企业研发费加计扣除最新政策2016 _0

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/6企业研发费加计扣除最新政策20162015年11月2日，财政部、国家税务总局、科技部联合发布关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知，具体细化、落实近日国务院有关研发费用加计扣除政策调整的决定，同时废止国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法的通知和财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知，新政将自2016年1月1日起执行。研发费用加计扣除优惠政策是我国企业所得税法层面确立的重要税收优惠政策，优惠力度大，政策确定性强，财税2015119号的出台并非偶然，而是贯彻落实国家创新驱动发展战略的体现，更准确的说，是贯彻今年年初中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见的体现，该意见明确指出“统筹研究企业所得税加计扣除政策，完善企业研发费用计核方法，调整目录管理方式，扩大研发费用加计扣除优惠政策适用范围。完善高新技术企业认定办法，重点鼓励中小企业加大研发力度”。在此背景下，财税2015119号在规范管理研发费用精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/6加计扣除上，政策基本取向是让更多的企业、更多的研发活动、更多的研发费用支出能够享受到国家的税收优惠扶持，鼓励各类型企业重视研发，提升创新能力。在管理上，减少审批环节，加强后续管理，提高对企业合规性的要求，从而让更多真正符合条件的企业能够顺利享受优惠政策带来的好处。变化一适用企业新政增加了“实行查账征收”的规定，更大的意义在于修补完善原有政策，事实上，“核定征收”的企业，在原有规定下，也难以符合“财务核算健全并能准确归集研究开发费用”的规定，无法享受研发费用加计扣除政策。另外，需要提示的是，符合条件的外国企业也可以申请研发费用加计扣除，按照我国企业所得税法的相关规定，居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业，因此，在国外注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。变化二适用行业精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/6新政对可以加计扣除的行业管理思路从“正列举”转化为“负面清单”，大大扩大了研发费用加计扣除的行业，包括文化产业等在内的诸多现代服务业、制造业，只要不在上述7大禁止类行业的范围内，都可以申请享受该优惠政策。国家重点支持的高新技术领域规定的八大领域1电子信息技术2生物与新医药技术3航空航天技术4新材料技术5高技术服务业6新能源及节能技术7资源与环境技术8高新技术改造传统产业。当前优先发展的高技术产业化重点领域指南十大高技术产业化重点领域1信息2生物3航空航天4新材料5先进能源6现代农业7先进制造8节能环保和资源综合利用9海洋10高技术服务无疑，对于之前不符合国家重点支持的高新技术领域、当前优先发展的高技术产业化重点领域指南的企业，新政是一个极大的利好。变化三研发活动范围精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/6对比新老政策，整体扩大了“研发活动”的范围，具体变化点包括在“科学与技术”界定时去掉了“不包括人文、社会科学”的表述，可能的原因有二一是表述累赘，通常“科学与技术”就不包括“人文、社会科学”，之前是更多为了强调二是避免“一刀切”，尤其随着产业融合的加速，各种产业类型层出不穷，尤其以文化产业为代表的一些新兴产业，很难去界定是“科学技术”还是“人文社科”，去掉这一表述，避免了实际管理中政府部门的“一刀切”，事实上扩大了行业范围。对“研发活动内涵、外延”的界定，从“正列举”改为“反列举”，由此带来两个效果一是大大扩大了研发活动的范围二是对实际管理带来了明确的执行标准。在新政第二条“特别事项的处理”，专门提及“创意设计”活动，并规定符合规定的研发费用，可以税前加计扣除，体现了国家对于创意设计、风景园林工程专项设计工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等的大力支持。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/6变化四研发费用范围对比新旧政策，主要有以下三方面的变化，解读如下新政对可加计扣除的费用进行了归纳分类，由“85”调整为7类，明确分为人员人工，直接投入，折旧费用，无形资产摊销，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，其他费用相关费用。增加了兜底条款“财政部和国家税务总局规定的其他费用”，为研发活动的复杂性和实际管理预留了空间，更加符合实际。具体可以加计扣除的研发费用口径方面，新政增加在原有两个文件的基础之上，增加了五个方面外聘人员劳务费专家咨询费试制产品检验费高新科技研发保险费研发直接相关的差旅费、会议费等。其中，“外聘人员劳务费”归入“人员人工费用”，“试制产品检验费”归入“直精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/6接投入费用”，其他三项均归入“其他相关费用”。变化五由“专账”到“辅助账”新政由之前要求“专账管理”改为“对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账”，无疑是一个重要的变化，大大减轻了企业的会计核算负担，但是对于没有建立研发费用辅助账的企业而言，是一大挑战。所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理，与明细帐的区别就在于他没有特定规范。新政要求企业