税收主干知识复习.pptx

第二框征税和税收,知识互动(学生用书P75)知识点一：税收及其种类1税收(1)税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借_，依法取得_的基本形式。(2)税收与国家、法律的关系：有国就有税。国家通过税收组织财政收入，为自身的存在和发展提供_。有税必有法。税法是税收的法律_和法律_。,政治权力,财政收入,物质保障,依据,保障,(3)税收的特征：税收具有_。国家凭借政治权力强制征税。_必须依法纳税，_必须依法征税。税收具有_。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收具有_。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税的11_和12_，不经国家有关部门批准不能随意改变。,强制性,纳税人,税务机关,无偿性,固定性,对象,税率,税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的13_。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。2种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，14_和15_是影响很大的两个税种。,保障,增值税,个人所得税,(1)增值税含义：是以生产经营中的16_为征税对象的一种税。纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及17_货物的单位和个人。特点：只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额18_，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用：有利于促进生产的19_和体现20_，也有利于财政收入的稳定增长。,增值额,进口,重复征税,专业化,公平竞争,(2)个人所得税含义：对个人所得征收的一种税。纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国21_取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。特点：我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行22_和23_。作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节24_、实现25_的有效手段。,境内外,超额累进税率,比例税率,个人收入分配,社会公平,【讲一讲】1.不同社会制度下的税收有其共同点：税收都是为实现国家职能服务的；都是以国家政治权力为前提的分配关系；分配的主体都是国家；税收都取之于民；税收都是取得财政收入的基本形式；都具有强制性、无偿性、固定性三个特征。,2理解个人所得税应克服的几个误区(1)工薪阶层作为中低收入者不在个人所得税应税范围。个人所得税是指国家对个人所得征收的一种税。我国个人所得税的第一对象是工资、薪金。我国税法规定的起征点，即超过一定收入水平才真正需要缴纳税款。起征点以下的收入部分并非不征税，而是适用零税率。,(2)个人的全部收入都要征收个人所得税所得税又称收益税，是以各种收益额为征税对象的税种。收益额一般指纳税人的纯收入。按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、租赁经营所得的年总收入减去成本、费用等之后的余额部分开始征税。根据我国的个税规定，对个人工资、薪金月收入扣除2000元后的余额部分开始缴纳税款。政府特别规定的科学、技术、文化成果奖不属于征收对象。,(3)征收个人所得税能消除收入差距个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，有利于调节个人收入分配，缩小贫富差距，实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下，收入及其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等，应当依靠包括个人所得税、财产税、赠与税、遗产税等在内的税赋体系以及社会保障体系来相应解决。,(4)个人所得税个人收入额税率税率是计算税额的尺度，个人所得税采用累进税率，累进税率是随征税对象所得数额增大，税额的征收比例也随之提高的税率，它把征税对象按所得数额大小划分为若干个等级，不同等级适用从低到高不同的税率。因此，计算个人所得税的征税额，要参照个人所得税的税率分段计算，而不能简单地用个人所得额乘以税率。,【想一想】1.税收具有固定性，一经确定就不能改变吗？税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行适当调整。2个人的全部收入都要征收个人所得税吗？按我国目前的征税标准，对个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包租赁经营所得在年总收入减去成本费用等之后的余额部分开始缴纳税款。对个人工资、薪金月收入扣除2000元后的余额部分征收个人所得税。,【比一比】1.税收的基本特征,2.我国五大类税种,3税收与其他财政收入形式的主要区别,知识点二：依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性(1)税收性质：在我国，税收26_、27_,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家职能：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为28_。(3)权利与义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担29_，自觉30_。,取之于民,用之于民,物质基础,义务,诚信纳税,2违反税法的行为：31_、32_、33_、34_。3依法纳税的要求(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强35_意识，关注国家对税收的征管和36_，批评和检举贪污和浪费国家资财的行为。,偷税,欠税,骗税,抗税,监督,使用,【讲一讲】1.要正确理解依法纳税是公民的基本义务(1)作为纳税人，应把依法纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，自觉诚信纳税。(2)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，依法行使纳税人的权利。增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民的利益。,2中学生也与纳税息息相关从纳税人的角度看，有些中学生已成为纳税人。如车船使用税规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，有车船使用税的纳税义务。从家庭中的成员讲，中学生也与纳税息息相关。中学生的家庭如果从事了应税活动或取得了应税收入，中学生有责任督促其自觉纳税。从消费者的角度讲，中学生享受着国家财政提供的社会服务，国家税收的多少，同中学生息息相关。所以，中学生应当成为国家税收制度的自觉维护者。,【想一想】如何理解我国税收的性质？我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。我国是社会主义国家，人民当家做主，社会主义国家的税收来源于劳动人民，国家将这些税收用于经济建设，发展科、教、文、卫事业，巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的。劳动人民是税收的最终受益者。,【比一比】偷税、欠税、骗税、抗税的比较(1)相同点：它们都没有向国家按时足额交纳税款，都是违反税法的行为，都应受到制裁。(2)不同点：违反税法的手段方式不同，偷税用隐瞒欺骗手段(方法)逃避纳税义务；欠税以拖延的方式逃避纳税；骗税用欺骗手段获得国家的税收优惠；抗税是以对抗的方式直接拒绝纳税。在这些违反税法规定的行为中，偷税、骗税采用的方式比较隐蔽，而欠税、抗税则比较直接明显，容易辨别。,课堂自测(学生用书P77)2009年3月份全国财政收入达到4402.21亿元，同比下降0.3%，国内增值税和营业税的降幅分别为2.4%和1.5%。据此回答12题。1税收是国家取得财政收入的基本形式。其特征是()公平性无偿性固定性强制性ABCD解析：本题属基础题，税收的特征是强制性、固定性、无偿性，故入选。答案：D,22010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业；其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对中小企业减税表明()A税收在资源配置中起基础性作用B税收是调控经济这行的重要杠杆C税收是货币政策的重要内容D税收是国家财政收入的主要来源,解析：A项观点错误，市场在资源配置中起基础性作用；增减税属于税收的调节杠杆作用，故B项入选；C项观点错误，税收属于财政政策；D项表述正确，但与题意不符。答案：B,3我国税收的性质()A是组织财政收入的基本形式B是调节经济的重要杠杆C是取之于民、用之于民的新型税收D是国家实现经济监督的重要手段解析：我国税收的性质是取之于民，用之于民，故C项入选。A、B、D三项是税收的作用。答案：C,42009年1月1日小规模纳税人的增值税征收率统一调至3%。这项改革将减少当年增值税收入约1200亿元。此项举措的目的是()A稳定物价B增加财政收入C减轻中小企业税负，增强企业活力D改善人民生活解析：针对中小企业下调增值税的税率，有利于减轻中小企业负担，增强企业活力，刺激其投资进而拉动经济，故C项入选。A、B、D三项与题意无关。答案：C,5公民有依法履行纳税的基本义务，这是因为()公民都是国家税收的纳税人税收是国家存在、发挥作用的物质基础在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关ABCD,解析：本题考查依法纳税是公民的基本义务。观点错误，舍去；正确表述了我国税收的重要性及公民与国家的关系，故选D项。答案：D,探究提示(学生用书P77)1.教材P68“探究问题”提示：(1)从字面意义看，税由“禾”和“兑”两字组成。“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”，从本义上讲是社会成员向国家送交农产品。可以引申出税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。(2)东西方的税收都具有强制性、无偿性、固定性的特征；税收的主体都是国家；都是国家实现其职能的物质保证。,2教材P69“探究问题”提示：(1)不违反。(2)不正确。因为税收的固定性不是一经确定就一成不变，而是不经国家有关部门批准不能随意改变。国家可以根据经济发展的实际情况适当调整。,3教材P71“探究问题”提示：依法纳税是公民的基本义务，公民应自觉诚信纳税。因为：税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,高考讲坛(学生用书P78)1(2009北京，30)下表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是(),A.营业税1000万元税率B增值税1000万元税率C营业税650万元税率D增值税650万元税率解析：本题考查增值税、营业税的有关知识，意在考查考生解决问题的能力。增值税的征税对象是企业的增值额，B、D两项的算法明显错误；营业税是以全部营业额即工程收入1000万元作为征税对象的，故A项入选。答案：A,2(2010重庆)经济学家拉弗用下图揭示了税率和税收收入之间的关系。由图可知(),A税率越高，税收收入就越高B政府若要增加税收，需要确定合理的税率CR2是政府调节经济的最佳税率选择D从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1解析：本题考查税收的知识。由图可知，A项错误；B项正确；C项表述正确，但不符合题干要求；D项错误，对高新技术产业要鼓励其发展，应从税率上优惠。答案：B,3(2008全国高考)我国个人所得税法规定，自2008年3月1日起，工资薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。按照经济学原理，这一调整将()增加财政开支刺激中低收入居民消费增加财政收入促进公平分配ABCD,解析：工资薪金所得减除费用标准的提高，一方面增加了居民收入，尤其是增加中低收入居民的收入，进而有利于刺激中低收入居民消费，调节过高收入，缩小高中低收入的差距，促进公平分配，正确；另一方面，使国家财政收入减少，因为税收收入是国家财政收入的最主要形式，排除。答案：C,4(2008海南高考)在我国，中资企业所得税税率原为33%，外资企业一般享受15%或更低的优惠税率。十届全国人大五次会议通过的企业所得税法将我国境内的中资外资企业所得税税率统一为25%。这一政策调整将()有助于改善外商投资结构提高外资企业管理水平提高中资企业的市场占有率促进中外资企业公平竞争ABCD,解析：此题考查我国统一企业所得税率的作用和意义。统一中外资企业所得税有利于公平竞争，也有利于优化投资结构，项不符合题意。答案：C,演练广场放手一搏试看谁主沉浮,一、选择题1个人所得税的征收，有的地区对高收入单位采取包税的办法；有的地方擅自提高工资薪金所得税的扣除标准，提高起征点；有的地方政府和部门规定对个人所得税纳税人实行先征后退。这些做法是导致我国高收入者个人所得税流失严重的原因之一。这些地区征收个人所得税的做法主要违背了税收的()A强制性B固定性C无偿性D平等性,解析：我国税收具有固定性，国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，材料中的做法违背了税收的固定性，故B项入选。答案：B,22010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对中小企业减税表明()A税收在资源配置中起基础性作用B税收是调控经济运行的重要杠杆C税收是货币政策的重要内容D税收是国家财政收入的重要来源,解析：A项观点错误，市场在资源配置中起基础性作用；增减税属于税收的调节杠杆作用，故B项入选；C项观点错误，税收属于财政政策；D项表述正确，但与题意不符。答案：B,3在我国现有的税种中，实行超额累进税率(纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低)的税种是()A印花税B增值税C个人所得税D营业税解析：印花税、增值税、营业税均实行比例税率，故A、B、D三项均排除。个人所得税实行超额累进税率，故C项可选。答案：C,42009年“两会”与大多数人收入息息相关的个税话题依然热度不减，许多代表建议应该进一步提高个人所得税起征点，增加居民实际收入。个人所得税的调整有利于()调节个人收入，促进社会公平促进生产的专业化缩小贫富差距，实现共同富裕缩小地区之间的收入差距ABCD,解析：个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段；它有助于调节贫富差距，据此可知符合题意；为征收增值税的意义，不符合题意，应排除。答案：D,52010年3月，小李应纳税所得为4000元，请根据下表计算出他当月应纳个人所得税为(),个人所得税税率表(工资、薪金所得适用),A.175元B200元C475元D510元,解析：应纳税所得是扣减了2000元之后的数据，不要再行扣除。小李当月应纳个人所得税为5005%150010%200015%475元。答案：C,在市场上经常见到这样的情形：顾客问，能否优惠一点？售货员回答说，不要发票就可优惠。据此回答第6题。,6发票是确定买卖双方权利与义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。商家不开发票()A是偷逃国家税款的行为B表明企业具有经营自主权C消费者将得到实惠，最终有利于消费者D是骗税行为，应受到法律制裁解析：不开发票，对商家而言是偷逃税款的行为，不是骗税行为，不选D项。B项材料没体现。C项不对。答案：A,随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。据此回答78题。,7网上经营者不向国家缴税的行为，属于()A偷税B骗税C欠税D抗税解析：网上交易是一种新型交易方式，利用网上便利，不开凭证而不交税的行为属于偷税，故A项入选。答案：A,8解决上述问题，必须()加强教育，提高公民履行纳税义务的自觉性税务机关要针对新情况，积极