关于地税发票管理的一点思考.doc

关于地税发票管理的一点思考随着改革开放和社会主义市场经济的发展，纳税主体结构及纳税人数量等都发生了深刻的变化，发票的使用量与日俱增，使用范围不断扩大，发票已渗透到经济生活的方方面面，成为普通百姓日常生活中除钞票以外的最重要的票据。但在纳税群体中，有很多人只知道增值税发票，地税部门的发票很少人问津，究其实原因是多方面的，从地税部门看，没有规模的企业、不具备保管设施的单位，是不能供应的，从而导致发票供应面小；从纳税人角度看，额度小，利润少就没有必要去开发票。所以在纳税人眼里它只有涉及到自身利益的时候，才是必需的。随着社会发展需要，发票也在发展中更新，因此进一步强化地税发票的管理，打击发票违法违章行为，维护正常税收秩序，堵塞税收漏洞，提高税收征管质量，是当前地税的一项重要工作。一、普通发票管理的改革现状近来，国家税务总局印发全国普通发票简并票种统一样式工作实施方案（国税发2009142号）和国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知（国税函2009648号），宁波市也相应提出了管理措施，对加强普通发票管理，规范纳税人自觉依法使用发票行为，倡导诚信纳税，鼓励消费者索要发票，调动社会力量协税护税，运用发票作为“控税”、“管税”的有效监控手段，堵塞漏洞，强化税收征管，维护正常的税收征收秩序起到了一定的作用。（一）大力推广机具开票。为了适应简并票种和数据采集的需要，各地要全面推广应用机打发票开票软件，对营业额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人，应引导其使用机打发票。（二）严格控制手工发票。结合本地实际，严格控制手工发票的开具限额和使用范围。根据经济发展的形势，逐步缩小手工发票使用量或取消手工发票。（三）合理使用定额发票。定额发票的使用对象限定在税控收款机，网上开具和机打开具发票使用范围外，开票量及开票金额较小，或者不适合使用机具开票纳税人。（四）进一步规范冠名发票。认真做好印有单位名称发票的换版工作，及时向冠名发票单位宣传解读简并票种统一式样的内容和要求，严格使用统一式样的机打发票。（五）规范普通发票防伪措施。普通发票的防伪措施分为面向公众的公众防伪措施和面向发票鉴定人员的特殊防伪措施。（六）提高有奖发票奖金级次，调整兑奖方式。为进一步提高消费者索票、兑奖积极性，2010年起布奖率提高到1%，奖金级次调整为50元、100元两档。同时从2010年4月1日起，增加了有奖发票中奖通过中国移动手机话费充值方式兑奖渠道，也将继续做好办税服务大厅现场现金兑奖工作。二、当前地税发票使用管理中存在的主要问题及成因分析通过税务部门、纳税人和社会各界的努力和支持，普通发票的用票秩序日趋规范，用票管理取得了明显成效，但也存在以下一些不容忽视的问题。（一）消费者索要发票意识不强，全面推行发票管理困难重重。一是消费者索要发票意识不强，不明白发票是确认买卖双方关系的合法凭证和依据，一般消费者，在购买一些小商品或接受服务时认为不报销，要不要发票无关紧要。二是我国没有相应的激励机制促使消费者索要发票。目前虽然我国印制了定额有奖发票，但是中奖机率不到1%，并且受到地域性的限制，使得外省市购买者在当地消费索取发票的意识不强，吸引力不够。（二）纳税人在从事商品经营活动中，不使用发票或不规范使用发票现象较为严重。1、纳税人为达到少申报税款的目的，在商事活动中不使用发票或拒开发票。商户们说现在做生意竞争激烈、毛利很低，如果开具发票超过双定额就要多交税。在这种利益的驱动下几乎所有的商户都存在偷漏税现象。有的消费者在购买商品索要发票时，它们明明有发票，却谎称已用完而不开具。举个很现实的例子，有一次我和同事去吃饭，结账的时候我索要了发票，但是服务员说：“发票现在没有，还是给你打点折吧”，不少商户用打折省去开具发票。2、商户使用发票的法律意识淡薄。商户发票有被撕去或转借他人的现象。记得有家卖电瓶车的商户，根据他的发票用量当我们要给他追加定额的时候，他说他的发票有很大部分是因为朋友开去的，实际销售额不需要调整定额。他们没有意识到一些大额发票撕去或转借他人，如果别的单位和个人利用其进行违法活动，给国家造成巨额损失，提供发票者要负法律责任，而商户们很少考虑后果。3、随着近来对发票违章打击力度的加大，一些商户的反稽查经验增加，恶意钻政策空子，违章手段趋于“专业化”。如销售是什么都不开，或是开具其他单据时什么章都不盖等，尤其是“一票多用”现象比较普遍，商户把票开给消费者由于没有写抬头，消费者可以把票在下环节继续使用，造成“一票多用”现象，从而造成税款流失。（三）发票领用面高，而使用面很低，存在大量使用白条、收据、信用卡等非法凭证代替发票或与之混开等问题。随着发票管理力度的加大，税务机关要求经营者必须购领发票，而一些商户虽然购领了发票，却不对外开具，而使用白条、收据代替发票。并且这种现象在某种程度上得到消费者和经营者甚至是一些税务工作人员的认可。 ( 四)商户在开发票的同时，存在空白发票未填被撕去，商户之间互相转借发票现象。 经常会遇到这样的现象，当消费者在购买商品索要发票时，商户会说可以给找一张，但要消费者补交税金，否则就不开发票。这种开具发票的现象，或是一些商户出于少交税款，或是其根本就没有从税务机关购领发票，于是就转借他人发票。 (五)个别商户停产停业后不按规定缴销发票。 发票管理办法规定，商户在停产停业或者将房屋出租给他人经营时，应到税务机关办理注销及发票缴销手续。但有些商户停产停业后或到外地经营后，不及时到原税务机关办理发票缴销手续，而是将未开具的空白发票一同携走或转借他人。此种现象的存在直接导致了发票管理上的失控，从而造成发票管理上的混乱。 (六)私印私售、伪造变造、倒卖倒买假发票屡禁不止。 尽管我国政府在发票印制上采用了防伪技术。但目前社会上一些不法分子伴随着假钞、假文凭、假证件的出现，利用高科技手段造假发票的势头仍有增无减。此种现象任其蔓延将直接导致经济混乱，破坏我国的社会主义市场经济秩序。(七)普通公民缺乏热情。从近几年的实际情况来看，发票管理只是税务机关一家唱独角戏，社会各界、普通公民对发票的重要性还认识不够，协税护税的积极性还不是很高。三、加强发票控税管理的主要措施和设想根据发票管理的发展，我们可以看到发票管理越来越趋于规范化、制度化和现代化。对发票管理工作提出了更高的要求。我们税务部门究竟应该怎么管，才能让广大纳税人安全有效地取得和使用发票，也可以能在最大限度地实现以票控税，一直是我们地税部门研究和探索的课题。尽管各地采取了一些相应的措施，取得了一定成效，但由于措施单一，效果不明显，未能从根本和源头上解决问题，发票管理客观上要求我们必须采取有效措施，将发票管理的各项内容、各个环节有机的结合起来，形成完整的管理体系，切实加强发票管理，以确保税收收入的实现和经济秩序的稳定。（一）加强制度建设，堵塞发票控税管理漏洞。根据近几年来税务机关对发票管理探索形成的行之有效的成功经验，以法规的形式确立下来，使得管理行为有法可依，有章可循。同时，针对基层发票管理制度落实不严的问题，将发票管理工作进行量化、细化，坚持从严、从细、从实的管理，制定具体的发票管理办法。并把发票管理工作与征管质量考核相结合，与岗位目标责任制考核相结合，实行严格的考核和奖罚制度，确保各项工作落到实处。通过严格落实发票管理制度，把好发票领、用、存的审核和管理关。按照“哪出哪回”的原则，在发票的发售环节，应制定和实行严格的发售管理办法和程序，针对不同纳税信誉等级、不同性质、不同规模的纳税人，做好发票的限量发售和验旧换新等发售制度、发票的定期缴销制度和填开发票登记备查制度，在发票发售环节既要方便纳税人依法纳税，又要防止发票泛滥失控，要从源头上预防各类发票违法违章行为的发生。按照“谁管理谁负责”的原则，在发票管理环节做好发票的日常管理、检查和监督辅导工作，把发票违法违章现象遏制在萌芽状态。按照“谁的责任谁受罚”的原则，在发票管理的各个环节上明确岗位责任制，防止发票管理工作中出现的责任心不强或权利滥用现象的发生。再有，对用票单位和个人也应根据有关规定制定各项制度，如发票管理员制度、发票领购制度、发票填开制度、发票保管制度、发票缴销制度、发票管理奖惩制度等。只有建立统一规范的发票管理制度，并严格执行，才能确保发票管理的各个环节衔接畅通和良好循环。（二）加强发票控税管理，必须提高税务人员的思想认识。我们要做好“发票控税”管理就必须先提高发票控税管理的思想认识，切实把发票管理提高到是提高征管质量和抓好税收收入的高度来认识，决不能认为完成了税收任务就是管好了税收。我们应该认识到，发票作为生活中的收付凭证，在整个经济生活中，特别是在税收征管及财务管理中的作用越来越大，它是进行税源控管和计税的依据。发票这道防线一放松，就会扰乱整个发票管理秩序，就会给经济领域的违法犯罪打开方便之门，给我们税收征管工作带来很大的难度，导致国家税收的流失。要充分认识到税务机关管好了发票，也就控制了税源，挖掘了税收潜力，管住了税收。（三）加强发票检查，严厉打击发票违法违章行为。发票违法违章行为日益猖獗，从各类报道来看，这个违法行为已经专业化和组织化了。在基层税务机关中我们就有必要成立发票的专管机构，集中精力，集中力量管好发票。坚持日常发票管理与发票检查相结合，管理与检查并重。在做好日常发票管理的基础上，加强发票检查工作，要认识到这项工作的重要性和紧迫性，要将发票检查与整顿和规范经济秩序相结合，把发票检查作为向管理要收入的突破口，定期开展发票专项检查，切实做好发票的日常检查，以查促管，进一步堵塞发票管理漏洞。对下列情况作为日常检查的内容：一查是否存在非法印制发票、买卖发票、收受假发票或者购买使用假发票等违章违法现象；二查是否存在跨地区、跨行业使用发票现象；三查是否使用超出该单位经营范围以外的发票；四查是否存在使用过期发票、收款收据、外借发票等现象；五查是否存在应开具发票而未开具发票（查纳税人的点菜单、住宿登记单或其它单据）的现象；六查是否存在开漏底发票现象；七查其他发票违法问题。在发票检查中，对违法违章单位和个人严格按照中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国发票管理办法进行处罚，严厉打击利用发票偷税的不法行为，以维护税法的尊严。（四）加强部门配合，加大管理力度。要做好发票管理，以票控税的工作，就需要加强各个部门之间的有效配合，形成对发票齐抓共管的局面。一是在税务机关内部，发票管理机关要将发票管理的新规定和新要求及时传达给基层税收管理单位和稽查单位，使他们在日常征管和检查中落实、宣传好这些规定和要求。同时，要求基层税收管理单位和稽查单位要将工作中发现的发票管理中的问题及时反馈到发票管理单位，使他们采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是税务机关应与财政、审计、监察等部门取得联系和配合，要求各单位在进行消费时，必须严格按照消费行为索取合法发票；单位负责人对本单位取得的票据要严格审查，对不符合规定的坚决不予签字报账，严格控制违规票据入帐。三是与司法机关搞好协作，加大执法力度。借助公安机关的执法力量，联合出击，共同查处发票违法违章的大案、要案。对拒不履行税务机关处理决定的，移交法院强制执行。严厉打击发票违法违章行为，净化用票环境，净化税收环境，整顿税收秩序。（五）强化服务意识，加强宣传辅导工作。在以前的税收管理工作中，我们只注重了发票管理事后的监督检查力度，而忽略了发票管理事先的宣传辅导工作。我们税务部门应当优化税收服务，调整思维方式，在发票管理上也要增强服务意识，作好发票使用的宣传辅导工作。一是要提高用票单位和广大纳税人对发票的认识，在充分利用好广播、电视、报刊、公告、标语、专栏、传单等固定媒体的基础上，积极创造条件，采取各种渠道和形式把发票法规知识宣传好，使广大消费者和用票单位能真正了解发票的用途和发票取得、使用、保管以及如何识别真假发票等方面的知识，鼓励消费者在消费时索要发票，积极动员社会各界力量支持协助搞好发票管理工作，我