税务稽查培训班业务考试试题(地税A).docVIP

国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试试题（地税A）特别提示：考试时间为2小时，请在配发的答题纸上答题，否则视为零分）一、单项选择（每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多选、错选、不选均不得分）1稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B专项稽查 ）。A日常检查B专项稽查C专案稽查D专项整治2下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B.征税主体 ）A. 纳税义务人 B.征税主体C. 税目 D. 税收优惠3按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B.2000 ）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000C.50 D.50004 .根据税务稽查规程规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B.分税制管理 ）。A.属地管理 B.分税制管理C.统筹协调 D.指定管理5按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（C. 简单随机抽样） 。A. 等距抽样 B. 机械抽样C. 简单随机抽样 D. 分层抽样6审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料后，应当在（A.15 ）日内审理完毕。A.15 B.7 C.10 D.307稽查局拟对A有限责任公司罚款（ B.10000 ）元以上，A公司有要求听证的权利。A.8000 B.10000 C.2000 D.50008采取邮寄送达方式的，以（B.回执上注明的签收日期）为送达日期。A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C. 邮戳日期 D. 邮政部门接受函件日期9纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（A.趋势分析 ）A.趋势分析 B.波动分析C.相关分析 D.弹性分析10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（C.强化管理过程 ）A.加快数据传输B.加大数据存储C.强化管理过程D.提高运算速度11进行账证核对时，一般采用（ C. 逆查法 ）。A审阅法 B.核对法C. 逆查法 D.抽查法12根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 ）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为B.税收实体违法行为和税收程序违法行为C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为13检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（ ）。 A广告代理企业向委托方收取的全部价款B融资租赁业务中的租赁费C纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。D销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用14下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（ ）。 A纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税B纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税C纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税D纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税15. 2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（ ）A285万元 B298.5万元 C300万元 D450万元16. A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（ ）A1000万元 B1100万元 C1200万元 D1300万元17.个人取得的应税所得不包括（D.精神类奖励）。A.现金 B.非现金资产C.有价证券 D.精神类奖励18. 镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（.镇政府 ）缴纳，但城镇土地使用税应由（企业 ）缴纳。A.镇政府；企业 B.镇政府；镇政府C.企业； 企业 D.企业； 镇政府19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（B.文化业 ）。A.娱乐业 B.文化业C.体育业 D.服务业20. 不属企业合并的类型是（ D总公司下的两个分公司合并）A控股合并 B吸收合并C新设合并 D总公司下的两个分公司合并二、多项选择（各题每题至少两个选项正确，请正确选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多选、少选、错选、不选均不得分）1适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（A B. C ）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证B.有法律依据C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D. 对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款2下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合C.税务行政复议前置 D. 审查对象是税收抽象行政行为3检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(A. B C D. )。A. 直系血亲关系 B. 三代以内旁系血亲关系 C. 近姻亲关系 D. 可能影响公正执法的其他利害关系4地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（B C ）。A业务指导类职责B系统管理类职责C稽查执法类职责D行政协调类职责5稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（C D ）。A.审理报告 B.税收强制执行决定书 C.税务处理决定书 D.税务行政处罚决定书6. 必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（B D ）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的7. 税务行政复议的范围包括：（A B C D ）A税务机关作出的征税行为B税务机关作出的税收保全措施C税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为D税务机关作出的强制执行措施8. 检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（A. C. D）A.所提供的劳务发生在境内；B.提供或者接受劳务的单位或者个人在境内； C. 在境内载运旅客或货物出境；D.所转让的无形资产在境内使用。9. 企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（A B C D）A现金、存款 B应收账款C应收票据、准备持有至到期的债券投资 D债务的豁免10.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（A B. D）。A.非公益、救济性捐赠B.为雇员负担的个人所得税C. 当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费D.业主个人消费性支出三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上 ，如果你认为错误，则写上，每题0.5分，共计10分）1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。( )2按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。( )3按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。( )4如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。( )5税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。( )6税务行政处罚事项告知书由税务稽查实施部门作出。( )7税务稽查报告对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。( )8税务机关工作人员李某和王某在对张某送达税务处罚决定书时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。( )9税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（ ）10现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。( )11. 比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。( )12通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。( )13检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。( )14保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。( )15.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税. ( )16.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率-小型微利企业，15%税率-高新技术企业，10%税率-非居民企业的预提所得税和18%的税率- 特区内的生产性的外商投资企业。( )17. 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。( )18. 房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（ ）。19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。( )20. 对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。（ ）四、判断改错（判断下列各题正误，并将参考答案填写在答题卡中，如果正确则写 ，如果错误则写上，并改正或说明理由，每题1分，共20分）1因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不得加收滞纳金2税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。4税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告”。5税务稽查报告对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。税务稽查报告对案件处理不当时，审理人员应当调整定案。6审理部门制作税务处理决定书后，应依法送达给当事人。审理部门制作税务处理决定书后，应交执行部门依法送达给当事人。7. 行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。8单位和个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。n 单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，从2009年1月1日起，个人将住房赠与其他单位和个人的，也要视同发生应税行为缴纳营业税。但根据财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知（财税2009111号）规定，下列赠与行为暂免征收营业税：1.离婚财产分割；2.无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；3.无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。9由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，其承租人也应当按支付的租金支出时间确认税前扣除的确认时间。其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。10在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，境外雇主支付的免缴。六、实务题（70分，其中第1、2、3题15分，第4题25分）12007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达责令限期改正通知书。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达听证通知书。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分） （2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）（1）第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达听证通知书。（3分）（2）该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）2A市某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。就上述业务计算该施工企业应纳的营业税及教育费附加（教育费附加按3%计算）。2应纳建筑业营业税=工程成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营业税税率=2000（1+10%）/（1-3%）3%=2268.043%=68.04（万元）应纳销售不动产营业税=房屋成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）营业税税率=（地价+建筑业组成计税价格）（1+15%）/（1-5%）5%=1000+2000（1+10%）/（1-3%） （1+15%）/（1-5%）5%=(1000+2268.04)(1+15%)/(1-5%)5%=197.80（万元）应纳城建税：（68.04+197.80）7%=18.6088（万元）应纳教育费附加：（68.04+197.80）3%=7.9752（万元）3某非上市公司内资企业， 2008年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。(1)若2008年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2008年企业的应纳税所得额是( )A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元C。解题分析：依据：企业所得税法实施条例第二十五条规定，视同销售应该是视同销售货物、提供劳务和转让财产三类情况的总称。对企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。在此基础上，国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）从企业处置资产的角度，对相关视同销售业务的主体范围和业务范围作了进一步规定。国税函2008828号文件明确，以下情况除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：将资产用于生产、制造、加工另一产品；改变资产形状、结构或性能；改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；将资产在总机构及其分支机构之间转移；上述两种或两种以上情形的混合；其他不改变资产所有权属的用途。这些规定的核心是强调所得税的纳税主体是具有法人资格的企业，即采用法人所得税模式，不具有法人资格的分公司类的经济组织不再作为企业所得税纳税义务人，对其相互之间的符合规定的资产处置、劳务提供、财产转移不视同销售，而只有向法人实体以外的主体转移资产、提供劳务、转让财产才视同销售。由于新税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。(2)若2008年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ）A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。按照孰低的原则扣除计算费用扣除限额时的收入依据=营业收入（主营业务收入、其他业务收入）+视同销售 (5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元B。解题分析:国税函2008828号第一条规定,资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。4红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。借：固定资产 270 000 贷：资本公积 220 000 银行存款 50 000业务1：会计处理不正确借：固定资产 27贷：营业外收入 22 银行存款 5接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。借：长期股权投资 720 000 累计折旧 480 000 贷：固定资产 1 200 000业务2：会计处理不正确 借：长期股权投资 300 累计折旧 48贷：固定资产 120 营业外收入 228以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得30072=228万元，调增应纳税所得额。（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。借：营业外支出 1 300 000 贷：银行存款 1 300 000业务3：会计处理正确 对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）借：应收股利 200 000 贷：投资收益 20 000业务4：会计处理正确分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。 （5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。借：管理费用 60 贷：银行存款 60业务5：会计处理错误借：无形资产 600 000 贷：银行存款 600 000借：管理费用 5000 贷：无形资产摊销 5000由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税2008130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）/12=0.5万元应调增应纳税所得额:60-0.5=59.5万元（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用 12 000 贷：现金 12 000注：张经理当月工资收入为3500元。业务6:会计处理正确应代扣代缴个人所得税：依据国税发20059号规定：12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为2512000*10%-25=1175元如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。 在此需要提醒大家注意：新个人所得税法实施的时点以及全年取得工资、薪金所得要分段计算；全年一次性奖金收入的计算个人所得税的方法没有改变，但注意年末发放时要适用新