国际税收第一章PPT课件

.,1,第一章国际税收学总论,.,2,第一节国际税收的概念,国外观点我国观点一元论二元论活动论国际税务论不存在论,.,3,国际税收与相关概念的区别,纠正错误观念：国际税收是由国际性组织征收的一种税国际税收是对某些外国税收的比较研究国际税收是国家之间税收法律规范的总称国际税收是一个国家税法中涉外的部分前进,.,4,国际税收与国家税收,国家税收是国家凭借政治权力取得收入的一种方式。而我们讲的国际税收，是否是国际性的组织凭借一种超国家的政治权力取得收入的一种手段呢？世界上级别最高的权力主体是国家，国际性组织没有权力对成员国征税，它们日常开支所需的经费，往往是由各成员国根据协商的比例筹集的。返回,.,5,国际税收与外国税收,外国税收是相对于本国税收而言的。在本质上，外国税收与本国税收都同属于国家税收范畴。外国税收在该国人的眼里，其实质也属于该国家的国家税收，而绝不会变成国际税收。所以，国际税收并不是对某些外国税收所进行的比较研究，更不是各国税收的简单总和。返回,.,6,国际税收与国际税法,国际税法是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。事实上，世界上还没有一部对各国都有约束力的国际税法。具有法律规范作用的各种国际税收条约是国际税收内容的一部分。返回,.,7,国际税收与涉外税收,涉外税收是基于各个国家的国内立法，凭借各自国家的政治权力，并且是在各自的政权管辖范围内同跨国纳税人发生征纳关系，因此属于国家税收的范畴，是国家税收的组成部分。认为涉外税收是国际税收的一个组成部分的观点是错误的。返回,.,8,什么是国际税收,国际税收，是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。国际税收不能脱离国家税收而单独存在。国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素。国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。,.,9,第二节国际税收学的研究对象、范围、内容与方法,国际税收学的研究对象各国为协调国际税收活动所进行的税收管理措施国与国之间的税收分配关系及其处理准则和规范,.,10,国际税收学的研究范围,狭义的观点仅把所得税、财产税等直接税作为国际税收的研究范围，不包括关税和其他间接税。广义的观点把包括所得税、财产税和流转税在内的所有相关税种都列为国际税收的研究范围。更多的人赞同第二种观点。,.,11,国际税收学的研究内容,税收管辖权问题国际重复征税及其消除问题国际避税及其防范问题国际税收协定问题国际税收竞争与协调合作问题,.,12,国际税收学的研究方法,多层次的比较研究方法注重与其他学科的关联,.,13,第三节各国税制简介,所得课税制度的基本内容所得课税又称收益课税，所得课税是以纳税人的所得额或收益颇为课税对象的税种。所得税1799年首创于英国，19世纪以后，各国相继推行。现在，所得税收入已成为资本主义国家的主要税收来源。,.,14,所得、应税所得的含义,所得的概念有不同的解释应税所得的含义由各国税法来具体规定,.,15,所得课税的分类,所得课税主要包括个人所得税和公司所得税。常见的个人所得税的课征方法有三种：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。公司所得税在课征方式上一般都采取综合所得税制的类型。在所得课税中还有一种被称为预提所得税或预提税的税种。,.,16,所得课税的分类,.,17,所得课税的分类,古典制度：公司层次和股东层次都必须交纳所得税。结果是对股利“双重课税”，使股利分配发生偏向。（比利时、日本、荷兰、卢森堡和美国）一体化制度：公司和个人所得税合为一个整体，可以缓解或者消除对公司收益的双重课税。（加拿大、墨西哥和许多欧洲国家）,.,18,所得课税的计税方法,应税所得的计算应税所得是总收入减去各项扣除后的净额，是计算税额的基础。在计算应税所得过程中，各国税法规定的扣除项目可分为两类，一类是正常的、实际发生的费用支出，一类是允许扣除的特殊费用或免征项目。,.,19,所得课税的计税方法,与国际税收有密切关系的收入来源有：一是国内公司向外出售产品或提供劳务的收入，各国征收税款的差异是制定各种优惠政策，鼓励出口，提高出口产品在国际市场的竞争力。二是在国外注册的子公司和国外分支机构的收入。“属地主义”只有领土内产生的收益才是应税收益；“全球原则”母公司从国内国外获得的收益都是应税收益。此外，在一些国家，企业的组织形式也会受到影响。,.,20,所得课税的计税方法,在各国的税收制度中，同一费用采用不同的处理方法，造成各国的税收差异。一是某项支出是否作为税前费用在计算应税收入时扣除；二是某项支出应在何时确认为费用。（以建筑物折旧看，美国允许计算应税收益使用加速折旧，德国和荷兰直线法）,.,21,所得课税的计税方法,应纳税额的计算应税所得与适用税率相乘得出应纳税额。所得税采用的税率有两种，一种是超额累进税率；另一种为比例税率。,.,22,财产课税制度的基本内容,财产税在现代税制中只是辅助性税种，目前各国征收的财产税按其课税对象的形态来分类，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税：对纳税人在一定时期内保有的财产进行征税，按其课征方式和课征范围又可分为综合财产税与个别财产税。动态财产税：对转移或变动中的财产课征的税种，如遗产税、继承税和赠与税等。,.,23,商品课税制度的基本内容,商品课税是