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新建企业办税实务与技巧一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机ABCD答案解析：选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B属于营业税混合销售行为，交营业税。选项D缴纳营业税。2.下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。A. 全部销售免税货物的企业B. 自然人C. 年应税销售额为40万元的从事货物零售的小规模企业D. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上的ABCD答案解析：小规模商业企业其年应税销售额超过80万元，或从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人。3.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.1B.1.5C.2D.2.5ABCD答案解析：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15100141（万元）。4.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（ ）天的，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。A. 90B. 180C. 240D. 360ABCD答案解析：本题考核税务登记的时间。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。5.企业外购的货物，不可以作进项税额抵扣的是（ ）。A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于职工福利C.外购的礼品无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资ABCD答案解析：企业外购产品用于集体福利不得抵扣进项税额。6.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（ ）。A、增值税小规模纳税人B、增值税一般纳税人C、销售的货物全部属于免征增值税的纳税人D、不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人ABCD答案解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。免征增值税的纳税人不涉及增值税专用发票。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，也不能领购使用增值税专用发票。7.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（ ），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。A.15日内B.30日内C.第一个月内D.一个征期之内ABCD答案解析：主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。8.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（ ）申报办理税务登记。A.之日起30日内B.次日起30日内C.之日起3个月内D.次日起3个月内ABCD答案解析：本题考核开业登记的时间。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。9.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（ ）。A、600万元B、520万元C、582.52万元D、504.85万元ABCD答案解析：税服务年销售额600（13%）582.52（万元）。10.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。A.850B.842C.844D.902ABCD答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5，销售收入52000936（117%）514（万元），实际发生数60%2060%12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额2000936（117%）15420（万元），超标准（300180）42060（万元）；企业所得税前扣除的期间费用（1102012）（60060）200842（万元）。11.下列行业中，不属于营改增应税服务的有（ ）。A、陆路运输服务B、铁路运输服务C、航空运输服务D、房屋租赁服务ABCD答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。12.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。A.销售自产小轿车支付的运输费用B.外购气体支付的运输费用C.外购职工福利用品的运输费用D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用ABCD答案解析：外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。13.纳税人既经营增值税应税劳务，又兼营营业税应税劳务而又未分别核算的，其兼营的营业税应税劳务与增值税应税劳务（ ）。A、分别征收增值税、营业税B、一并征收增值税C、一并征收营业税D、按营业税与增值税平均税率征税ABCD答案解析：上述情况位分别核算的，由主管税务机关进行核定后分别计征增值税和营业税。14.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ ）。A.0.45万元B.0.6万元C.1.5万元D.2.55万元ABCD答案解析：纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。预缴增值税=153%=0.45(万元)。15.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A. 罚金B. 银行按规定加收的罚息C. 税收滞纳金D. 罚款和被没收财物的损失ABCD答案解析：根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.税务登记表填写内容包括（ ）。A、纳税人名称B、注册地址C、投资人联系地址D、经营范围ABCDE答案解析：税务登记表填写内容不需要填写投资人联系地址2.下列项目，（ ）通过“应交税费”科目核算。A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车辆购置税ABCDE答案解析：“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”核算。3.按照中华人民共和国企业所得税法规定，下列属于不征税收入的有（ ）。A、财政拨款B、国债利息收入C、接受捐赠收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金ABCDE答案解析：B属于免税收入；C属于征税收入。4.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（ ）。A.免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C.简易办法征税货物的进项税额D.非应税项目所用货物的进项税额ABCDE答案解析：发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。5.下列企业2012年发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。A.化妆品制造企业B.医药制造企业C.饮料制造企业D.酒类制造企业ABCDE答案解析：自2011年1月1日起至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ ）。A. 甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B. 乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C. 丙企业在某县A区注册经营，当年在当地B区设立一家主要负责销售货物的分公司D. 丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司ABCDE答案解析：变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。7.增值税一般纳税人发生的下列情形，属于不得领购开具增值税专用发票的有（ ）。A.会计核算不健全，不能准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的B.虚开增值税专用发票C.私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的D.销售免税货物ABCDE答案解析：选项B：增值税一般纳税人虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，才属于不得领购开具增值税专用发票的情况。8.纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，以下正确说法有（ ）。A.预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减B.预缴的增值税不可在本期增值税应纳税额中抵减，应在辅导期结束时抵减C.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期缴纳税款时，按月抵减D.抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减ABCDE答案解析：纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减;抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。9.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息ABCDE答案解析：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。10.将购买的货物用于（ ）时，其进项税额不得抵扣。A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费ABCDE答案解析：将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税。对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，也可抵进项税。购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可抵扣进项税。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.某企业在债券交易的二级市场买卖国债，取得了收益20万元，该收入应视为免税收入。（ ）对错答案解析：该收入属于财产转让收入。2.办理注销税务登记前应先办理工商注销登记。（ ）对错答案解析：应先办理注销税务登记，后办理注销工商登记。3.纳税人预先收取货款的，应在货物发出时开具发票。（ ）对错答案解析：预收货款销售货物的，应在货物发出时开具发票。4.试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达税务事项通知书，不需重新认定。 （ ）对错答案解析：应税货物及劳务的销售额与应税服务的销售额，应分别按各自标准判断是否符合一般纳税人认定的条件。试点前已经取得一般纳税人资格的纳税人，如果其兼营应税服务，则不需重新申请认定。5.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次日起不再实行纳税辅导期管理。（ ）对错答案解析：应该是期满的次月起。6.现金折扣额是可以从销售额中扣减，按扣减后的销售额计算纳税。（ ）对错答案解析：现金折扣额是不能从销售额中扣减的。7.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。（ ）对错答案解析：上述描述符合税法规定，因此税务机关认可折扣后的金额。8.在申报纳税时，纳税人的财务会计处理与税收规定不一