营改增建筑业总分包怎样管理

营改增建筑业总分包怎样管理 出guo“营改增建筑业总分包怎样管理”，希望对您有所帮助！ (一)影响分析 营改增后，分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，将影响分包成本的进项税抵扣。如果分包商不开具增值税专用发票给总包方，不仅分包成本无进项税额抵扣，而且分包成本不得在企业所得税前扣除，增加总包方的税负。 此外，分包范围内如包含大量材料，因材料进项税抵扣率为17%，高于分包抵扣率11%。营改增后，总包应考虑此类分包价格的确定，双方可分享分包中材料进项税抵扣带来的税收红利。 (二)管理建议 营改增后，专业分包商多为增值税一般纳税人，针对此类专业分包商管理，提出以下管理建议： 1、修订专业分包合同条款 建筑企业规范与分包商的结算管理要求，坚持“先开票、后付款”原则。在工程施工合同中明确分包商应提供发票的类型、适用税率以及发票提供时间等，如：分包商必须在验工计价确认后的一定时期内开具税率为11%的增值税专用发票;总包方取得发票后，再向其拨付工程款项。 2、合理对专业分包进行拆分 专业分包包含材料、机械设备，如果专业分包的主要材料由总包方提供，总包方可以增加进项税、降低附加税而增加利润，但加大了总包对材料用量的管控难度。 因此，是否对专业分包中的材料进行拆分，材料是否由总包自行采购，需要根据实际情况进行比较和权衡。对于一些大型设备可以考虑由总包方自行采购，可以加大总包方进项税抵扣，并且管理难度相对较小。 ?案例说明： 分包方采购材料款不含税成本为1000万元，取得17%增值税专票，与总包方签订合同不含税金额2000万元，开具11%增值税专用发票，附加税费为12%。 总包方综合成本：2000-2000*11%*12%=1973.6(万元) 接上例，总包方采购材料设备不含税成本1000万元(与分包方采购的不含税成本相同)，取得17%增值税专票;与分包方签订专业分包合同不含税金额1000万元，开具11%增值税专用发票;附加税费为12%。 总包方综合成本：(1000-1000*17%*12%)+(1000-1000*11%*12%)=1966.4(万元) 两种方案对利润 * 差额为7.2万元(1973.6万元-1966.4万元)，即不含税价格*(17%-11%)*12%。因此，总包方是否自行采购材料设备，可综合考虑管理难度并通过测算与权衡后再行选择。 3、专业分包无法拆分 如分包商具有很强的专业性、技术含量很高，总包方不能采用控制主要材料的形式进行分包，建议总包方考虑将材料抵扣税率17%与分包成本抵扣率11%的差额对利润 * ，在分包定价中考虑，适度降低专业分包成本，增加企业利润。 (一)影响分析 营改增后，劳务分包商属于提供建筑服务的纳税人建筑企业，劳务分包商是一般纳税人还是小规模纳税人，将直接影响总包方的分包成本。 营改增后，按净价签订劳务分包合同，如果分包商仍不开具发票给总包方，总包方的分包成本无进项税额抵扣且不能实现差额计税，增加总包方增值税税负。并且，因劳务分包成本没有发票，分包成本不得在总包方的企业所得税前扣除。如果要求分包商开具发票给总包方，分包方可能要求总包方对其缴纳的增值税进行补偿，此种方式与营业税方式下相比，对总包方利润没有影响，只是由原来的税费负担变为分包成本的增加。 (二)管理建议 建筑业营改增后，为加强劳务分包成本的进项税抵扣管理，提出以下管理建议： 1、修改劳务分包合同 营改增之前，建筑企业的劳务分包合同，分包价格条款部分是净价(即不含税价)，且无提供发票类型合同条款。建筑业营改增后，建议总包方修改合同条款，将分包价格条款改为含税价格，列明分包价款和增值税，增加要求劳务分包商提供增值税发票条款。 2、与劳务分包商谈判 建筑业营改增后，劳务分包商必须开具增值税专用发票给总包方，但劳务分包方因提供发票而多增加的税收成本，会要求总包方为其承担。建议总包方制定劳务分包谈判策略，在总包方选择一般计税时，控制不含税价格，在总包方选择简易计税时，控制含税价格。 3、总包充分抵扣 如果总包方选择一般计税方法，可通过以下原则充分抵扣进项税： (1)加强与分包商的结算管理，坚持“先开票、后付款”的原则，在分包合同条款中予以明确，确保及时取得增值税专用发票，及时抵扣进项税，减少资金占用。 (2)对于不能提供增值税专用发票的劳务分包商，总包方应与其协调，尽量采取纯劳务分包模式，由总包方自行采购劳务分包工程所需的材料、小型机具及设备租赁服务等，并取得增值税专用发票，增加总包方的进项税抵扣。 4、分包方清包工方式的选择 根据财税xx36号文附件2第一条第七款规定：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。即劳务分包在满足上述要求时，可以选择采用简易征收方式计税。 对于符合上述条件的劳务分包，总包方需考虑