关于增值税发票管理的规定(定)20100411.doc

增值税发票管理规定为了规范公司增值税发票的管理，让大家对增值税发票有一个全面的了解，促进各业务部门对增值税发票的管理和认识，加快财务与业务部门之间增值税发票的衔接速度，提高财务对增值税发票的监控力度，特制定管理规定如下：一、增值税发票的类型：增值税销项发票和增值税进项发票。销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票，对于我公司来讲称之为销项发票，发票金额为销项金额，发票税额为销项税额。（所以以下内容主要对象是公司的销项发票）。反之称之为进项发票。二、增值税销项发票的类别：目前公司有专用、普通、印制。目前公司的增值税发票的类别有三种：增值税专用发票、增值税普通发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人，也就是说都是需要缴纳税款的。三、增值税发票的使用对象：1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人（一般纳税人是指生产工业企业或提供劳务年经营额在50万以上的，批发和零售业年经营额在80万以上的可以申报，申报后视企业情况有半年的认定期，俗称辅导期，在半年内经营额必须达到25万或40万元即该企业年经营额的一半，可转为正式的一般纳税人，税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人，也就不具备开具增值税发票的权利，也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需按照增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教育费附加等）。2、增值税普通发票主要用于对方单位是小规模纳税人（小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位，如医院分营利性和非营利性，但均属营业税应税范畴，视同小规模纳税人）。 3、印制普票主要用于对方单位是小规模纳税人。4、公司是一般纳税人，所以采购收到的增值税发票应该是增值税专用发票，可以进项税额抵扣的，除非提供发票单位不是一般纳税人。四、增值税发票的期限：增值税发票目前为三联，依次是：记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成，发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联，期限是180天，也就是说增值税发票开出后，客户需在180天内认证抵扣，否则过期无效。小规模纳税人不受此限制，也就是说不需要抵扣的客户不受此限制，从目前公司发票的类别来看增值税普通发票和印制普通发票不受此限制。同样公司收到采购进项发票时也是两联，一联为发票联，一联是抵扣联，公司最晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内（公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后）。五、增值税发票税额的计算：1、税率：一般纳税人企业销售开具的发票一般情况下税率为17%。2、税额：销项税额=销售额税率（17%）或销项税额=含税销售总收入（1+税率）税率。或销项税额=含税销售总收入销售额。即销售额（不含税的）=含税销售总收入（1+税率）目前一般讲销售金额均为含税销售金额，如为不含税销售金额会注明。3、缴税：应缴税额（增值税）=销项税额-进项税额 应缴税额（城建税）=应缴税额（增值税）税率7% 应缴税额（教育费）=应缴税额（增值税）税率3% 应缴税费=应缴税额（增值税+城建税+教育费）业务部门在与客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。六、增值税发票的购领和空白发票丢失：1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管，购回后按发票号码顺序整理登记，并编制好发票领用登记本。登记好发票号码，便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。2、空白发票丢失隐瞒不报后果严重，财务税票保管员应及时上报部门领导并报案，并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料，同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责任，相关费用由责任人承担，失窃的暂时由公司承担相关费用。七、增值税发票的开具和作废的管理： 目前公司增值税（专用和普通）发票和印制发票分人开具。业务部门申请开具增值税发票的依据主要有网点开票及合同的备案、销售清单以及开票申请单。其中合同备案需业务部门负责人签字同意提前拿到财务开票员处备案。日常以开增值税发票申请单和销售清单相结合的形式申请开具增值税发票。网点开票及合同到财务开票员处备案了的，增值税发票申请单由业务部门经理签字即可。业务部门在审核开票申请时应根据客户销售回款情况批准，回款应回到公司账上的客户如应收账款过大，业务部门应进行催款并控制开税票的数量，以预防税务风险。税票开具相关要求如下：1、税票的开具需财务专职开票人员开具，应按购领发票号码的顺序开具。2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户提供开票资料，主要是客户的营业执照、国税税务登记证副本和药品经营许可证的复印件，客户开票资料信息需包括：单位全称、纳税识别号、开户银行名称、开户银行账号、单位地址、电话号码等。税票开票员需认真审核再将以上客户开票资料信息完整的录入开票系统建立开票档案。3、开具税票前财务开票员应对各项资料认真审核，主要审核内容有：客户开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额不足的前提下开票员不得开票，严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。4、一次开票品种较多的无法在一张税票票面反映的，客户无特别要求的财务开票员按药品一批见附件开具税票，另附税票品种明细清单；如可以在税票票面开具反映的而客户需要开药品一批见附件的都需要在开票申请单上注明，否则重开责任都归开票申请人。客户有需要注明产品生产厂家的开票申请人应在开票申请单注明或到财务备案，如未在开票申请单上注明或未到财务备案导致重开发票的责任归开票申请人。赠品销售即销售清单与开税票不一致的需开票申请人在开票申请单上注明，否则重开错开责任归开票申请人。5、财务开票员开具税票在打印前应认真复核，准确无误后再打印税票。打印出来后应及时加盖公司发票专用章。并将发票联和抵扣联分出来保管好，待业务部门来领取。6、财务开票员在未审核准确的前提下将税票打印出来并开错发票的，应加盖作废章并及时重开，按每张10元进行处罚。其他原因如纸没放好、打印机等原因打歪了或没打完整作废的按每张2元进行处罚。监管人为税务主管，罚款作为财务部门内活动经费。7、如因业务部门或客户在申请开具税票时未填写准确信息的导致财务开票员开错票当月作废的，则按30元/张进行责任罚款，责任追究的顺序是：业务部门经理 开票经办人 申请开票人（一般指业务员或客户）。罚款作为公司收入。开错发票已寄出又退回需要再次重开邮寄出且产生了相关费用的如邮寄费等将追究领票人的相关责任。这里需要说明的是领票人在发票领用登记本签字前应进行复核。8、作废发票各联都应归整完好，便于检查和公司备查以及税务缴销，必需在当月作作废处理，不得跨月，跨月不得作废。跨月属于发票退回的范畴，业务部门各种原因税票跨月退回的应追究相关责任人的责任，按60元/张进行罚款，责任人按上述责任追究顺序执行，在下面发票退回的操作再进行说明。增值税发票作废条件必需同时满足以下条件：当月开具的增值税专用发票在当月发生全部销货退回或开票有误的并且当月收回发票联和抵扣联的。公司即销货方未抄税且未记账的。客户即购货方未认证的或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证”不相符。9、财务开票员开完票后应及时在税票领用登记本上对应税票号码登记销售清单号，并及时在进销存系统内进行销项发票勾对，每天导出销售和开票数据，须对每笔开票进行监控。其中终端部销售开票较为零散，统计时可以不到品种，到网点即可。客户未开票余额不得出现负数。如出现负数的按超开部分的税额（是指应缴税费）挂开票单位业务的负责人即业务员（开票申请人如为员工的责任人为开票审批人及部门经理）的个人往来账，待解决或追回多开税票损失后冲回，否则从工资中扣除。（此项工作和责任追究待财务开票员将2009年元月份开始整理统计到现在的数据出来后执行）八、增值税发票领取的管理：1、增值税发票开具后，业务部门核对所领取的发票信息（包括：客户单位全称、开户银行、地址、品规、数量、单价和金额等），审核后应检查发票张数和份数（或包括明细清单附件）及号码，无误后再在发票领用登记本上签字领取，要求确定领取日期，签字前还需核对发票号码和销售清单号，其他信息可以暂时不填在发票领用登记本上。2、业务部门将发票领走后，财务开票员需将开票记账联内容登入到EXCEL电子表中建立销售开税票月度登记表，表中的信息应该有：开票日期、发票号码、销售清单号、客户单位全称、金额、税额、开票批准人（指业务部门经理）、开票经办人、申请开票人（一般指业务员）、财务开票员姓名和领票人姓名。进销存系统中可以勾对的可从系统中导出，系统导出明细数据还应包括品规、数量和单价等信息。其中税额应与当月的销项税额一致。九、增值税发票领用后的保管、传递及丢失：1、业务部门或业务员领取发票后应妥善保管，应备有票据夹，将发票视同支票，最好不要对折且不要在发票上面书写任何字，因为税票具有复写效果。特别是增值税专用发票的纳税识别号区不得对折及污损，如造成客户无法认证抵扣退回的将追究相应责任人的全部经济责任。2、业务部门经办人在财务代领发票的也应做好发票领用或邮寄人等信息的登记本。登记本上同样应有开票日期、发票号码、销售清单号、客户名称、金额、领用人、邮寄人、邮寄地址、邮寄时间等信息。前面部分的相关信息可以和财务开票人登记的明细表数据共享。3、业务部门经办人代业务员领取增值税发票后应按合同及业务要求及时将发票邮寄出或随货同行。税票邮寄出或随货同行后需要及时跟踪并与对方客户确认是否收到，如果没有收到的应及时查明原因并及时处理，切忌拖延。4、业务员领取或收到增值税发票后应按业务需要及时将发票交到客户或相关部门收票人员手上，同时让客户或相关部门收票人员在税票签收本上签字确认，便于有据可依。5、税票随货同行的客户收到发票后，业务部门应及时通知业务员或业务员自己应及时到客户确认收货和收票情况。业务员仍应事先准备好税票签收本让客户收票人签字确认。6、增值税专用发票应在开票日期180天内进行认证抵扣，逾期客户所在地的税务机关将不予以认证抵扣。这里存在的问题有税票在各衔接环节滞留过期的，丢失隐瞒不报过期的等等。如需要重新开票的，销项税费由申请重开税票责任人承担。同样公司收到采购进项增值税专用发票的也需在180天内认证抵扣完毕。公司所有经手增值税专用发票的人员都需清楚这一项规定，因个人原因造成发票无法抵扣的公司将追究责任人，并按无法抵扣的进项税费进行相应的处罚。其中客户的责任由对应的业务员承担。这里注意销售税费和进项税费两个概念。这里销项税费和进项税费分别指：公司需重新开具税票的税费：A：销项税额=含税销售总收入（1+税率）税率。B：应缴税额（增值税）=销项税额-进项税额C：应缴税额（城建税）=应缴税额（增值税）税率7%D：应缴税额（教育费）=应缴税额（增值税）税率3%销项税费=B（应缴税额）+C（城建税）+D（教育费）如无相应进项税额的（公司目前允许的操作）即进项税额为零的：销项税费=A（销项税额即应缴税额B）+C（城建税）+D（教育费）公司收到的增值税进项发票超过180天或未及时抵扣的税费：A：进项税额=含税采购总金额（1+税率）税率。B：应抵扣税额（城建税）=应缴税额（增值税）税率7%C：应抵扣税额（教育费）=应缴税额（增值税）税率3%进项税费=A（进项税额）+B（城建税）+C（教育费）7、业务部门经办人、业务员、客户或财务开票员即保管员把公司开具的增值税发票丢失的应及时报告公司财务部（这里指发票联和抵扣联）。增值税专用发票丢失前（180天内）如还没有认证的：客户（即购货单位）可凭公司（即销货单位）出具的丢失发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证明单（全称是：增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单）经批准作为进项抵扣的合法凭证。增值税专用发票丢失前（180天内）已认证了的：客户（即购货单位）可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证明单经批准作为进项抵扣的合法凭证。增值税普通发票和印制普票的丢失：客户（即购货单位）非一般纳税人则不需要认证抵扣，可凭丢失税票销货单位的记账联复印件及在税务局的已抄报税盖章证明，作为合法凭证。建议：如果客户财务操作允许的话，公司即销货方提供税票的复印件加盖发票专用章。增值税发票丢失的可以按上述操作处理，公司将追究相关责任人，按每张200元进行处罚，另外还需承担公司在处理和衔接中产生的费用。其中客户的责任由对应的业务员承担。十、增值税发票退回需开具红字发票的操作及管理：增值税发票退回需开具红字发票的主要原因有：A：因财务开票员开错票寄出客户拒收退回跨月的；B：业务部门、业务员或客户提供开票错误资料和信息即开票有误寄出客户拒收退回跨月的；C：客户认证不符退回且跨月的；D：货票同行销货和税票全部退回跨月的； E：销货部分退回不再补货的；F：销售价格折让或调整的等。上述原因都可以理解为公司即销货方已作抄报税和记账处理或跨月了，也可以理解为不符合增值税发票作废条件的。1、符合A、B、C、D等原因操作如下：公司即销货方在税票认证期内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，一式二份并加盖财务专用章，同时提供客户即购货方出具的拒收原因等材料。公司即销货方主管税务机关审核批准后开具红字增值税专用发票通知单，一式三份，内容应与申请单一致，并加盖主管税务机关印章。公司即销货方按批准的通知单开具红字专用发票，并与留存的申请单、通知单、退回的抵扣联、发票联一起记账。2、符合E、F等原因操作如下：客户即购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，一式二份并加盖财务专用章，主要填写退回开红字发票的原因。客户即购买方主管税务机关审核批准后开具红字增值税专用发票通知单，一式三份，内容应与申请单一致。第二联交公司即销货方，第三联购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。客户即购买方需暂依通知单在当月作进项税额转出。公司即销货方依据客户即购货方提供的通知单开具红字发票。内容应与通知单一致。客户即购货方收到红字专用发票后与留存的通知单一起做账。十一、增值税专用发票核销：公司即销货方每次购领增值税发票开完后，财务会计应将本次购领所有开具的增值税发票（包括红字专用发票和作废发票）拿到税务大厅发票窗口进行核销。核销后才能再次购领增值税发票。十二、以上未详尽事宜可以咨询财务相关人员，解释权归集团财务部。 附件三：发票管理规定 为严格执行国家中华人民共和国发票管理办法，规范发票的领购、开具、邮寄、作废、保管，特制定本规定。本规定所指发票是指与公司经营业务相关的发票按业务类型分为:服务业发票（含仓储发票）运输业发票装卸发票等.一发票的领购各单位应指定专门财务人员负责发票的领购、保管等发票管理工作，发票领购由总公司财务主任,分公司财务主管或主管会计按税务机关规定程序办理。二发票的使用各单位应指定专人负责发票的开具工作，该人员应到发票保管人员处领用发票，并在专门登记簿上登记领用时间、发票类别、发票起止号码、发票份数及领用人签名。发票使用完应及时办理核销手续，并缴回已使用的发票底联，发票保管人员在收回时，要详细检查发票的开具及使用情况，发现错误要及时纠正，检查合格后方可发放新发票。发票开具要求：1) 必须根据实际经济业务开具并与实际经济业务相符.2) 所有对客户营运的发票，开票依据为经过会计和客户双方确认的对帐单。3) 字迹清楚，不得涂改、刮、挖、擦、补等；4) 项目填写齐全，各项目内容正确无误；5) 全部联次一次填开，各联内容与金额填写一致。6) 不可拆本使用发票。7) 不得转借、转让、代开、虚开发票。8) 发票专用章必须由总公司财务经理分公司财务主管或主管会计保管，并审核发票后盖章。9) 发票错开时，应在错开的发票上注明“误填作废”字样并加盖作废章。三发票的邮寄所有外地客户需邮寄发票的，由发票开具人员交接给配送人员办理，交接时需办理书面签收手续，客户收到发票后，应要求客户发邮件或传真进行确认。所有外埠客户发票如客户要求必须办理EMS特快专递,不得随货物一起交给承运商托运。 对于客户发票的邮寄，可事前征询客户的意见，如有必要可随托运货品一起交给客户，客户收到发票后，签收回执中应对发票收到情况进行说明对于到付开具发票应取得客户的授权书，方可进行操作。四发票的管理各单位应按国家税务机关及公司相关规定建立发票管理制度；各单位应设专人、专柜，有条件的应设保险柜保管发票；税款抵扣联应每月装订成册；未经主管税务机关批准，不得跨区域携带、邮寄、使用发票；已使用的发票存根联和发票登记簿应作为会计档案保管，保存期限为五年。保存期满后需经主管税务机关查验后方可销毁。中华人民共和国发票管理办法第一章 总 则第一条 为了加强发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据中华人民共和国税收征收管理法，制定本办法。第二条 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。第三条 本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第四条 国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。第五条 发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。第六条 对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。第二章 发票的印制第七条 发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。禁止私印、伪造、变造发票。第八条 发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。第九条 省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则，严格审查印制发票企业的资格，对指定为印制发票的企业发给发票准印证。第十条 发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。第十一条 印制发票的企业按照税务机关的统一规定，建立发票印制管理制度和保管措施。发票监制章和发票防伪专用品的使用和管理实行专人负责制度。第十二条 印制发票的企业应当按照税务机关批准的式样和数量印制发票。第十三条 发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。第十四条 各省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，除增值税专用发票外，应当在本省、自治区、直辖市范围以内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关指定的印制发票的企业印制。禁止在境外印制发票。第三章 发票的领购第十五条 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。第十六条 申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。第十七条 需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。第十八条 临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法，由省、自治区、直辖市税务机关规定。第十九条 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具收据。第四章 发票的开具和保管第二十条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。第二十一条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十二条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条 开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。第二十四条 使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。第二十五条 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。第二十六条 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。第二十七条 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。第二十八条 开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。第二十九条 开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。第三十条 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第五章 发票的检查 第三十一条 税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（二）调出发票查验；（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。第三十二条 印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。第三十三条 税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。第三十四条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计帐核算的凭证。第三十五条 税务机关在发票检查中需要核对发票存根联与发票联填写情况时，可以向持有发票或者发票存根联的单位发出发票填写情况核对卡，有关单位应当如实填写，按期报回。第六章 罚 则第三十六条 违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。第三十七条 对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处万元以下的罚款。第三十八条 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处万元以上万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第三十九条 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。第四十条 当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉；逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。第四十一条 税务人员利用职权之便，故意刁难印制、使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第七章 附 则第四十二条 对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。第四十三条 国家根据经济发展和税收征收管理的需要，提倡使用计税收款机，具体办法另行制定。第四十四条 本办法由国家税务总局负责解释，实施细则由国家税务总局制定。中华人民共和国发票管理办法实施细则第一章 总 则第一条 根据中华人民共和国发票管理办法（以下简称办法）第四十四条规定，制定本实施细则。第二条 全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。除经国家税务总局或国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局（国家税务总局省、自治区、直辖市税务分局和省、自治区、直辖市地方税务局以下统称省级税务机关）依据各自的职责批准外，发票均应套印全国统一发票监制章。第三条 发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。第四条 发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。除增值税专用发票外，县（市）以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。第五条 发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及帐号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征税额。增值税专用发票还应当包括：购货人地址、购货人税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。第六条 在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。本条所说发票的式样包括发票所属的种类、各联用途、具体内容、版面排列、规格、使用范围等。第七条 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。第二章 发票的印制第八条 办法第七条所称“增值税专用发票由国家税务总局统一印制”，是指由国家税务总局指定的企业统一印制。第九条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应当具备以下条件：（一）设备、技术水平能满足印制发票和生产发票防伪专用品的需要；（二）能够按照税务机关要求，保证供应；（三）企业管理规范，有严格的质量监督制度；（四）有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理；（五）能严格遵守发票印制和发票防伪专用品生产管理规定。第十条 发票准印证和发票防伪专用品准产证由国家税务总局统一制发。税务机关应定期对印制发票企业和生产发票防伪专用品企业进行监督检查，对不符合条件的，应取消其印制发票或生产发票防伪专用品的资格。第十一条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业应建立以下制度：（一）生产责任制度；（二）保密制度；（三）质量检验制度；（四）保管制度；（五）其他有关制度。第十二条 发票印制或发票防伪专用品生产前，主管税务机关应下达发票印制或发票防伪专用品生产通知书，被指定的印制或生产企业必须按照要求印制或生产。发票印制通知书应当载明印制发票企业名称，用票单位名称，发票名称、种类、联次、规格、印色、印制数量、起止号码，交货时间、地点等内容。发票防伪专用品生产通知书应当载明生产发票防伪专用品企业名称，发票防伪专用品名称，主要技术指标和质量要求，年计划产量等内容。第十三条 印制发票企业和生产发票防伪专用品企业印制、生产完毕的成品，以及印制发票企业购进的发票防伪专用品，应按规定验收后专库妥善保管，不得丢失。次品、废品应报经税务机关批准集中销毁。第十四条 不定期换版的具体时间、内容和要求由国家税务总局确定。第三章 发 票的领购第十五条 依法不需办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。第十六条 申请领购增值税专用发票的单位和个人，提供办法第十六条规定的证明时，应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购增值税专用发票。第十七条 办法第十六条所称税务登记证件是指税务登记证（正、副本）、注册税务登记证（正、副本）。第十八条 办法第十六条所称购票申请应载明单位和个人的名称，所属行业，经济类型，需要发票的种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章。第十九条 办法第十六条所称经办人身份证明是指经办人的居民身份证、护照、工作证以及其他能证明经办人身份的证件。第二十条 办法第十六条所称财务印章是指单位的财务专用章或其他财务印章。第二十一条 办法第十六条所称发票专用章是指没有（或者不便使用）财务印章的单位和个体工商户按税务机关的统一规定刻制的，在领购或开具发票时加盖有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。“发票专用章”式样和使用办法由省级税务机关确定。第二十二条 税务机关对用票单位和个人提供的财务印章和发票专用章的印模应留存备查。第二十三条 办法第十六条所称发票领购簿的内容应包括用票单位和个人的名称、所属行业、经济类型、购票方式、核准购票种类、发票名称、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录、领购人签字（盖章）、核发税务机关（章）等内容。第二十四条 办法第十六条所称购票方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。第二十五条 税务机关在发售发票时，应按核准的收费标准收取工本管理费，并向购票单位和个人开具收据。工本管理费应专款专用，不得挪作他用，省级税务机关应制定具体管理制度。第二十六条 凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。第二十七条 办法第十九条所称保证人，是指在中国境内具有担保能力的公民、法人或者其他经济组织。国家机关不得作保证人。保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书。担保书内容包括：担保对象、范围、期限和责任以及其他有关事项。担保书须经购票人、保证人和税务机关签字盖章后方为有效。第二十八条 办法第十九条第二款所称“由保证人或者以保证金承担法律责任”，是指责令保证人缴纳罚款或者以保证金缴纳罚款。第二十九条 提供保证人或者交纳保证金的具体范围，以及在本省、自治区、直辖市内跨市、县从事临时经营活动提供保证人或者交纳保证金的办法，由省级税务机关规定。第四章 发票的开具和保管第三十条 办法第二十条“特殊情况下由付款方向收款方开具发票”是指收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票。第三十一条 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省级税务机关确定。第三十二条 办法第二十二条所称不符合规定的发票是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。第三十三条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第三十四条 开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。第三十五条 单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。第三十六条 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。第三十七条 办法第二十四条“机外发票”是指经税务机关批准，在指定印制发票企业印制的供计算机开具的发票。第三十八条 对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。第三十九条 办法第二十七条所称规定的使用区域，包括办法以及国家税务总局和省级税务机关规定的使用区域。第四十条 办法第二十八条所称发票登记簿的式样和使用办法，以及发票使用情况报告的形式和期限，由省级税务机关确定。第四十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。第五章 发票的检查第四十二条 办法第三十三条所称发票换票证仅限于在本县（市）范围内使用。需要调出外县（市）的发票查验时，应与该县（市）税务机关联系，使用当地的发票换票证。第四十三条 发票的真伪由税务机关鉴定。第四十四条 收执发票或保管发票存根联的单位，接到税务机关“发票填写情况核对卡”后，应在十五日内填写有关情况报回。“发票填写情况核对卡”的式样由国家税务总局确定。第六章 罚 则第四十五条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应将处理决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应立案查处。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在以下的，可由税务所自行决定。第四十六条 下列行为属于未按规定印制发票、生产发票防伪专用品的行为：（一）未经省级税务机关指定的企业私自印制发票；（二）未经国家税务总局指定的企业私自生产发票防伪专用品、私自印制增值税专用发票；（三）伪造、私刻发票监制章，伪造、私造发票防伪专用品；（四）印制发票的企业未按“发票印制通知书”印制发票，生产发票防伪专用品的企业未按“发票防伪专用品生产通知书”生产防伪专用品；（五）转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；（六）印制发票和生产发票防伪专用品的企业未按规定销毁废（次