复式记账原理

复式记账原理第四章,会计学基础第三章复式记账,复式记账的概念,第一节复式记账原理,复式记账的理论基础,复式记账的种类,复式记账的作用,会计学基础第三章复式记账,复式记账的概念,复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。,A企业用银行存款50000元购入原材料,原材料,银行存款,50000,50000,会计学基础第三章复式记账,复式记账理论基础,复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。会计等式是复式记账法的理论基础，复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。,会计学基础第三章复式记账,复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,复式记账的作用,会计学基础第三章复式记账,复式记账法的种类,复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。,会计学基础第三章复式记账,会计学基础第三章复式记账,第二节借贷记账法,借贷记账法的产生,借贷记账法的内容,账户的对应关系与会计分录,借贷记账法的产生,借贷记账法产生于资本主义商品经济发展较早的意大利，它是适应商业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的。借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。“借”表示“债权”，“贷”表示“债务”。随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，借贷记账法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账法发展为复式记账法。,会计学基础第三章复式记账,记账符号账户设置与账户结构记账规则试算平衡,借贷记账法的内容,会计学基础第三章复式记账,借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定。,记账符号,账户名称借贷,会计学基础第三章复式记账,账户的设置与结构,借贷记账法下应设置的账户种类有：,负债类账户,资产类账户,所有者权益类账户,成本类账户,损益类账户,会计学基础第三章复式记账,资产类账户结构,期末余额反映期末时资产的实有数额。,会计学基础第三章复式记账,资产类账户应用举例,企业用银行存款40000元购买机器设备一台。,会计学基础第三章复式记账,课堂练习,某公司2009年3月初有库存现金200元，3月发生了以下有关现金收支的经济业务：1)3.10，支出现金100元；2)3.15，从银行提取现金400元；3)3.28，从银行提取现金1000元；4)3.29，支出现金1200元。要求：在丁字形账户中记录上述经济业务。,会计学基础第三章复式记账,资产类账户结构课堂练习,会计学基础第三章复式记账,负债类账户结构,期末余额反映期末时负债的实有数额,会计学基础第三章复式记账,负债类账户应用举例,从银行借入短期借款60000元，存入银行。,会计学基础第三章复式记账,课堂练习,某公司3月初欠供应单位贷款10000元，4月发生以下有关应付货款的经济业务：1)4.5，新增一笔5000元的应付货款；2)4.7，偿还前欠的10000元应付货款；3)4.15，新增一笔8000元应付货款；4)4.20，偿还5000元的应付货款；要求：在T字型账户中记录上述经济业务。,会计学基础第三章复式记账,负债类账户结构练习,会计学基础第三章复式记账,所有者权益类账户结构,期末余额反映所有者权益的实有数额,会计学基础第三章复式记账,所有者权益类账户应用举例,将资本公积10000元转作实收资本。,10000,10000,期初余额90000,期末余额80000,期初余额100000,期末余额110000,会计学基础第三章复式记账,成本类账户结构,期初余额本期增加额本期结转或减少额,借贷,本期借方发生额本期贷方发生额期末余额,成本类会计科目,期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减,期末余额反映在产品的成本,会计学基础第三章复式记账,本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。,损益类收入账户结构,本期结转或减少额本期增加额,借贷,收入会计科目,会计学基础第三章复式记账,收入账户结构的练习,某商业连锁公司3月份发生如下营业收入业务：3.20，商业销售收入15,000元，存入银行；3.25，餐饮收入5,000元，存入银行；3.28，柜台出租收入3,000元，存入银行；3.31，将本月实现的收入结转“本年利润”账户。要求：在丁字形账户中记录上述经济业务。,会计学基础第三章复式记账,收入账户结构的练习,会计学基础第三章复式记账,损益类费用账户结构,本期增加额本期减少或转出额,本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。,会计学基础第三章复式记账,各种账户的基本结构汇总,会计学基础第三章复式记账,借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向借贷必相等账户登记金额,记账规则,50000,50000,有借必有贷,借贷必相等,会计学基础第三章复式记账,记账规则,具体应用记账规则的步骤：(1)分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质；(2)判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少；(3)根据账户的结构确定记入账户的方向及金额。P58-59例,会计学基础第三章复式记账,借贷记账规则举例,1、5日，从银行存款中提取现金1000元备用。,借方,贷方,银行存款,期初余额,19000,（1）,1000,库存现金,借方,贷方,期初余额,（1）,1000,1000,会计学基础第三章复式记账,借贷记账规则举例,2、7日，向银行取得短期借款10000元直接偿还前欠外单位货款。,借方,应付账款,贷方,（2）,借方,短期借款,贷方,期初余额,期初余额,20000,30000,10000,（2）,10000,会计学基础第三章复式记账,借贷记账规则举例,3、15日，从外单位赊购一批材料，金额为15000元。,借方,应付账款,贷方,期初余额,15000,10000,(2),(3),原材料,30000,贷方,借方,期初余额,10000,(3),15000,会计学基础第三章复式记账,借贷记账规则举例,4、18日，以银行存款15000元偿还前欠货款。,应付账款,借方,贷方,银行存款,期初余额,15000,1000,期初余额,19000,(4),(1),借方,贷方,(2),10000,30000,15000,(4),(3),15000,会计学基础第三章复式记账,账户的对应关系与会计分录,账户的对应关系与对应账户,会计分录,会计学基础第三章复式记账,会计学基础第三章复式记账,账户的对应关系与对应账户,对应关系与对应账户运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。,哪些账户会发生对应关系呢？,会计学基础第三章复式记账,账户的对应关系与对应账户举例,将现金10000元存入银行。,银行存款,现金,借贷,借贷,10000,10000,上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。,会计分录,？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少,经济业务,对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。,会计学基础第三章复式记账,编制会计分录的方法与步骤,明确记账金额,确定应记账户,分析增减变化,确定记账方向,正确书写分录,分析涉及要素,企业向银行借入短期借款50000元。,涉及资产、负债要素,“银行存款”“短期借款”,银行存款与短期借款同增,记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。,应记入50000元。,借：银行存款50000,贷：短期借款50000,会计学基础第三章复式记账,会计分录的内容、格式及书写要求,会计分录的内容,借：银行存款50000,贷：短期借款50000,应记方向,应记账户,应记金额,会计分录的格式,复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。,简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。,会计分录的种类,借：库存现金5000贷：银行存款5000,借：原材料60000,贷：银行存款58000库存现金2000,练习会计分录,1、投资者追加投资150000元，款项已存入银行；2、以银行存款50000元，偿还短期借款；3、购进价值30000元的设备，用银行存款支付；4、以银行存款偿还前欠货款10000元；5、收回前欠货款30000元，存入银行；6、从银行提取现金10000元。,试算平衡,试算平衡是根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确。借贷记账法的试算平衡有：总分类账试算平衡和明细分类账试算平衡。,账户,账户记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,发生额试算平衡,全部账户本期=全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,总分类账试算平衡,余额试算平衡,全部账户期初（末）=全部账户期初（末）借方余额合计数贷方余额合计数,理论依据,平衡公式,资产负债所有者权益,试算平衡表的编制举例,某企业2010年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表,从银行提取现金10000元。,用银行存款10000元购买原材料并验收入库。,某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。,某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。,50000,10000,期末：10000,试算平衡表2010年6月30日,明细分类账试算平衡,总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。,明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。,原材料,会计学基础第三章复式记账,明细分类账试算平衡,联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。,区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。,总括指标,详细指标,详细指标,会计学基础第三章复式记账,明细分类账试算平衡,总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。,原材料,120000,100000,20000,在总账和明细账中平行登记,会计学基础第三章复式记账,会计学基础第三章复式记账,总账与明细分类账的试算平衡,总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和,期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确，可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。,明细分类账试算平衡,总账与明细账的试算平衡表2010年6月30日,A、B明细账的合计数,总账,会计学基础第三章复式记账,试算平衡法,试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其