浅谈如何进行企业与银行之间的对帐工作.doc

浅谈如何进行企业与银行之间的对帐工作第2O卷第6期Vo1.20,No.6辽宁税务高等专科学校IIAONINGTAXATIONCOLIEGEJOURNAL2008年12月Dec.2008浅谈如1-3进行企业与银行之间的对帐工作田车(中国平安财产保险股份有限公司锦州中心支公司,辽宁锦州121ooo)摘要:银企对帐管理工作,既是银行内控管理中的重要环节和岗位,又是银行与企业整体配合的连动性的重要工作,对有效规避防范资金营运的风险,保证银企帐务的相符,确保资金安全起到了重要的把关作用.因此银监会发布的关于加大防范操作风险工作力度的通知中明确规定了关于银企对帐的要求.目前大多数银行已经逐渐开始重视银企对帐的这一内控管理工作,并建立了一套完善的制度来规范银企对帐的工作,然而仅仅有一套制度还不够,制度要落到实处,必须要有一定的人力投入来严格执行,没有人力投入再严密的制度都将流于形式.工,农,中,建等四大国有银行由于银行客户群体庞大,一般会采用分层次对帐方式模式.例如:一般对帐形式有信函对帐,上门对帐,电子对帐等,对帐工作是一项繁琐,细致的工作,大量的回执需要逐份核对,核对结果要记录在案.对帐工作的目标之一就是通过对帐发现风险点,从而使银行能方便地监控到异常的情况,采用一些风险模型,预警一些风险业务.银行作为一个经营风险的企业,加强银企对帐管理工作,是规避银行经营风险的重要工作.关键词:企业;银行;对帐管理;银行经营风险中图分类号:F230文献标识码A:文章编号:10082859(2008)06006802一,企业与银行对帐的重要性由于企业经济活动的大部分收付款项都是通过银行来进行的,而每笔经济业务的结算凭证在企业与银行之间的传递是有时间先后顺序的,通常发生企业与银行人帐的不一致,产生未达帐项.企业和银行都难免有漏帐,错帐的情况发生.另外,企业与银行疏忽对帐,也会给经济犯罪造成可乘之机.中国银行哈尔滨河松街支行的涉嫌亏空人民币6至l0亿元公款案就是一例,支行主任高山就是先将企业资金私自转入地下钱庄,再由地下钱庄将款项存人境外银行,之后再到境外提取款项.而被挪用的款项的一个主要原因就是企业与银行对帐不及时,让犯罪分子乘虚而入.由此可见银企对帐对加强银企双方相互监督,维护结算纪律,防范经济犯罪的发生,起着非常重要的作用.但在实际工作中,银企对帐还是存在一些问题,造成了部分企业对帐无法落实,普遍存在以下几点问题:第一,部分企业重视不够,出于对银行的信任,很少和银行主动对帐.特别是一些大型企业,主管领导很少把银企对帐纳入到财务人员工作考核当中来.再就是个体企业和承包企业,根本不重视银行所要求的对帐工作,尤其是无贷户,对于他们来说,资金放到银行就像放进了保险箱.第二,个别企业财会人员素质低.由于部分企业是家族企业,所用财务人员都是亲属,根本没有财务知识,也就无对帐意识,有时问问余额对了就了事,把年末对帐盖章看成是银行工作视为多此一举,从而造成与银行对帐消极,能拖则拖.所以为避免企业与银行存款帐目发生差错,确保企业银行存款核算的正确和反映的及时完整,企业与银行之间对帐的就显得非常重要.二,企业与银行对帐的基本方法企业与银行核对帐目的基本方法就是将企业银行存款日记帐的记录同银行送来的对帐单逐笔进行核对,至少每月核对一次.核对时如发生双方余额不一致,必须逐笔查明原因,属于银行对帐单差错的,应及时通知银行立即查明更正;属于企业记帐差错或由于企业漏记的,应由企业做更正的会计分录补单补记入帐.如双方更正后仍有差额,一般是由未达帐项造成的.三,企业与银行产生未达帐项的几种情况通常情况下,企业与银行产生未达帐项有以下几种情形:(一)企业已经入帐,银行尚未入帐的款项1.企业存人银行的款项,企业已记作银行存款增加,而银行尚未办理入帐手续.2.企业开出转帐支票或其他付款凭证,企业已记银行存款减少,而银行尚未支付入帐的款项.(二)银行已经入帐,企业尚未入帐的款项1.银行代企业划收的款项已经收妥入帐,银行已记作企业存款增加,而企业尚未接到收款通知,尚未记帐的款项.2.银行代企业划付的款项已经划出并记帐,银行已记作企业存款减少,而企业尚未接到付款通知,尚未记帐的款项.在核对银行存款帐目中,对上述未达帐项可通过编制银行存款余额调节表进行调节,检查银行存款帐目记录和余额是否正确.四,企业如何编制银行存款余额调节表(一)银行存款余额调节表是企业为了核对本企业与银行双方的存款帐面余额而编制的,列有双方未达帐项的一种报表.具体编制方法是在银行与开户单位的帐面余额的基础上,加上各自的未收款减去个自的未付款,然后再计算收稿Et期:20080919作者简介:田丰(1968一),男,辽宁锦州人,中国平安财产保险股份有限公司锦州中心支公司会计师.第6期田丰:浅谈如何进行企业与银行之间的对帐工作出双方余额,通过余额凋节表后的余额才是企业银行存款实存数.银行对帐单的借贷方的发生额和企业银行Et记帐的借贷方的发生额正好相反,银行对帐单的借方发生的经济业务在企业银行日记帐的贷方,银行对帐单的贷方发生的经济业务在企业银行日记帐的借方,用银行对帐单与企业的银行日记帐进行核对,当同一笔经济业务在银行对帐单和企业的银行日记帐都发生时,将两方都做上记号,证明此项业务已核对完闭.将剩下的只在一方显示的经济业务编到银行余额调节表中.检查企业银行存款帐目记录和余额是否正确的平衡式为:企业银行存款户余额+银行已收企业未收一银行已付企业未付=银行对帐单余额+企业已收银行未收款一企业已付银行未付款.(二)举例说明资料:某企业月末银行存款日记帐余额为657530元,银行对帐单余额为681530元.经与银行对帐,共有以下四笔未达帐项:(1)开出转帐支票一张,金额15000元,持票人尚未到银行办理转帐.(2)收到转帐支票一张,金额25000元,送存银行,而银行尚未入帐.(3)本月水电费1000元,银行已划出,企业尚未记帐.(4)c公司偿付前欠货款35000元,银行已收入企业帐户,企业尚未记帐.要求:编制企业银行存款余额调节表.银行存款13记帐余额:657530银行对帐单余额:681530加:(4)35000加:(2)25000减:(3)1000减:(1)15000调节后余额:691530调节后余额:691530通过上述调节后,相等则证明企业与银行双方记帐均无差错;如不等则需要进一步查明原因予以更正.余额调节表只是与银行存款对帐的一种手段和方法,不是记帐依据,企业只有收到未达帐的正式凭证后才能据以记帐.另外,企业对每个存款帐户至少在每个月都要编制银行存款余额调节表,同时财务负责人一定要审核调节表,对长期未达帐项一定要查明原因及时进行处理.(三)企业几种未达帐项的处理如果银行已收或已付而企业未付或未付的款项,企业一直都没有凭证,那就有可能是单据遗失了,应该由单位写个遗失说明,去银行盖章后,及时入帐;如果企业已收或已付而银行未收或未付的款项,企业入帐就不真实,应立即到银行查明原因后调整帐簿记录.如果帐簿记录与会计凭证数额不符,即帐簿记录中少记会计凭证中的数额,一般可以采取在后面补记的方法,也可以把记错的数字用红字凭证冲出,然后,在当月重新做一张正确的凭证,记帐.五,商业银行如何加强银企对帐管理工作银企对帐管理工作,它既是银行内控管理中的重要环节和岗位,又是银行与企业整体配合的连动性的重要工作,对有效规避防范资金营运的风险,保证银企帐务的相符,确?69?保资金安全起到了重要的把关作用.因此银监会发布的关于加大防范操作风险工作力度的通知中明确规定了关于银企对帐的要求.目前大多数银行已经逐渐开始重视银企对帐的这一内控管理工作,并建立了一套完善的制度来规范银企对帐的工作,然而仅仅有一套制度还不够,制度要落到实处,必须要有一定的人力投人来严格执行,没有人力投入再严密的制度都将流于形式.工,农,中,建等四大国有银行由于银行客户群体庞大,一般会采用分层次对帐方式模式.例如:一般对帐形式有信函对帐,上门对帐,电子对帐等,对帐工作是项繁琐,细致的工作,大量的回执需要逐份核对,核对结果要记录在案.对帐工作的目标之一就是通过对帐发现风险点,从而使银行能方便地监控到异常的情况,采用一些风险模型,预警些风险业务.如:某个银行将超过100万余额的客户,凡连续2期没有回收的客户列为预警类客户,需要重点关注.银行作为一个经营风险的企业,加强银企对帐管理工作,是规避银行经营风险的重要工作.参考文献:f1孙.个人理财业务助推零售业务发展J】_现代商业银行,2006,(2)2】王文胜.个人理财的定位与误区【J.现代商业银行,2005,(1).3】刘旭光.商业银行个人理财业务的风险管理J.中