2005-12-01销售旧货和旧机动车征免增值税的规定销售旧.doc

销售旧货和旧机动车征免增值税的规定销售旧货和旧机动车征免增值税的规定 2005-12-01 一、 减免增值税的规定（一）单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的其他属于货物的固定资产，暂免征增值税。财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知（财税字199426号）使用过其他属于货物的固定资产应同时具备以下三个条件：1、属于企业固定资产目录所列货物；2、企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；3、销售价格不超过原值的货物。国家税务总局关于印发增值税问题解答（之一）的通知（国税函发1995288号） （二）纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自已使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也不论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（财税字200229号）旧货，是指进入二次流通，具有部分使用价值的旧生产资料和旧生活资料。（三）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。（财税200229号）应征消费税的机动车，是指小轿车、越野车、22座乘客以下的小客车。（四）“使用过”的期限为一年以上（含一年）。（粤国税发【1994】035号）通知中第十一点规定）纳税人销售自已使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇不受使用期为一年的限制。二、 办理程序及有关规定（一）提出申请纳税人发生销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产）和旧机动车，应持税务登记证副本（个人或临商业户持本人身份证）到税源管理股税收管理员岗索取一式三份的出售固定资产和旧货减免税审批表填报后，根据不同情况随下述资料报送税务分局税源管理股税收管理员岗受理。销售旧货(固定资产)和旧机动车减免税审批资料一览表序号类型纳税人需提供资料1纳税人销售旧货(非自己使用过部份)A. 税务登记证副本及复印件（个人或临商业户持本人身份证）；B. 能证明货物为旧货的有效证明材料或书面说明；C. 进销存明细帐原件复印件；（个人或临商业户不需提供）；D. 主管税务机关要求提供的其他资料。2纳税人(单位和个人)销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇A. 税务登记证副本及复印件（个人或临商业户持本人身份证）；B. 固定资产目录原件及复印件；(临商和个人不需提供)；C. 购进及售出当年度固定资产明细帐原件及复印件；(临商和个人不需提供)；D. 原购入时的原始凭证（发票等）原件及复印件； E. 证明车辆所有权的合法凭证(如车辆行驶证等)原件及复印件；F. 主管税务机关要求提供的其他资料。3单位和个体经营者销售自己使用过的其他属于货物的固定资产(除摩托车、游艇和应征消费税的汽车以外的)A. 固定资产目录原件及复印件；B. 购进及销售当年固定资产明细帐原件及复印件；C. 原购入时的原始凭证（发票等）原件及复印件； D. 主管税务机关要求提供的其他资料。（二）报送资料的注意事项：1、纳税人报送的复印资料必须加盖公章或经法定代表人签名，注明“与原件相符”字样。2、“原购入时的原始凭证”根据取得的不同情况分别是：自行购置:购入时取得的发票；自行建造:在建工程转入固定资产的记帐凭证及相关在建工程帐页、原始凭证（发票等）；投资投入:记帐凭证及投资各方确认价值的合同、协议；融资租入：记帐凭证及融资租赁协议；接受捐赠：捐赠方购入时取得的发票及捐赠合同、协议；转制投入：记帐凭证、转制时各方签订的协议及固定资产目录。3、“证明车辆所有权的合法凭证”可以是以下其中之一： 车辆行驶证；车辆购置费(税)证；经有关部门盖章加具意见的办理车辆过户手续的文件。4、“车主”等栏目上的名称与申请减免税的单位和个人的名称必须相符；以转制方式转入的应提供当时转制签订的合同协议、固定资产目录。5、对企业出售的有依据证明其使用期超过十年的固定资产，且能提供反映该企业固定资产原值的相关帐簿，可免予提供原购入时的原始凭证。6、单位和个人提供的原始凭证（发票），购货方名称与该纳税人注册的名称不完全相符的，属于名称变更的，应提供名称变更的原件和复印件为作为依据；若属于开票方笔误的，应提供购买该固定资产时的原始付款转帐凭证作为依据。三、二手车交易的管理为加强对二手车直接交易行为的监管，规范二手车经营行为，近期出台了二手车流通管理办法（商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局令2005年第2号），对纳税人销售二手车的管理规定如下： 1、二手车是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车）、挂车和摩托车。2、从2005年10月1日起，各基层税务分局（办税服务厅）应停止为二手车销售行为门前代开普通发票。二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，由二手车交易市场统一开具二手车销售统一发票。3、二手车销售方如属本地企业的，由企业向所在地主管税务分局（办税服务厅）申请应免税的审核。 二手车销售方如属于个人或非本地企业的，由企业向二手车交易市场所在地基层税务分局（办税服务厅）申请应免税审核。4、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车有关免税审核。 个人销售二手车凡销售价格不超过其原值，免征增值税； 企业销售二手车符合销售自己的固定资产免税有关规定。5、基层税务分局按销售固定资产和旧货减免税审批的有关规定完成审批后，出具二手车销售应（免）税备案表。6、纳税人凭税票（免税的不需提供税票）和二手车销售应（免）税备案表到二手交易市场申请开具二手车销售统一发票。四、旧货、旧机动车的征税规范1、纳税人销售旧货(非自己使用过部份)，无法提供“能证明货物为旧货的有效证明材料”的，不能作为销售旧货减免增值税。2、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车征税规定： 售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税； 个人如遗失发票不能提供原值依据的，按4%征收率减半征税; 纳税人无法提供“原购入时的原始凭证(发票)”的，但能提供“证明车辆所有权的合法凭证”，视同售价超过原值，按4%的征收率减半征收增值税；若连“证明车辆所有权的合法凭证”都无法提供的，不能享受减免增值税。五、纳税申报（一）除二手车交易以外的正常经营的非定额业户，根据经税务机关审批的出售固定资产和旧货减免税审批表一份作为企业帐务处理时的凭证附件，一份在下月纳税申报时作为纳税人减免税申报的依据报送主管税务分局，并可自行开具普通发票。其他类型的纳税人需门前代开发票的，应持出售固定资产和旧货减免税审批表一份到办税服务股办理申请填开发票手续。（二）二手车交易的固定业户，根据取得的二手车销售统一发票和二手车销售应（免）税备案表进行企业帐务处理并在下月申报时增加该部分销售额。（三）对符合旧货、旧机动车销售应按照4%征收率计算不含税销售收入，免征减