基础会计3-账户-复式记账

第三章账户与复式记账,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,基础会计第三章目录,知识目标,了解设置会计科目的原则、分类及其编号；理解会计科目和账户的概念；理解复式记账法的优越性；掌握借贷记账法的基本原理。,基础会计第三章知识目标,能力目标,能解释会计科目和账户的关系；能说出账户的性质，写出账户的基本结构；能编制简单业务的会计分录，并通过会计分录解释账户的对应关系；能熟练编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表；能处理总分类账户与明细分类账户的平行登记及核对工作。,基础会计第三章能力目标,第二节账户,第一节会计科目,内容讲解,第三节复式记账,第一节9月28日重点：掌握会计科目的分类作业：实训一第二节9月29日重点：掌握资产和负债账户的基本结构,基础会计第三章内容讲解,二、设置会计科目的原则,第一节会计科目,内容讲解,一、会计科目的意义,三、会计科目的分类,基础会计第三章第一节,一、会计科目的意义,第一节会计科目,基础会计第三章第一节,二、设置会计科目的原则,第一节会计科目,防止两种倾向：过于简单化、变动频繁。,基础会计第三章第一节,三、会计科目的分类,第一节会计科目,基础会计第三章第一节,总帐科目（一级）,明细科目（二级）子目,细目,固定资产,机器设备,车床,按反映经济内容的详细程度分为：总分类科目、明细分类科目,第一节会计科目,三、会计科目的分类,会计科目表,（二）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分,可分为两大类：总分类科目（总账科目或一级科目）明细分类科目子目（二级科目）细目（三级科目）企业科目中一级科目由企业会计准则规定的，企业可根据自己的需要选用，每个会计科目核算范围应和准则保持一致。明细科目可根据需要自行设置。总分类科目对其所属明细分类科目起着驾驭控制作用，明细分类科目对总分类科目起着补充说明作用。,总分类科目,总分类科目是对会计要素进行总括分类的项目。如：银行存款、应收账款、库存商品等。,明细分类科目,明细分类科目是对总账科目所属经济内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的项目。如：甲公司应收账款乙公司甲类商品A商品库存商品乙类商品B商品,应收账款甲公司30000已公司70000原材料燃料汽油,常见会计科目,请指出对一个企业而言下列资料各属于什么会计科目：,1、机器设备2、接受投资者的投资3、业务招待费4、加工产品用的钢材5、专利权6、欠供货单位的货款7、现金8、应向购货单位收取的货款9、向外单位投资,固定资产,实收资本,原材料,无形资产,库存现金,应收账款,*投资,管理费用,应付账款,10、销售产品所得11、接受的捐赠12、总公司办公用品支出13、向银行借款14、销售积压材料所得15、购入的债券16、售出的本公司债券17、发行的股票18、所得与所耗的差额,主营业务收入,营业外收入,短期或长期借款,其他业务收入,应付债券,股本或实收资本,本年利润,管理费用,持有至到期投资,1.企业的厂房及机器设备170000元2仓库储存的材料128000元3企业出纳员处存放库存现金2000元4企业存在银行的存款18000元5企业拥有的专利权价值100000元6企业用闲置资金购入的股票160000元交易性金融资产7企业向银行借入二年期借款200000元8企业应付职工的工资20000元：应付职工薪酬9企业应付采购材料款10000元：10投资者投入的资本金80000元11企业从银行借入半年期借款20000元12企业由利润中提取的公积金：盈余公积100000元13企业销售产品未收到的价款140000元14库存的产成品50000元15企业购买运输设备300000元16尚未分配的利润80000元,二、账户的基本结构,第二节账户,内容讲解,一、账户的意义,基础会计第三章第二节,三、复式记账原理,账户与会计科目是两个不同的概念，它们既有联系又有区别。,一、账户的意义,第二节账户,基础会计第三章第二节,帐户是由帐户名称（会计科目）和帐户结构两部分组成账户与会计科目的关系联系：（1）会计科目和账户都是按相同经济内容设置的（2）账户是根据会计科目开设的，会计科目的名称就是账户的名称。区别：（1）会计科目只是账户的名称，是按经济内容分类的标志，它没有结构。（2）账户除具有名称外，还具有用于记录的结构形式，以反映经济业务的增减变动和结果。,第二节账户,一、账户的意义,各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。为了方便教学，账户的基本结构可简化为“T”字型。,第二节账户,二、账户的基本结构,二、账户的基本结构从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。至于账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的基本结构账户名称（会计科目）,为了方便教学，上述账户的基本结构可简化为“T”字形，如下表：,1000,118000,12000,107000,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,借方,贷方,借方,贷方,账户能够提供的金额指标：,第二节账户,（四）计算题1目的：熟悉会计科目的内容及其分类。资料：某企业3月1日有关资金内容及金额如下：（1）存放在企业的现款1000元（2）存放在银行的款项300000元（3）库存的各种材料19000元（4）房屋900000元（5）机器设备800000元（6）投资者投入资本1755000元（7）购货方拖欠货款80000元（8）从银行借入的半年期借款120000元（9）库存的完工产品50000元（10）拖欠供货方货款350000元（11）企业留存的盈余公积金75000元（12）固定资产已提折旧150000元要求：根据所给资料，利用下表说明每一项资金内容应属于资产、负债和所有者权益哪一类会计要素，具体应归属于哪一个会计科目。合计,合计2目的：熟悉账户的基本结构和期末余额的计算方法。资料：某企业3月31日有关账户的期初余额和本期发生额情况如下表：账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款200000300001000010002000080000应付账款40000500006000080000原材料250001000050000短期借款100003000020000营业费用010001000本年利润500001000固定资产30000060000要求：根据所给资料计算出各账户的期末余额,3目的：熟悉掌握借贷记账法下的账户结构及账户金额指标的计算方法。资料：风发公司200年12月31日有关账户的部分资料如下：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方长期投资80000044000020000（）银行存款120000（）160000180000应付账款160000140000120000（）短期借款90000（）2000060000应收账款（）6000010000040000实收资本700000（）1240000其他应付款5000050000（）要求：根据账户期初余额、本期发生额和期末余额的计算方法，计算并填列上表中括号内的数字,二、借贷记账法,第三节复式记账,内容讲解,一、单式记账法和复式记账法,基础会计第三章第三节,一、单式记账法和复式记账法,第三节复式记账,基础会计第三章第三节,将经济业务所产生的数据记入有关账户中去的方式、方法，称为记账方法。它包括单式记账法和复式记帐法。复式记账的涵义及分类：1、涵义：复式记账是指对发生的每项经济业务都要在两个或两个以上的账户中，以相等金额进行相互联系的登记。2、分类：复式记账法又分为：借贷复式记账法、增减复式记账法、收付复式记账法。借贷复式记账法是目前我国企业会计准则要求并在会计实务中得到应用的惟一的一种复式记账方法。,第三节复式记账,一、单式记账法和复式记账法,二、借贷记账法,第三节复式记账,基础会计第三章第三节,（一）借贷复式记账法的涵义它是以“借”、“贷”两字作为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，同时在两个或两个以上账户中以相等金额、相反方向相互联系地记录经济业务的一种复式记账方法。（二）借贷记账法的基本内容1、借贷记账法的记账符号：“借”和“贷”借贷记账法中的借、贷与具体账户结合，可表示不同的意义：（1）代表账户中两个固定的部位。（2）与不同类型账户结合，分别表示增加或减少。（3）表示余额的方向。,二、借贷记账法,第三节复式记账,第三节复式记账,二、借贷记账法,第三节复式记账,二、借贷记账法,资产类账户期末借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额,第三节复式记账,第三节复式记账,2、借贷记账法的账户结构设置借资产类账户贷借负债及所有者权益类账户贷,借收入类账户贷借费用类账户贷借利润类帐户贷,基础会计第三章第二节,第三节复式记账,第三节复式记账,1、管理费用增加_a.记借b.记贷2、银行存款增加_a.记借b.记贷3、应交税金减少_a.记借b.记贷4、本年利润增加_a.记借b.记贷5、所得税减少_a.记借b.记贷,第三节复式记账,6、产品销售收入增加_a.记借b.记贷7、预提费用增加_a.记借b.记贷8、应收账款增加_a.记借b.记贷9、累计折旧增加_a.记借b.记贷10、实收资本增加_a.记借b.记贷,第三节复式记账,各类账户的期末余额，分别按下列公式计算：,成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算，损益类账户期末无余额。,基础会计第三章第二节,第三节复式记账,二、借贷记账法,二、借贷记账法,第三节复式记账,3借贷记账法记账规则,基础会计第三章第三节,3、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。例1、从银行取出现金500元例2、向银行借入一年期款80，000元，存入开户银行。例3、接受王雷投资房屋，价值1200，000元。例4、用银行存款购入材料20，000元。,借库存现金贷,借银行存款贷,借短期借款贷,借银行存款贷,借固定资产贷,借实收资本贷,借原材料贷,借银行存款贷,500,80,000,1200,000,1200,000,20,000,20,000,4、借贷记账法的试算平衡（1）几组平衡关系*所有账户借方所有账户贷方期初余额合计期初余额合计*所有账户借方所有账户贷方本期发生额合计本期发生额合计*所有账户借方所有账户贷方期末余额合计期末余额合计,第三节复式记账,二、借贷记账法,（2）试算平衡的方法编制试算平衡表发生额试算平衡表自年月日至年月日余额试算平衡年月日,发生额及余额试算平衡表自年月日至年月日,第三节复式记账,编制会计分录的步骤：例：收到投资者投入资本800000元存入银行。,会计分录书内容、书写要求,车间生产A产品领用甲材料3000元，车间管理领用甲材料100元。借：生产成本A产品3000制造费用100贷：原材料甲材料3100,第三节复式记账,根据记账规则登记经济业务时使有关账户之间发生应借应贷的相互关系，这叫账户的对应关系，发生对应关系的账户叫对应账户。,现金500元送存银行,资产现金-500资产存款+500,库存现金-500银行存款+500,借：银行存款500贷：库存现金500,现金300元偿还前欠款,资产现金-300负债应付账款-300,库存现金-300应付账款-300,购进材料600元，现金支付400元，其余暂欠,资产材料+600现金-400负债应付账款+200,原材料+600库存现金-400应付账款+200,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,第四节总分类账户与明细分类账户,内容讲解,一、总分类账户和明细分类账户的设置,三、总分类账户与明细分类账户的核对,基础会计第三章第四节,一、总分类账户和明细分类账户的设置,第四节总分类账户与明细分类账户,基础会计第三章第四节,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记,第四节总分类账户与明细分类账户,基础会计第三章第四节,三、总分类账户与明细分类账户的核对,第四节总分类账户与明细分类账户,基础会计第三章第四节,借：银行存款900，000原材料200，000固定资产250，000无形资产150，000贷：实收资本A投资者600，000B投资者400，000C投资者500，000,借：固定资产电脑28，000贷：银行存款14，000应付账款14，000,借：库存现金10，000贷：银行存款10，000,借：原材料甲材料180，000贷：应付账款晨星公司180，000,6、7月6日向三优公司销售商品，价款120000元，三优公司以支票支付货款80000元，其余暂欠。,借：银行存款80，000应收账款40，000贷：主营业务收入120，000,练习,借：应付账款晨星公司180，000银行存款20，000贷：短期借款200，000,7、7月15日从银行取得为期一年的借款20万元，偿还晨星公司货款其余存入银行。,练习,8、7月18日朋友加盟，投入30万元资金及一辆货车，货车作价80000元。,借：银行存款300，000固定资产货车80，000贷：实收资本380，000,练习,9、7月20日以银行存款支付本月行政管理部门水电费5000元。,练习,10、7月26日向三星公司销售商品共78000元，款未收。,借：应收账款三星公司78，000贷：主营业务收入78，000,练习,11、7月30日本月行政管理零星支出18