中会经济法.doc

经 济 法 考生注意： 这些重点串讲的时候老师已经讲过，现在范围缩小了之后更为精准。祝愿各位学员都能顺利通过考试。 经济法律的体系；经济法体系包括两大部分：即宏观调控法和市场规制法。 经济法主体的界定（P6）经济法主体，是指依据经济法而享有权力或权利，并承担相应义务的组织或个人。经济法主体分为：国家机关（立法机关、执法机关），各类企业（包括各类法人企业、及非法人企业），非营利组织（事业单位、社会团体），个人（本国公民、外国人、无国籍人）等。经济法主体的行为属于法律行为，因而具有法律行为的一般属性。主要包括：社会性；法律性；表意性。考点六、经济法主体行为的基本分类 调制行为的分类（P11）从调制行为的领域来看，可以分为宏观调控行为和市场规制行为。经济法主体的权利与义务的界定（P18）经济法主体的职权，是经济法主体中的调控主体和规制主体依经济法所享有的调控或规制的权力，是必须依法行使且不可放弃的。 调控主体和规制主体的主要职责（P20）贯彻法定原则是凋控主体和规制主体的基本职责。 经济法主体权利义务的特殊性（P23）从权利与义务的对应程度来看，经济法主体的权利义务具有“不对等性”。考点十二、经济法责任的独立性与特殊性（P25）经济法责任的特殊性：（1）责任承担上的双重性；（2）责任承担上的非单一性；（3）经济法责任的经济性。 经济法责任的具体类型（P26）按照追究责任的目的，可以把经济法责任分为赔偿性责任和惩罚性责任。 赔偿性责任（P28）经济法上的国家赔偿，包括：行政赔偿、司法赔偿，而最主要是立法赔偿。第二章 公司法律制度 对外投资（P35）公司向其他企业投资，依照公司章程的规定，由“董事会或者股东会、股东大会”决议； 公司的登记管理预先核准的公司名称保留期为6个月；经核准的公司名称在保留期内不得用于从事经营活动，不得转让。（P38） 股东会的会议制度(重点)(1)首次股东会会议由“出资最多”的股东召集和主持。(2)以后的股东会会议董事会或者执行董事不能或者不履行召集股东会会议职责的，由监事会或者不设监事会的公司监事召集和主持；监事会或者监事不召集和主持的，代表10以上表决权的股东可以自行召集和主持。(4)股东会的特别决议：下列决议必须经全部“代表”三分之二以上表决权的股东通过：修改公司章程；增加或者减少注册资本的决议；公司合并、分立、解散；变更公司形式。(2)两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司，董事会成员中“应当”包括职工代表；其他有限责任公司董事会成员中也可以有职工代表(也可以没有)。董事会中的职工代表由职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。(3)董事会设董事长一人，“可以”设副董事长。董事长、副董事长的产生办法由公司章程规定。资产监督管理机构从董事会成员中“指定”。(3)董事每届任期不得超过三年。股东退出公司的法定条件（P52）股东退出公司的法定程序自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。公司章程的制定对于以发起设立方式设立的股份有限公司，由全体发起人共同制定公司章程；提示：（1）有限责任公司章程的制定者是公司设立时的所有股东。（2）一人有限责任公司章程由股东制定。（3）国有独资公司章程由国有资产监督管理机构制定，或者由董事会制定报国有资产监督管理机构批准。创立大会（P56）1、创立大会应有代表股份总数“过半数”的发起人、认股人出席，方可举行。2、创立大会作出决议，必须经“出席会议”的认股人“所持表决权过半数”通过。股份发行（P64）可以收购本公司股份的法定条件（重点）（P67）（1）减少公司注册资本；（2）与持有本公司股份的其他公司合并；（3）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议，要求公司收购其股份的；（4）将股份奖励给本公司职工。股东代表诉讼（保护公司）（P69）公司董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1以上股份的股东，可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1以上股份的股东，可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。公司债券的发行 1、公司债券发行的条件（P71）（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；（2）累计债券余额不超过公司净资产的40；（3）最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1 年的利息；公司的财务、会计1、法定公积金按照“公司税后利润的l0”提取，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的“50以上”时可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。通知债权人。（P76）公司应当自作出（合并、减资）决议之日起l0日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起“45日内”可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。清算组（P79）有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。2、债权登记（1）清算组应当自“成立”之日起10日内通知债权人，并于60日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自公告之日起45日内，向清算组申报债权。个人独资企业的法律特征（P87）1、个人独资企业只能是由一个自然人投资的企业；2、个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任； 3、个人独资企业是非法人企业；也无独立承担民事责任的能力，但却是独立的民事主体，可以以自己的名义从事民事活动。个人独资企业的设立条件（P88）个人独资企业的名称中不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。 清算人投资人可以自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。考点二、普通合伙企业合伙人财产份额的转让（P97）（1）合伙人向“合伙人以外的人”转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其“他合伙人一致同意”， 除合伙协议另有约定外。（2）“合伙人之间”转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当“通知”其他合伙人。（3）合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。非合伙人参与经营管理除合伙协议另有约定外，经全体合伙人一致同意，可以聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员；被聘任的经营管理人员，仅是合伙企业的经营管理人员，不是合伙企业的合伙人，不具有合伙人的资格。合伙企业的债务清偿（P104）合伙企业对其债务，应先以其合伙企业全部财产进行清偿。合伙人自己的债务清偿（P104-105）合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵消其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。入伙（P106）新合伙人对入伙前（后）合伙企业的债务承担无限连带责任。2、财产继承继承人具备完全民事行为能力的，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，可以取得普通合伙人资格。事务执行（P112）有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易：但是，合伙协议另有约定的除外。出质与转让的特殊规定（P113） 1、有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。退伙（P114）2、作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。4、有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。合伙企业的解散和清算（P115-116）1、解散事由：（1）合伙期限届满，合伙人决定不再经营；（2）合伙协议约定的解散事由出现；（3）全体合伙人决定解散；（4）合伙人已不具备法定人数满30天；（5）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；（6）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。2、清算人（1）清算人由全体合伙人担任。经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人。（2）自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的，合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。 外商投资企业的种类（P119）无论合资、合作企业，外方可以是公司、企业、其他经济组织或个人，中方可以是公司、企业或者其他经济组织，但不包括个人。 并购境内企业的要求（P122）1、外国投资者并购境内企业并取得控制权，涉及重点行业、存在影响或者可能影响国家经济安全因素导致拥有驰名商标或者中华老字号的境内企业实际控制权转移 ，当事人应当向“商务部进行申报”。3、外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担原有的债权债务。 出资期限（P123-124）（1）一次性缴清：合营各方应当从营业执照签发之日起6个月内缴清。（2）分期出资：投资各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。反垄断审查（P125-126）（1）并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币；（2）1年内并购国内关联行业的企业累计超过10个；（3）并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到20；（4）并购导致并购一方当事人在中国的市场占率达到25。 中外合资经营企业注册资本（重点）（P127）1、注册资本为“合营各方认缴”的出资额之和。2、外国合营者的投资比例一般不得低于25。增加注册资本的程序（P127） 中外合资经营企业的投资总额在300万美元以上至1000万美元(含1000万美元)的，其注册资本至少应占投资总额的12，其中投资总额在420美元以下的，注册资本不得低于210万美元。 中外合资经营企业的投资总额在1000万美元以上至3000万美元(含3000万美元)的，其注册资本至少应占投资总额的25，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。 中外合资经营企业的投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的13，其中投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。中外合资经营企业出资期限（P129-130）（1）一次缴清出资：合营各方应当从营业执照签发之日起6个月内缴清；（2）分期缴付出资：合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。合营企业出资额的转让条件（P132）（1）合营企业出资额的转让必须经合营各方同意；（2）出资额的转让必须经董事会会议通过后，报原审批机关批准；（3）合营企业一方向第三者转让其全部或者部分出资额时，合营他方有优先购买权。中外合资经营企业组织机构1、合营企业的组织机构为董事会和经营管理机构，董事会是最高权力机构，不包括股东会和监事会。3、董事会的会议制度 项目合营企业合作企业董事会性质最高权力机构最高权力机构人数不得少于3人不得少于3人董事长由合营各方协商确定或者由董事会选举产生，一方担任董事长的，另一方担任副董事长由合作企业章程规定，一方担任董事长的，另一方担任副董事长会议频率每年至少召开1次每年至少召开1次董事任期4年3年会议召开条件2/3以上的董事出席2/3以上的董事出席2、合营期限届满，合营各方同意延长合营期限的，应当在期限届满前6个月前向审批机关提出申请。经批准，合营企业可以延长合营期限。外资企业法律制度 外资企业的经营期限，根据不同行业和企业的具体情况，由外国投资者在设立外资企业的申请书中拟订，经审批机关批准。证券公司（重点掌握）（P155）1、证券公司的设立、变更和终止必须经中国证监会依照法定的程序审查批准，未经中国证监会批准，不得经营证券业务。2、经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务：证券公司的经营权限（重点）（1）证券公司不得为其股东或者股东的关联人提供融资或者担保。（2）证券公司必须将其证券经纪业务、证券承销业务、证券自营业务和证券资产管理业务分开办理，不得混合操作。（3）证券公司的自营业务必须以自己的名义进行，不得假借他人名义或者以个人名义进行。证券公司不得将其自营账户借给他人使用。（4）证券公司客户的交易结算资金应当存放在商业银行，以每个客户的名义单独立户管理。证券公司不得将客户的交易结算资金和证券归入其自有财产。禁止任何单位或者个人以任何形式挪用客户的交易结算资金和证券。（5）证券公司办理经纪业务，不得接受客户的全权委托而决定证券买卖、选择证券种类、决定买卖数量或者买卖价格。上市公司公开发行证券的一般条件：（P164） 向原股东配售股份(以下简称配股)，除符合上述条件外，还有下列条件：（1）拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30；（2）控股股东应当在股东大会召开前公开承诺认配股份的数量；（3）采用证券法规定的代销方式发行。上市公司不得非公开发行股票的情形（现任董事、高级管理人员最近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近l 2个月内受到过证券交易所公开谴责；证券公司申请保荐机构资格，应当具备下列条件：（P170）（1）注册资本不低于人民币l亿元，净资本不低于人民币5000万元；（2）具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人；（3）符合保荐代表人资格条件的从业人员不少于4人；（4）最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚；基金份额发售的程序（P174）上市交易条件暂停交易条件终止交易条件股票（1）经核准已公开发行；（2）股本总额不少于人民币3000万元；（3）公开发行的股份达到股份总数的25%以上；股本总额超过人民币4亿元的，该比例为10%以上；（4）最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。（1）股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件；（2）不按照规定公开其财务状况，或对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者；（3）有重大违法行为；（4）最近3年连续亏损。（1）股本总额、股权分布等发生变化不再具备上市条件；（2）不按规定公开其财务状况，或作虚假记载，且拒绝纠正；（3）最近3年连续亏损，在其后一个年度内未能恢复盈利；（4）公司解散或者被宣告破产。债券（1）公司债券的期限为1年以上；（2）公司债券实际发行额不少于人民币5000万元；（3）公司申请债券上市时仍符合法定的发行条件。（1）有重大违法行为；（2）发生重大变化不符合上市条件；（3）所募资金不按照核准的用途使用；（4）未按照募集办法履行义务；（5）近2年连续亏损。有暂停交易中第（1）项、第（4）项所列情形之一，经查实后果严重的；或者有第（2）项、第（3）项、第（5）项所列情形之一，在限期内未能消除的。另外，公司解散或者被宣告破产的。基金（1）基金的募集符合规定；（2）基金合同期限为5年以上；（3）基金募集金额不低于2亿元人民币；（4）基金份额持有人不少于1000人。（1）发生重大变更而不符合上市条件；（2）违反国家法律、法规，证券监督管理机构决定暂停上市；（3）严重违反投资基金上市规则。（1）不再具备法定的上市交易条件；（2）基金合同期限届满；（3）基金份额持有人大会决定提前终止上市交易；（4）基金合同约定的或者基金份额上市交易规则规定的终止上市交易的其他情形。上市公司的临时报告（7）公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动；（8）持有公司5%以上股份的股东或者实际控制人，其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；（9）公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；要约（P212）（1）承诺自通知到达要约人时生效。承诺不需要通知的，自根据交易习惯或者要约的要求作出承诺的行为时生效。合同成立的时间（P216）1、当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立。 可撤销合同的界定：（P219）（1）因重大误解订立的合同；（2）在订立合同时显失公平的；（3）一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同。3、撤销权的时效（1）具有撤销权的当事人自“知道”撤销事由之日起1年内没有行使撤销权，撤销权消灭；（2）具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权的，撤销权消灭。合同内容约定不明确时的履行规则（P224）1、价款或者报酬不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；2、履行地点不明确的，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行；涉及第三人的合同（P224）1、当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当由债务人向债权人承担违约责任。2、当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务有瑕疵的，应当由债务人向债权人承担违约责任。撤销权（P228）1、可撤销的行为（1）债务人的无偿行为：放弃到期（未到期或债权担保，或者恶意延长到期债权的履行期） 债权、无偿转让财产，不论第三人善意、恶意取得，均可撤销；（2）债务人的有偿行为：以明显不合理的低价转让财产，以第三人的恶意取得为要件。保证和保证人（P231）1、 保证是指第三人为债务人的债务履行作担保，由保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。2、 保证人（1）企业法人的职能部门，绝对不得作为保证人；（2）企业法人的分支机构有法人书面授权的，在授权范围内可以作为保证人。（二）保证合同和保证方式（P232）1、保证合同；保证合同必须采用书面形式。下列情况中，保证合同也成立：（1）一般保证一般保证的保证人享有先诉抗辩权，即在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行用于清偿债务前，对债权人可拒绝承担保证责任。提示：有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权：债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。没有约定没有约定或者约定不明确：物保是“主债务人”提供的：债权人应当首先执行主债务人提供的物保，保证人在物保不足清偿时承担补充清偿责任（有严格的先后顺序）。物保是“第三人”提供的：债权人可以执行第三人的物保，也可以首先要求保证人承担保证责任。如果其中一人承担了担保责任，则只能向主债务人追偿，不能向另外一个担保人追偿。2、保证人的追偿权（P234）（3）保证人承担保证责任后，应及时通知债务人，如怠于通知，造成债务人又向债权人履行债务的，保证人不能行使追偿权，只能向债权人主张返还不当得利。（4）如保证人自向债务人承担保证责任之日起2年内未行使追偿权，又没有诉讼时效中断和中止的事巾，其不得再以诉讼或仲裁的方式向债务人行使追偿权。（四）保证期间（P235）当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。（五）保证合同的诉讼时效（P236）1、抵押合同（1）设立抵押权，当事人“应当”采取书面形式订立抵押合同。（2）抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。 2、抵押物登记 （1）抵押物登记记载的内容与抵押合同约定的内容不一致的，以登记记载的内容为准。登记部门登记的资料，应当允许查阅、抄录或者复印。 （4）必须登记的（登记是抵押权的生效条件）：建筑物和其他土地附着物；建设用地使用权；以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；正在建造的建筑物。（2）抵押物的收益权先抵押后出租的，抵押权优先2、抵押期间抵押物的转让抵押期间，抵押人经抵押权人“同意”转让抵押财产的，应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。抵押期间，抵押人未经抵押权人同意，不得转让抵押财产，但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外。4、在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金优先受偿。 抵押权的实现（P241）1、抵押权人“应当”在“主债权诉讼时效期间内”行使抵押权；未行使的，人民法院不予保护。动产质押（P244）1、质押合同自成立时生效；质权自出质人交付质押财产时设立。 定金罚则的适用 （P247）定金的数额（1）当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20%。如果超过20%的，超过部分无效。提示：定金应当以书面形式约定。当事人在定金合同中应当约定交付定金的期限。定金合同从“实际交付定金之日”起生效。（2）实际交付的定金数额多于或者少于约定数额，视为变更定金合同；收受定金一方提出异议并拒绝接受定金的，定金合同不生效（P248）。合同权利转让（P250）1、债权人转让权利，不需要经债务人同意，但应当通知债务人。未经通知，该转让对债务人不发生效力。债务人接到债权转让通知后，债权让与行为生效。4、债务人对让与人的抗辩（如债权无效），可以向受让人主张。合同义务转移在不改变合同义务的前提下，经债权人同意，债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人。（1）因不可抗力致使不能实现合同目的。（2）在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务。（3）当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行。（4）当事人一方延迟履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的。抵销（P254）1、当事人互负到期债务，债务标的物种类、品质相同的，任何一方均可主张抵销。当事人主张抵销的，应当通知对方，通知自到达对方时生效；（法定抵消）2、抵销不得附条件或者附期限。提存（P254）1、有下列情形之一，难以履行债务的，债务人可以将标的物提存：（1）债权人无正当理由拒绝受领。（2）债权人下落不明。（3）债权人死亡未确定继承人或者丧失民事行为能力未确定监护人。2、提存期间，标的物的孳息归债权人所有。买卖合同（P259）（1）买卖合同标的物的所有权自标的物“交付时”转移。（3）出卖具有知识产权的计算机软件等标的物的，但法律另有规定或者当事人另有约定的以外，该标的物的知识产权不属于买受人。2、标的物的风险承担（重点）（1）因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自“违反约定之日”起承担标的物毁损、灭失的风险；（2）出卖人出卖交由承运人运输的“在途标的物”，毁损、灭失的风险自“合同成立之日”起由买受人承担。（3）当事人没有约定交付地点或者约定不明确，标的物需要运输的，出卖人将标的物交付给“第一承运人”，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担。（2）当事人没有约定检验期间的，买受人在合理期限内未通知或者自标的物收到之日起2年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定。（1）任意撤销（P263）赠与人在赠与财产的权利“转移之前可以撤销”赠与，但具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，不得撤销。1、租赁合同的期限租赁合同的期限不得超过20年，租赁合同的期限超过20年的，超过部分无效。租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起仍不得超过20年。2、不定期租赁（1）租赁期限6个月以上的，合同应当采用书面形式。当事人未采用书面形式的，视为不定期租赁。（2）当事人对租赁期限没有约定或者约定不明确，依照合同法有关规定仍不能确定的，视为不定期租赁。（3）租赁期届满，承租人继续使用租赁物，出租人没有提出异议的，原租赁合同继续有效，但租赁期限为不定期。融资租赁合同（P267）1、出租人、出卖人、承租人可以约定，出卖人不履行买卖合同义务的，由承租人行使索赔的权利。2、租赁物不符合约定的，出租人不承担责任；但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干涉选择租赁物的除外。 3、在融资租赁合同中，承租人承担租赁物的维修义务。6、在融资租赁合同中，出租人和承租人对租赁期间届满租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依照合同法有关规定仍不能确定的，租赁物的所有权归“出运输合同 客运合同 （P270）（1）承运人擅自变更运输工具而降低服务标准的，应当根据旅客的要求退票或者减收票款；提高服务标准的，不应当加收票款。 货运合同 （P271） （1）在承运人将货物交付收货人之前，托运人可以要求承运人中止运输、返还货物、变更达到地或者将货物交给其他收货人，但应当赔偿承运人因此受到的损失。 （2）承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任；但承运人证明保管合同（P275）1、保管合同一般为实践合同，自保管物交付时成立。但当事人另有约定的，保管合同可自当事人约定的时间成立，为诺成合同。3、寄存人寄存货币、有价证券或者其他贵重物品的，应当向保管人声明，由保管人验收或者封存。寄存人未声明的，该物品毁损、灭失后，保管人可以按照一般物品予以赔偿。2、储存期间届满，仓单持有人逾期提取的，应当加收仓储费；提前提取的，“不减收”仓储费。一般销售货物。货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（4）将自产或委托加工（无外购）的货物用于非（增值税）应税项目；非增值税应税项目（营业税项目），是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；一般纳税人当期销售税额的计算（P296）增值税一般纳税人的当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。1、当期销售税额的确定当期销项税额=不含税销售额税率 或者 当期销项税额=组成计税价格税率1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。含税销售额换算为不含税销售额的公式为： （不含税）销售额含税销售额（1+13%或17%）2、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：不征消费税的货物组成计税价格=成本+利润或组成计税价格=成本X（1+成本利润率）；即：成本利润率按10%计算。征收消费税的货物组成计税价格=成本X（1+成本利润率）/（1-消费税税率）（1）包装物押金纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，不并入销售额；对逾期1年以上未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装货物的适用率销项税额。（2）折扣销售纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；（3）以旧换新一般应按新货物的同期销售价格确定销售额。对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（4）以物易物方式销售货物：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。（5）油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。增值税进项税额的计算1、准予抵扣的进项税额（P299）进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。进项税额抵扣方法 ：抵扣方法具体内容以票抵税 （1）从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额（一般纳税人取得普通发票，不得抵扣。）（2）从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额计算抵税（1）外购免税农产品：进项税额=买价13%外购免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食：进项税额=收购凭证（或销售发票）金额13%（2）外购运输劳务：进项税额=运输费用7%提示：一般纳税人外购货物所支付的运输费用，按运输单位开具的普通发票上注明的运费金额(包括运费、建设基金)的7%计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费不得计入。提示（2011新增）： 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备和配套设施是指排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 进项税额的抵扣时限（P302）（1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 进口的货物的应纳税额计算（P304）按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额组成计税价格税率（1）非应税消费品组成计税价格=关税完税价格+关税（2）应税消费品组成计税价格关税完税价格关税消费税 或 组成计税价格(关税完税价格关税)(1消费税比例税率)（十一）增值税的起征点（P307）增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照增值税暂行条例规定全额计算缴纳增值税。 增值税专用发票使用范围（P311）（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：（一）生产销售应税消费品（P320）1、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。2、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（二）委托加工应税消费品（P321）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。纳税人扣缴义务人或负税人增值税受托方受托方（负税人）消费税委托方受托方（扣缴义务人）；受托方为个人除外（2）在零售环节征收消费税的金银首饰的范围只包括纯金银首饰，或者以金银为主料的金基、银基首饰。不包括镀金（银）、包金（银）首饰（金银非主料），以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。（五）消费税征税范围（P322-328）提示：除金银首饰、钻石饰品在零售环节征税和卷烟的批发环节外，一般在生产、委托加工和进口环节征收。（六）消费税的税率（见教材消费税数目、税率）（P329-330）消费税税率形式：比例税率和定额税率（即单位税额）。3、题目中的销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。（不含税）销售额含税销售额（1 17%）（八）从量定额计征（P332）计算公式为：应纳税额销售数量定额税率；销售数量，是指应税消费品的数量。具体为：1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3、委托加工应税消费品的，为纳税人（委托人）收回的应税消费品数量；4、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。（九）复合计征（P333）应纳税额应税销售额比例税率应税销售数量定额税率从价定率：组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税比例税率）复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-消费税比例税率）提示：公式中成本利润率为消费税法律规定的成本利润率。非应税消费品：组成计税价格成本（110%）从价定率：组成计税价格=（材料成本+加工费）（l-消费税比例税率）复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-消费税比例税率）3、进口的应税消费品组价（重点掌握）（P336）从价定率：组成计税价格(关税完税价格关税)(1消费税比例税率)复合计税：组成计税价格(关税完税价格关税进口数量消费税定额税率)(1消费税比例税率)4、纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。（1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。（4）对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。具体规定如下：（2011年新增）：（P337）（3）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格中申报纳税，实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税（这才是关键）。5、特殊规定：（P338）（1）自设非独立核算门市部计税的规定是：按门市部对外销售价格计税。（2）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。1、外购或委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除（1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；（2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；（3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；消费税纳税地点（P342）（1）委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳；（2）进口的应税消费品，由进口人向“报关地”海关申报缴纳；（3）总机构和分支机构在同一省内、不在同一县市的，应在“生产应税消费品”的分支机构所在地缴纳消费税。消费税纳税义务发生时间（P343）1、采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2、采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。3、采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。7、纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。企业所得税的纳税人（P348）在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。所得来源的确定（P351）1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定；2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定；3、不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。亏损弥补（掌握）（P352）1、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。2、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。1、销售货物收入（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。（2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（5）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（7）销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。（8）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（9）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（融资性质的支出不能从销售额中扣除，但可以作为财务费用扣除）（10）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。【2011新增】企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。4、股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。5、利息收入利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。6、租金收入租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。提示：合同中规定租金跨年度的，且租金提前一次性支付的，租赁期均匀计算相关年度收入。7、特许使用费收入特许使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。8、接受捐赠收入接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现。（2）企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。一般税前扣除项目（P361-P363）与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2、费用（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（3）租赁费以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（4）总机构分摊的费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与本机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理计算分摊的，准予扣除。（5）【2011新增】企业所得的各项免税收入（不包括不征税收入）对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。汇兑损失汇兑损失，除已经计入有关资产成本（不能重复扣除）以及与向所有者进行利润分配（不符合相关性）相关的部分外，准予扣除。2、工资薪金支出的税前扣除（1）企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。职工福利费等的税前扣除企业实际发生的职工福利费、工会经费和职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。禁止扣除项目；在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（P363）4、罚金、罚款（行政性罚款）和被没收财物的损失；5、年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；1、固定资产折旧的范围在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地。（七）生产性生物资产（P370）生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。投资资产（P371）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。存货（P372）企业使用或者销售的存