基础第三章 会计等式与复式记账

会计基础,会计从业资格考试辅导课件2011,第三章会计等式与复式记账,第一节会计等式第二节复式记账,第一节会计等式,静态恒等式：资产=权益（负债+所有者权益）经济业务的发生是否会破坏恒等式？动态恒等式：收入-费用=利润问题：张三公司经过一个月运营后，恒等式是否仍然成立？动静相结合恒等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边：资金的占用和运用等式右边：资金来源左边为借方要素（账户），右边为贷方要素（账户）动静相结合恒等式与经济业务,经济业务的发生是否会破坏恒等式,P27经济业务的类型（资产=权益）资产与权益同时等额增加资产与权益同时等额减少资产方等额有增有减，权益不变权益方等额有增有减，资产不变扩展九个类型P27,张三公司月末资产负债情况,销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。,动静相结合恒等式,会计期末结帐后，利润收入费用，利润会构成所有者权益的一部分，此时，资产负债所有者权益（含利润）。会计期间任一时刻未结账前：资产负债所有者权益收入费用即：资产费用负债所有者权益收入,动静相结合恒等式与经济业务,1.甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行,资产6000,负债0,所有者权益6000,2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。,资产11000,负债5000,所有者权益6000,3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。,资产11000,负债5000,所有者权益6000,4.购入商品5000元，货款未付。,资产16000,负债10000,所有者权益6000,5.取得销售收入20000元，货款存入银行。,资产36000,负债10000,所有者权益6000,收入20000,6.销售商品使库存商品减少了13000元。,资产23000,费用13000,负债10000,所有者权益6000,收入20000,7.以现金支票购买办公用品500元。,资产22500,费用13500元,负债10000,所有者权益6000,收入20000,8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。,资产17500,费用13500元,负债5000,所有者权益6000,收入20000,9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。,资产17500,费用13500元,负债5000,所有者权益6000,收入20000,结论,结论,每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动变动规律：同方项目一增一减；异方项目同增同减任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系例题：练习P17单选1、35、37、38、39、40；P23多选1,第二节复式记账法,所谓记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。单式记账法复式记账法总分类账与明细分类账平行登记,单式记账法,概念：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额优点：手续比较简单缺点：不能形成对应和平衡，不能全面系统反映来龙去脉，不利于检查。适用：经济业务单一的经济个体和家庭例题,记账法例题,某小卖部3月份发生下列经济业务：购买商品5000元销售货物取得10000元货物成本4000付电费500元,单式记账法,复式记账法,记账法例题解答-单式记账法,购买商品5000元记：存款-5000销售货物取得10000元记：存款+10000付电费500元记：存款-500,存款,增加10000,减少5000,期末,减少500,记账法例题解答-复式记账法,购买商品5000元记：库存商品+5000同时存款-5000销售货物取得10000元记：存款+10000同时营业收入+10000付电费500元记：存款-500同时管理费用+500账户记录图示,复式记账法账户记录图示,银行存款,5000,10000,期末,500,库存商品,5000,营业收入,10000,管理费用,5000,复式记账法,概念与优点借贷记账法概念记账符号及借贷含义账户结构记账规则科目对应关系和会计分录试算平衡,复式记账法概念与优点,概念：以资产与权益平衡关系作为记账基础每一笔经济业务都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记系统反映资金运动变化结果优点全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉能够进行试算平衡，便于查账和对账例题,借贷记账法概念,以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法基础：资产负债所有者权益反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。,记账符号及借贷含义,会计科目,账户结构,基本结构：左借右贷哪方记增，哪方记减，根据账户经济内容和性质决定,总结,资产,资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额（增加）本期贷方发生额（减少）【例】某企业原材料账户期初余额为500000元，本期购入200000元，本期发出400000元，计算原材料账户期末余额500000+200000-400000=300000（元）,负债及所有者权益,负债及所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额（增加）本期借方发生额（减少）【例】某企业应交税费的期初余额为35000元，本期贷方发生额为36000元，本期借方发生额为28000元。试计算应交税费账户的期末余额。应交税费账户期末余额35000+36000-2800043000（元）,费用（支出）,费用支出类账户与资产成本类账户性质相同，但期末无余额（期末全部结转）。,成本,成本类账户与资产类账户性质相同，但期末余额可能有余额，表示未完成过程的资产价值。,收入,收入类账户与负债所有者权益类账户性质相同，但期末无余额（期末全部结转）。,利润,利润类账户一般由收入、费用支出等账户转入形成发生额，余额在借表示为亏损，余额在贷表示盈余,账户结构的总结及扩展,每一账户期初余额只可能在账户一方：借或贷，反映资产或负债或所有者权益的期初余额如果期末余额与本期增加的方向相同，说明账户性质未变；反之，则说明账户的性质发生改变。债务债权类待处理财产损益类利润类收入费用类账户期末结转到“本年利润”，一般无余额课堂练习：P17单选4、6、7、10、13、28、36P24多选题：7、9、13P26判断题：1、4、7、10、11、16、18,记账规则,有借必有贷，借贷必相等为什么：资产+费用=负债+所有者权益+收入登记经济业务步骤分析经济业务所涉账户名称，并判断性质；判断所涉及资金是增还是减根据账户结构确定借贷方向例题P35补充例题补充例题2、例题3（涉及多个账户）,补充例题,【例】大华公司2008年5月份发生以下经济业务（增值税略）：5月5日大华公司获得凯文公司追加投资100000元，存入开户银行。,实收资本,100000,期初200000,期初300000,银行存款,100000,借：银行存款100000贷：实收资本100000,5月10日大华公司向供货单位购入原材料一批，共价值50000元，货款暂欠，材料已验收入库。,应付账款,50000,期初60000,期初80000,原材料,50000,借：原材料50000贷：应付账款50000,5月20日大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元,银行存款,50000,期初200000,应付账款,50000,100000,50000,期初80000,借：应付账款50000贷：银行存款50000,按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。,银行存款,100000,期初200000,实收资本,100000,100000,100000,期初300000,50000,借：实收资本100000贷：银行存款100000,5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。,短期借款,期初50000,60000,60000,应付账款,50000,50000,期初80000,借：应付账款60000贷：短期借款60000,以盈余公积80000元向所有者分配利润。,应付股利,80000,80000,盈余公积,期初20000,借：盈余公积80000贷：应付股利80000,经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。,实收资本,20000,20000,应付债券,期初30000,期初300000,100000,100000,借：应付债券20000贷：实收资本20000,经批准企业用盈余公积70000元转增资本。,实收资本,70000,70000,盈余公积,期初100000,期初300000,100000,100000,20000,借：盈余公积70000贷：实收资本70000,大华公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已验收入库。,银行存款,原材料,应付账款,借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款20000,飞达公司收到某企业投入的资本，其中收到50000元是货币资金，已存入银行；另外30000元系木材且已验收入库。,实收资本,银行存款,原材料,借：银行存款50000原材料30000贷：实收资本80000,科目对应关系和会计分录,科目对应关系记录经济业务时，有关账户之间形成一种应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系发生应借应贷关系的账户称为对应账户会计分录每项经济业务应借应贷账户及其金额的记录实务中会计分录在记账凭证上登记的简单分录与复合分录（注意分解）P38例题P38补充例题,借贷记账法的试算平衡,根据资产与权益的恒等关系及借贷记账规则，检查账户记录是否正确。试算平衡类别余额试算平衡全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额发生额试算平衡全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额注意事项例题,试算平衡注意事项,全部账户的问题：全部账户包括没有余额或没有发生额的账户全部账户不能仅仅是某一类账户强调的是借方合计=贷方合计三个公式为期初余额、本期发生额和期末余额套入试算平衡表借贷不相等，账户记录肯定有错误试算平衡表借贷相等，也不能说明账户记录绝对正确不影响试算平衡的错误P41,现在假定大华公司2007年5月有关账户的期初余额如表所示，根据表和前述9笔经济业务，编制试算平衡表,总分类账与明细分类账平行登记,总分类账户与明细分类账户的关系P42总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记的要点P43试算平衡与平行登记的主要区别试算平衡：所有账户借方合计=所有账户贷方合计平行登记：总账=所属明细账合计例题,平行登记例题,飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发生下列经济业务：,平行登记例题2,（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。借：原材料-甲材料24000-乙材料32000贷：应付账款-A公司56000（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计240