业改善货币资金管理有所帮助。关键词：民营企业；货币资金；内部控制货币资金具有高度的流动性，对于企业发展至关重要。对中小型民营企业来说，加强货币资金的管理，对于提高货币资金周转速度和使用效益，保障企业资产的安全完整，具有重要意义。但由于大多数中小型民营企业对于货币资金的管理重视不够，在资金管理方面更容易出现或大或小的漏洞，使得货币资金成为民营最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。舞弊现象更是频繁发生。更是有不少中小型民营企业因为资金管理不善，最终只能以破产收场。一、货币资金管理漏洞的危害资金管理贯穿于中小型民营企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前中小型民营企业管理工作的薄弱环节，中小型民营企业高管层风险意识的强弱直接影响到该企业财务风险管理机构的设置情况。从以下几个方面探讨：（一）资金损失出纳同时负责物品的购买走报销程序，会存在套取现金的风险。由于采用网银的形式，无法进行支付控制，存在出纳私自卷款、付错帐等风险，及个人帐户，对其购买理财收益缺乏控制，就容易产生有损失和收益无法入帐的问题。（二）违法乱纪如果会计人员公款私存,就会违反国家经济法和税法的相关规定。这种行为在税务上可以认定为帐外经营，法律上可以认定为挪用公款。（三）降低信誉企业会计人员一旦出现过卷款私逃，挪用公款的行为，那整个企业的形象信誉就会大打折扣。尤其是对于需要国家政策扶持，向银行贷款筹资的民营企业来说，更会增加他们的筹资难度。而企业一旦有货款无法支付，或开除空头支票等行为，肯定会降低供应商和消费者的信任，企业后续经营将难以进行。（四）经营混乱由于没有进行对帐、审核工作，账簿与货币资金实存数差错无法控制，会存在紧急付款无法到达供应商帐户的情况，影响经营。企业长期处于账实不符，资金管理混乱的局面，就会导致企业资金链断开，后续资金无法供应。一旦企业的资金无法正确核查管理，就会彻底经营不下去，直至破产倒闭。二、中小型民营企业货币资金管理中存在的问题在中小型民营企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小型民营企业在加强财务管理方面遇到的货币资金管理问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。（一）人员管理制度的不健全1、任人唯亲任亲为贤普遍当前部分企业，由其是在中小民营企业中，会计、出纳都由老板的亲戚或者朋友担任。这部分人员素质普遍低下。他们凭借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借现金，甚至公款私存造成企业资金流失。2、会计人员素质参差不齐有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：公司股东变更流程利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。3、会计岗位分工不明有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶然也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最轻易引起货币资金的挪用和侵吞。（二）会计资料管理制度的不完善1、虚报支出伪造凭证、撕毁票据盗用凭证有的经办人员在办理业务时，采用虚假经济业务内容为依据，开据虚假发票或收据，虚报支出从中获取现金。甚至有的经办人员利用修正液等物品篡改发票或伪造凭证，如发票或者收据的金额、日期等，加大金额从中牟取利益。会计、出纳人员或者其他经办人利用职务便利，将现金收入的票据、凭证撕毁，将票据或凭证上的金额据为己有。有的会计或出纳人员盗取发票、收据等。再向客户开票将收取到的现金据为己有。2、票据头尾不一在票据填写中，对于一式多联的票据，在出票的时候需要套写，出纳人员或者经办人员在票据出票时，利用假复写的方法：如在复写纸的下方放置废纸，造成票据联与存根联的金额不一致，将其中的差额据为己有。（三）货币资金使用管理制度的不健全1、擅自提现或填票购物会计人员或出纳人员利用自己职务之便，擅自签发现金支票，提取现金，将现金占为己有；签发转账支票，将转账支票购来的货物据为己有，并且不记账不留根存底。2、坐支货款挪用资金现金收入不能按规定及时存入开户银行，而是在支出时直接从收到的现金中开支。违反现金管理暂行条例的规定。还有经办现金收支业务的人员，利用职务便利，私自挪用现金，而不及时入账。或者开据收款人为自己或收取关系人的支票侵吞现金资产。3、公款私存、多头开户会计人员利用管理货币资金收支业务的职务便利，将公款转入自己私设的银行账户上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。三、造成货币资金管理问题的原因中小型民营企业由于自身缺陷和外部环境因素的困扰，面临危机时有些弱不禁风。目前中小型民营企业货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予重视，不采取相应的对策将会给我也造成很大的损失，有时甚至危机中小型民营企业的经营。（一）家族式经营方式目前，中小型民营企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来治理一些重要部门，凡是作为直接把握整个企业的货币资金的岗位出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。 中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部治理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。（二）管理人员素质低与其他类型的企业相比，中小型民营企业的领导者一般都是依靠敏锐的市场观察力、敢打敢拼的勇气和国家政策的扶持迅速发展起来。但是由于知识储备不足，专业素质达不到，这类民营企业管理者对于企业内部控制，管理的关注度不够。尤其是货币资金，更是容易被多数管理者所忽视，知道资金出了问题后，才开始寻找源头。（三）信息失真由于信息的失真，导致很难为科学的货币资金预算提供依据。资金预算不科学、多个银行账户资金散乱使用效率低下。现实中很多民营企业有资金预算的工作过程，但大部分的预算管理只是流于形式，并没有有效的与生产经营活动相结合，起不到相应的约束作用。主要原因是民营企业开立多个银行账户，资金分散管理严重失控，或者流动资金的占用有增无减，欠款没有及时到账，造成资金周转缓慢，公司的盈利能力降低。（四）内部控制失衡1、没有建立健全的内部控制体系当前很多企业都没有建立或完善一个有效的内部控制管理体系，忽视货币资金内部控制的关键。造成内部控制环境薄弱，许多规章制度没有得到有效的实施。对现金收支业务和银行存款的管理疏忽，现金、银行存款的管理不规范。2、缺乏监督和牵制机制中小型民营企业的货币资金治理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在代理公司股东变更企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。四、改善中小型民营企业货币资金管理的建议企业管理的中心是财务管理，财务管理的中心是货币资金管理。中小型民营企业要全面树立以资金管理为导师的财务管理理念，强化现金管理意识，高度重视企业现金管理。强化资金计划管理，增加现金流入，控制现金流出，保障资金安全。（一）充分利用外部监督，完善财务管理机制家族式企业可以通过会计师事务所等中介机构进行内部控制测试，检查发现企业内部控制中的不足，并获得改进的机会；税务、审计等相关部门应当充分发挥监督作用，定期或不定期的对企业进行内控检查，加大执法力度；社会应当充分利用媒体力量，对企业的违法行为进行曝光，以达到充分发挥社会舆论的监督作用。（二）加强学习，提高会计人员及有关管理人员的素质1、加强会计人员管理及有关会计人员的整体素质企业应建立良好的用人考核机制，对企业会计人员业务素质进行评估；最好可以聘任专业会计人员；对企业会计人员，按照企业会计准则要求，至少应取得会计从业资格证；对于企业的会计人员，也要定期进行业务培训学习，以适应企业发展需求。2、加强对会计人员职业道德素质的建设必须加强对各单位财会人员职业道德的培训教育，使其熟知会计法及各种财务、财政法规；只有提高财会人员的职业道德水平和业务素质，才能对单位的内部控制工作起到良 好的作用。（三）加强会计信息的控制与监管 在市场经济和利益驱动下，信息提供者的利已动机是普遍存在且难以从根本上消除的，但动机不一定会转化为现实的行为。如果能对虚假的信息提供者进行有力的监管，使造假行为不仅不现实、不经济，而且会受到严惩和索赔，那造假者在理智的权衡中也会放弃造假。因此应当加强会计信息的控制与监管。 当前，为了有效地控制会计信息的失真，应当将单一的独立审计监督与社会的综合监管相结合，将硬性的制度监管与柔性的诚信教育相结合，将行政制裁与民事赔偿相结合，使制造虚假会计信息的就象是“老鼠过街，人人喊打”。 （四）加强企业货币资金内部控制1、实行内部牵制不相容职务分离控制 企业要明确每个会计人员的职责，合理设置会计工作岗位,不相容岗位应该相互分离、相互制约，减少会计人员相互勾结舞弊的机会。如授权审批职务与执行职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离。尤其是出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。并且实行岗位轮换制度，以达到相互监督的目的。2、加强对现金收人及支出的内部控制签发收款凭证应与收款的工作，由二个经办人员分工负责办理。一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责。另外，出纳人员必须做到日清月结，保证实际库存现金数与现金日记帐的帐面余额核对相符。库存现金应控制在核定的库存现金限额内，超过限额的部分应当在当天最迟在第二天上午存入银行。企业现金支出的内部控制关键在于应建立一定的审批手续。只有经过审批的款项才能支出。出纳人员在处理任何一项付款业务都应有原始凭证由经办人员签字，证明分管负责人员审核同意确认此笔业务是按国家的有关规定使用，并经有关会计人员审核认可，确认无误后才能据以付款。3、加强对银行存款的内部控制对银行存款进行内部控制的关键，在于控制银行存款收付款项的结算凭证与传递手续。所以企业要明确结算凭证的传递程序和有关手续，并且要对每一笔业务进行详细的记录。结算凭证应指定专人保管。结算凭证管理人员不能将空白的结算凭证交由业务人员外出办理结算业务，并自行填制各项栏目。企业要建立结算凭证的签发制度和销号制度。从凭证着手减少舞弊机会。会计人员应及时正确地登记银行存款日记款定期与银行核对帐目。定期对银行存款帐目进行检查，防止资金被挪有与侵占。4、建立规范的授权审批制度企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附上有效的经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后，交由出纳办理支付手续。出纳应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款