审计局长在全县科级干部培训班上的辅导讲课稿_0

1/14审计局长在全县科级干部培训班上的辅导讲课稿各位领导，同志们今天，很荣幸和大家共同学习探讨审计方面的有关问题。我主要讲三个方面一是修改后的审计法赋予审计机关的职能权限和法律责任；二是领导干部经济责任审计的内容及如何围绕审计内容对领导干部履行经济责任情况进行评价；三是我国审计工作发展的趋势。一、新审计法赋予审计机关的职能、权限和法律责任。审计法是1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过的，XX年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议对审计法进行了修改。审计法共分七章54条，今天我讲的第一部分是审计机关职责、审计机关权限和法律责任。审计机关职责。新审计法赋予了审计机关履行审计监督方面的具体职责一是审计机关对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。二是分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情2/14况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。根据这一规定，我们每年的预算执行和其他财政收支情况的审计计划安排和审计结果都要向县长汇报。三是对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。四是对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。LOCALHOST五是对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。六是对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。七是对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。八是对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。九是对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。这就是经济责任审计，一会我还要详细讲。3/14十是对其他法定事项的审计监督。审计机关权限按照新审计法的规定，审计机关拥有以下七个权力。一是要求提供资料权。审计机关有权要求被审计单位提供以下资料提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告、运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档、在金融机构开立账户的情况、社会审计机构出具的审计报告、其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。二是资产、资料检查权。审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。三是行政调查取证权。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。四是查询存款权。在这里我特别要对审计机关查4/14询被审计单位在金融机构的账户和以个人名义存放的公款这一权力进行一下解释，目前个别单位存在着公款私存的现象，而审计人员发现后，当需要进一步查询时，商业银行往往根据有关法律规定的“为储户保密”的原则而予以拒绝。因此新审计法第三十三条新增加了一条规定审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。五是行政强制权。新审计法规定的行政强制权主要包括以下四个方面1、对违法、违规行为进行制止。审计法第三十四条规定，审计机关进行审计时，发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，或转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产时，有权予以制止；对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止。、对有关资料、资产进行封存。新审计法第三十四条规定，审计机关在必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取5/14得的资产。、申请法院对有关存款进行冻结。审计机关在必要时，也可以申请人民法院对被审计单位在金融机构的存款予以冻结。、通知财政部门和有关主管部门暂停拨付有关款项或者暂停使用有关款项。审计法第三十四条规定，审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。六是提请有关部门协助权。新审计法第三十七条规定，审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、除上述情况外，应进行内部控制测评。应进行内部控制测评的以“现场审计实施系统”中设计的调查表为内控测试的内容。重点测试以下内容二是拨出经费的审计。主要审查对下属单位和建设项目的预算拨款是否按照预算项目的内容及时、足额拨付，有无擅自改变拨款单位或投资方向，截留、拖欠、6/14隐瞒等问题；有无领导干部直接干预越级和向无项目单位拨款等问题。三是自筹基建支出审计。审查建设程序是否符合规定，是否实行项目法人制、招投标制，招投标运作管理是否符合规范；初步设计概算是否真实、合规；建设资金来源是否符合规定，是否及时足额到位，建设单位是否按规定项目使用建设资金，有无挤占挪用和侵占建设资金、损失浪费问题；征地拆迁费支出是否真实合法；竣工决算是否真实；建设项目是否符合环境保护的各项规定，是否达到预期的工程质量标准；有无利用基建工程串通施工方高估冒算,领导干部从中贪污、受贿，以权谋私,造成国有资金流失；有无盲目决策,造成工程重大经济损失等问题。同时分析基建支出产生的效益。资产审计一是库存现金审计。审查库存现金，有无账实不符、白条抵库、超限额库存、坐支和套取现金等违反现金管理规定问题。二是银行存款、有价证券审计。审查有无擅自开户、多头开户或在非金融机构开户，有无出租、出借账户等问题；有无违反规定将财政性资金转作储蓄存款；将资金挪作炒股、经商办公司或随意借出不作账务处理等问题。审查有价证券账实是否相符；有价证券变现的溢价和折价7/14是否如实反映；有无违规购买和炒作有价证券等问题。三是暂付款审计。审查暂付款是否真实、合法,有无利用暂付款账户隐瞒收入、直接列收列支，有无长期挂账或资金被领导干部、其他单位长期挪用等问题。四是库存材料和固定资产审计。审查库存材料和固定资产的管理制度是否健全；有无库存材料和固定资产不入账、账实不符、损坏浪费等问题；审查任期内固定资产增加或减少,是否报经国有资产管理部门审批,其变价收入或残值收入是否全部入账；对外出租固定资产取得的收益是否按规定入账，有无个人无偿占用单位资产或改变资产所有权,侵占国有资产等问题。负债审计一是审查应缴财政预算收入，年终是否全部足额缴清,有无转移、截留或在暂存款帐户挂帐,私设“小金库”等问题。二是审查“暂存款”的真实性、合法性。三是审查应交税金及代扣款是否及时缴纳,有无拖欠和偷漏税款等问题。行政部门事业费审计与行政部门经费收入、支出审计内容相同。专项资金审计审查各项专项资金是否及时拨付；项目立项决策8/14是否科学；项目管理是否规范；是否按项目核算，做到专款专用；是否按规定用途和定额标准使用资金；资金结余的处置是否合理，完工项目是否及时组织验收，分析资金结存的原因，评价资金使用效率。重点工程、项目竣工后是否达到预期目标。配套资金是否到位，下拨是否及时，有无截留、挤占、挪用或损失浪费等问题。政府管理的各项基金审计审查基金管理部门是否按法定的项目和标准，及时、足额征收各项基金，有无擅自提高或降低征收比例，擅自对部门减免应征收的基金；有无转移或隐瞒基金收入、私设“小金库”的问题；有无接受固定资产等实物，抵顶应征缴的基金，造成基金收入减少；有无截留基金，用于部门其他开支等问题。审查基金管理部门是否依法及时、足额支付基金，有无虚列支出、转移资金或挤占挪用、扩大或缩小基金开支范围等问题。有无虚报冒领等问题。社会捐赠款物审计审查接受的款物是否全部入账，并在银行开设账户，是否按照规定设置明细分类账；分配、发放、使用捐赠款物的手续和制度是否健全合规；是否按规定的用途专款专用，有无截留、挪用、私分和虚列支出等问题。审查捐赠物资出入库的原始记录是否完整；捐赠物资的变价处理的价格是否合理。9/14、乡镇党委书记、乡镇长经济责任审计的内容。在完成第五条所列内容的基础上，对乡镇党委书记和乡镇长的经济责任审计还要完成以下内容。审查主要经济和业务指标完成情况，包括财政收入、农民人均纯收入、农业总产值和农村经济总收入，将这些指标与任职期初数、责任目标数、历史最高水平、相同条件的其他乡镇数等进行比较，考核其增减变化情况。审查工商税收征管情况。看收入是否合法，有无混淆预算收入入库级次的问题；有无应征不征，隐瞒截留收入的问题。审查执行国家财经政策法规情况。是否实行“收支两条线”和集中核算、集中支付制度，有无违规收费等问题；有无乱加价、乱集资、乱收费、乱罚款等加重农民负担问题。抽查审计乡镇所属单位。重点放在兴建公益设施、国有和集体土地转让、企业改制、小城镇建设、农业综合开发项目以及群众关心的热点问题等涉及经济责任较大的方面。、国营场、国有及国有控股企业法定代表人经济责任审计的内容。在完成第五条所列内容的基础上，对企业法定代表人的经济责任审计还要完成以下内容。10/14审查企业财务收支的真实性。重点审查货币资金、往来款项、存货、固定资产、成本费用、对外担保的真实程度。审查企业资产质量变动状况。有无严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，国有资本是否安全、完整。重点审查任职期间不良资产的变动情况，确认任职期初到任职期末的不良资产总额、任期内新增不良资产及消化不良资产的情况。对不良资产的审计要重点关注以下内容一是待处理资产净损失，重点审查固定资产毁损、报废的真实性、合规性。二是长期积压商品物资，重点审查积压一年或一个经营周期以上的商品物资。三是不良投资，重点审查难以收回的投资，包括未确认的投资损失。四是三年以上应收款项可能导致的潜在损失。五是处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失。六是潜亏，重点审查企业未足额计提或摊销的成本费用。七是挂帐，重点审查企业由于审计评价1、评价原则一是围绕审计结果和存在问题进行11/14评价；二是抓住履行职责最重要的环节与经济责任的联系，寻找经济责任和履行职责最佳切入点进行评价，防止单纯的财务收支评价或单纯的履行职责评价。三是找准被审计对象履行经济责任最突出的方面和最差的方面。四是对存在的问题，既要明确责任，又要对问题造成的结果、危害和问题产生的原因进行分析。五是评价要简明扼要，避免和审计结果部分重复。、评价的标准在实践中，我们摸索了一套对于领导干部履行经济责任情况的评价体系，并把评价标准分为四类一类标准通过对经济责任人审计，没有发现违纪违规问题，或者违规问题特别轻微的；完成主要经济指标与上级考核目标或与任职前主要指标相比，有80以上指标，每年递增10以上；按经济效益考核指标，与任职前相比，有80以上指标，正面指标逐年提高，反面指标逐年下降；内控制度健全，执行效果好；重大经济决策实施效果好。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比，节省投资或增加收益在10以上。对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评，12/14满意率原则上达到90以上。同时具备上述条件者，评价为很好地履行了经济责任。二类标准通过对经济责任人审计，发现存在较轻的违纪违规问题，其金额占所在单位收入总额1以下。完成主要经济指标与上级考核目标或任职前主要指标相比有50至80的指标，每年递增5至10以内；按经济效益考核指标，与任职前相比，有60至80的指标，正面指标逐年提高，反面指标逐年下降；内控制度比较健全，执行效果比较好；重大经济决策实施效果比较好。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比，节省投资或增加收益在5至10以内；对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评，满意率和基本满意率原则上达到80以上。同时具备上述条件者，评价为较好地履了行经济责任。三类标准通过对经济责任人审计，发现的违纪违规问题，其金额占所在单位收入总额1至5以内；完成主要经济指标与上级考核目标或与任职前主13/14要指标相比，有30至50的指标，每年递增1至5以内；按经济效益考核指标，与任职前相比，有50至60的指标，正面指标逐年提高，反面指标逐年下降；内控制度基本健全，执行效果一般；重大经济决策实施效果一般。重大经济决策投资效益与该项投资计划或可研设计相比，节省投资或增加收益在1至5以内；对被审计对象履行经济责任情况进行民主测评，满意率和基本满意率原则上达到60以上，但不足80。具备上述条件之一者，评价为基本上履行经济责任。四类标准通过对经济责任