基础会计第-六-章-----会计账簿PPT课件

.,1,第六章会计账簿P146,教学目的：掌握主要账簿的登记规则、登记依据与登记方法；掌握对账的基本内容；掌握错账的更正方法；掌握结账的方法；理解会计账簿的概念和种类；理解会计账簿与会计凭证之间的关系；了解登记会计账簿的意义；了解账簿启用的规则。教学重点：登记账簿的规则，对账、结账的方法教学难点：错账更正方法，记账规则的理解,.,2,为保持学习连贯性，本章的章节顺序与教材有差异,.,3,第一节会计账簿概述P146,一、会计账簿概念：会计账簿是指由一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。是连接凭证、报表的中间环节在会计核算中意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息,.,4,二、会计账簿的分类P147（一）按用途分序时账、分类账、备查账1.序时账簿序时账簿（也称日记账）是对各项经济业务按其发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。（1）普通日记账。登记全部经济业务的日记账。（2）特种日记账。是专门登记某一类经济业务的日记账。在会计实务中，通常只对现金和银行存款设置日记账进行序时核算，以加强对货币资金的管理。由出纳据记账凭证逐日逐笔登记,.,5,2.分类账簿分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。（1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。（2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。,.,6,3.备查账簿（辅助账簿）备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿与序时账簿和分类账簿的区别：登记依据可能不需要记账凭证；账簿的格式和登记方法不同，不记金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。,.,7,1.两栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目。普通日记账和转账日记账（我国一般不用）2.三栏式账簿是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。,（二）按账页格式分类,.,8,明细分类账（多栏式）,第页,会计科目,3.多栏式账簿是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿，收入、费用（成本）类、利润明细账。,.,9,明细分类账（贷方多栏式）,第页,会计科目,明细分类账（借方多栏式）,第页,会计科目,.,10,4.数量金额式账簿也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。一般适用于财产物资的明细账，如：原材料、库存商品等明细账存货、固定资产一般使用,明细分类账（数量金额式）,第页,.,11,1.订本式账簿是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。,（三）按外形特征分类,.,12,.,13,2.活页式账簿是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账簿。其优点是可以根据实际业务需要增减账页，使用灵活，并便于分工记账。缺点是账页容易散失和被抽换。所以,在采用活页账时,必须将空白账页连续编写分号;会计期末，加写目录并按实际使用的账页连续编写总号，固定装订成册后归档保管。活页式账簿一般适用于各种明细账。,.,14,.,15,3、卡片式账簿是由具有不同于一般账页格式的卡片所组成的账簿。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的活页账。卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨年度使用，不需要每年更换新账。我国只对固定资产使用卡片账。,.,16,三、会计账簿与账户P147,账簿与账户的关系1.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。2.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式；账户是内容。,.,17,第二节、账簿的内容、启用、记账规则（P150）,封面:账簿名称科目索引一、内容扉页：账簿启用表经营人员一览表账页：账户名称登记账户的日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次,.,18,二、会计账簿的启用账簿启用及交接表P1511.账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。2.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。,.,19,.,20,三、记账规则（高频考点P151）以审核无误的会计凭证为依据进行记账.注意：账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的二分之一。要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔,.,21,下列特殊情况，可以用红笔登记（要熟记）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,.,22,各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销，并在摘要栏内注明此页空白或此行空白凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平”字账面的承前启后。每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写上承前页。（9）定期打印实行电算化的单位，定期打印总账和明细账；登记日记账的当天，要打印出日记账。,.,23,注：过次页时，本页合计数的结计方法：（1）需要结计本月发生额的账户，本页合计数应为本月初起至本页止的合计数，便于月末结账时，加计“本月合计”。如日记账（2）需要结计本年累计发生额的账户，结计本页合计数时应为年初至本页时的累计数；如收入类、成本类账户、本年利润（3）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额转次页。如材料明细账、总账,.,24,第三节、会计账簿的格式和登记方法P153,一、日记账的格式和登记方法（1）现金日记账：必须是订本账格式：三栏式多栏式登记方法：由出纳逐日逐笔登记，做到日清月结登记依据：现金付款凭证现付现金收款凭证现收部分银行存款付款凭证银付,.,25,.,26,例：10月1日，现金余额为500元10月1日，从银行提取现金8000元，以备零用10月10日，张三借备用金2000元，以现金支付10月20日，张三报销差旅费1600元，交回现金400元10月30日，销售废料，取得现金3000元10月31日，将现金3000送存银行做分录及登记日记账1、付1借：库存现金80002、付2借：其他应收款2000贷：银行存款8000贷：库存现金20003、转1借：管理费用1600收1借：库存现金400贷：其他应收款1600贷：其他应收款4004、收2借：库存现金30005、付3借：银行存款3000贷：其他业务收入3000贷：库存现金3000,.,27,现金日记账,.,28,（二）银行存款日记账格式：三栏式多栏式登记方法：由出纳逐日逐笔登记，每月至少对账一次登记依据：银行存款付款凭证银付银行存款收款凭证银收部分现金付款凭证现付,.,29,.,30,例：银行存款5月初200000元，本月发生下列业务：1日企业以银行存款2600元，归还前欠东立厂材料款。5日销售产品，货款60000元存银行。15日提取现金8000元，准备发工资15、用库存现金8000元支付本月应付的职工工资27、出纳将库存现金3000元存入银行。银付1借：应付账款2600银收1借：银行存款60000贷：银行存款2600贷：主营业务收入6000银付2借：库存现金8000现付1借：应付职工薪酬8000贷：银行存款8000贷：库存现金8000现付2借：银行存款3000贷：库存现金3000,.,31,银行存款日记账,.,32,二、总账的格式和登记方法格式：三栏式订本式登记方法：可以逐笔登记，一般汇总登记登记依据：记账凭证科目汇总表汇总的记账凭证,.,33,.,34,例：原材料3月期初余额为4000元，应付帐款期初余额6500元，1、由新海商场购入甲材料36千克，每千克买价为90元，货款3240元，材料验收入库，款暂欠。2、由新海商场购入乙材料12千克，每千克买价95元，货款1140暂欠。3、以银行存款2000元，偿还新海商场货款。4、领用材料2600元，投入生产转1借：原材料3240转2借：原材料1140贷：应付账款3240贷：应付账款1140付1借：应付账款2000转3借：生产成本2600贷：银行存款2000贷：原材料2600,.,35,总分类账,账户：原材料,.,36,总分类账,账户：应付账款,.,37,三、明细账的格式和登记方法格式：三栏式（往来账户、权益类明细账）数量金额式（原材料、库存商品、固定资产多栏式（成本、费用类、收入类）横线登记式（其他应收款、材料采购）登记方法：可以据每一张记账凭证逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记登记依据：记账凭证原始凭证汇总的原始凭证,.,38,1、三栏式（同总分类账）适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。,.,39,2、数量金额式适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,.,40,3、多栏式适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,.,41,.,42,四、错账更正法P157,（一）错账的基本类型记账凭证正确，登记账簿发生错误。,.,43,记账凭证错误，引发账簿登记错误,.,44,（二）错账更正的方法：划线更正法红字更正法补充登记法,.,45,1、划线更正法；适用于记账凭证无误、账簿有误，具体更正过程：文字有误：用红笔划掉错误的文字，再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。材（例：原才料）数字有误：用红笔划掉错误数字的全部，再用蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字￥6800（例：￥8600）注：将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查考；同时，更正人员在更正处盖章,.,46,应付账款明细分类账会计科目：A公司,【例】用银行存款14000元归还货款。记账凭证上编制的分录为：借：应付账款14000贷：银行存款14000,张清,.,47,2、红字更正法；适用于记账凭证有误，并将错误已入账：适用范围：记账凭证中的应借、应贷会计科目错误；或者应借应贷科目无误，但所记金额大于应记的正确金额1）记账凭证科目有误：具体更正过程：例：生产甲产品领用原材料一批，价值2500元。错误凭证分录：借：制造费用2500贷：原材料2500第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账借：制造费用2500贷：原材料2500第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账借：生产成本2500贷：原材料2500,.,48,.,49,2、红字更正法；适用于记账凭证有误且已入账：2）记账凭证金额多记具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值5000元。错误凭证分录：借：生产成本50000贷：原材料50000将多记的金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账借：生产成本45000贷：原材料45000,.,50,.,51,3、补充登记法；适用于记账凭证科目无误，记账凭证金额少记且已入账：,更正方法：将少记的金额用蓝字填制一张与原错误凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额，求得正确金额。,.,52,【例】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录为借：银行存款350贷：应收账款350会计分录中金额写少。更正方法为：,.,53,练习一：更正错账，要求：指出错误所在，应采用什么方法更正，如何更正。1、会计人员王某登记账簿时将记账凭证中金额3586元误记为5368元。2、某企业用银行存款6700元支付短期借款利息。会计人员做的记账凭证为借：管理费用6700并已登记账簿贷：银行存款67003、收到投资人李某投入设备一台，价值3690元。会计人员做的记账凭证为借：固定资产3960并已登记账簿贷：实收资本39604、购入原材料，买价50000元，增值税8500元，所有款项暂欠。会计人员做的分录为：借：原材料5000并已登记账簿应交税费850贷：应付账款5850,.,54,二、某企业2017年4月底结帐时发现下列错帐：1、4月15日，生产A产品领用材料一批，计15000元，编制的记帐凭证为：借：生产成本1500元贷：原材料1500元并据以登记入帐2、4月30日，计提应由本月负担的银行借款利息900元。编制的记帐凭证为：借：管理费用900贷：应付利息900并据以入帐3、4月30日，分配结转本月发生的制造费用5600元，编制的记帐凭证为：借：生产成本6500贷：制造费用6500并以登记入帐4、4月30日，结转本月完工产品的生产成本32500元。编制的记帐凭证为：借：库存商品32500贷：生产成本32500但在登记总帐时，误记35200元,.,55,第四节、对账和结账P160,一、对账：为保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户记录的内容进行检查核对，称对账。内容有账证核对：账簿和凭证相对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互核对核对总分类账簿的记录总账与明细账核对总账与序时账核对明细账之间核对账实核对现金日记账与库存现金核对银行日记账与银行对账单核对各项财产物资明细账与实物核对债权债务明细账与对方单位的账目核对,.,56,例1：下列属于账账核对的内容为（）A、银行存款日记账与银行对账单的核对B、总账账户与所属明细账的核对C、应收款项明细账与债务人账项的核对D、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门明细账的核对例2：账实核对的主要内容包括（）A、现金日记账账面余额与现金实际库存数核对B、银行存款日记账账面余额与银行对单余额核对C、财产物资明细账账面结存数与财产物资实存数核对D、各种应收款项明细账账面余额与有关债务单位或个人核对,.,57,二、结账：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。P161,.,58,1、结账程序（步骤）：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将损益类科目转入“本年利润”，结平所有损益类账户年度终了，要结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期,.,59,2、结账方法：（1）日记账的结账按月结计本期发生额和余额，并在最后一笔经济业务下通栏划单红线，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，在下面通栏再划单红线。,.,60,银行存款日记账,60,.