中级财务会计课件-第六章-财务报表.ppt

会计循环,企业经济活动,数据收集、整理、分析,编制会计分录,登记账户,账户记录核查,编制财务报表,会计信息系统,决策有用会计信息,1总论,财务会计的处理程序,1总论,会计确认,会计记录,会计报告,会计计量,将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。,解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。,将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。,以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。,第七章财务报告,中级会计实务,2020/6/1,4,主要内容,第四节现金流量表,第五节财务报表附注,第六节财务报表综合举例,2020/6/1,5,第一节财务报表的概述,年度财务报表年度终了对外提供中期财务报表月度、季度、半年财务报表至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益（股东权益）变动表附注,财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,2020/6/1,6,一、资产负债表的内容和结构,财务状况表反映了企业在特定日期的财务状况,第二节资产负债表,2020/6/1,7,编制依据：,资产负债所有者权益（资产权益）,资产,所有者权益,负债,满足条件之一的列为流动资产,满足条件之一的列为流动负债,注意：一年内到期的非流动资产与非流动负债,见教材特殊规定,2020/6/1,8,资产负债表上项目的分类与排列,资产,流动资产,非流动资产,按流动性程度：由高到低,负债,流动负债,非流动负债,按到期日：由近及远,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,按永久性：递减,2020/6/1,9,资产负债表,直接根据总账科目余额填列,根据若干总账科目余额计算填列,根据若干明细科目余额计算填列,根据总账科目或明细科目余额分析填列,二、资产负债表的编制方法,见教材,2020/6/1,10,资产负债表的编制方法,直接根据总账科目余额填列交易性金融资产应收票据其他应收款固定资产清理短期借款应付票据应付职工薪酬实收资本资本公积,根据若干总账科目余额计算填列货币资金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”存货“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算未分配利润“本年利润”、“利润分配”科目余额计算,根据若干明细科目余额计算填列,新准则取消了“待摊和预提”,根据总账科目或明细科目余额分析填列一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列,根据总账科目与其备抵科目抵销后净额填列存货持有至到期投资固定资产,2020/6/1,11,一、利润表的内容与结构,反映了企业在某一会计期间的经营成果反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额,第三节利润表,见教材,2020/6/1,12,净利润利润总额所得税费用,利润表的格式：多步式利润表,利润总额营业利润营业外收入营业外支出,营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益,每股收益（基本每股收益和稀释每股收益）,2020/6/1,13,二、利润表的填列方法与示列,三、每股收益,1、基本每股收益属于普通股股东的当期净利润=当期实际发行在外普通股的加权平均数,=期初发行在外的+当期新发行的*已发行时间/报告期时间当期回购的*已回购时间/报告期时间,2020/6/1,14,2、稀释每股收益属于普通股股东的当期净利润=当期实际发行在外普通股的加权平均数,1、当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息；2、稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用（考虑所得税的影响）,再与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数,2020/6/1,15,现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,第四节现金流量表（CashFlowStatement）,2020/6/1,16,1,2,3,4,库存现金,银行存款,其他货币资金,现金等价物,企业持有的可随时用于支付的现金限额,企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款(定期存款不属于,通知存款属于),企业存在金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资,一、现金流量表的编制基础,现金流量表以“现金（Cash）”为基础编制现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物,！,2020/6/1,17,现金流量表的编制基础,现金流量（CashFlow）是指现金和现金等价物的流入和流出。现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量。影响或不影响现金流量的因素主要包括：,1,2,3,现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。,非现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。,现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。,2020/6/1,18,经营活动产生的现金流量,二、现金流量表的分类,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,2020/6/1,19,收到的其他与经营活动有关的现金,收到的税费返还,销售商品提供劳务收到现金,经营活动现金流量,经营活动产生的现金流量,支付的其他与经营活动有关的现金,支付的各项税费,支付给职工以及为职工支付的现金,购买商品、接受劳务支付的现金,2020/6/1,20,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额,取得投资收益收到现金,收回投资收到的现金,投资活动现金流量,投资活动产生的现金流量,收到的其他与投资活动有关的现金,投资支付的现金,购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,支付的其他与投资活动有关的现金,2020/6/1,21,收到其他与筹资活动有关的现金,取得借款收到现金,吸收投资收到的现金,筹资活动现金流量,筹资活动产生的现金流量,支付的其他与筹资活动有关的现金,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,偿还债务支付的现金,2020/6/1,22,三、现金流量表的的编制方法,经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,2020/6/1,23,经营活动产生的现金流量的编制方法,经营活动产生的现金流量：可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。编制方法：直接法（Directmethod）间接法（Indirectmethod）,2020/6/1,24,经营活动产生的现金流量的编制方法,我国，正表应当采用直接法填列,补充资料采用间接法,2020/6/1,25,工作底稿法以工作底稿为手段以利润表和资产负债表为基础逐项进行分析编制调整分录,2020/6/1,26,现金流量表的编制方法举例：工作底稿法,2020/6/1,27,现金流量表的编制方法举例：工作底稿法,运用现金流量表工作底稿的步骤,2020/6/1,28,附注的内容,2,第五节财务报表附注,2020/6/1,29,附注的内容,2,第五节财务报表附注,2020/6/1,30,附注的性质和作用,附注是财务报表不可或缺的组成部分附注相对于报表而言，同样具有重要性报表使用者应当全面阅读附注了解企业的财务状况了解企业的经营成果了解企业的现金流量附注应当按照一定的结构