企业涉税票据自查与风险防范.ppt

企业涉税票据的处理技巧和节税策略，讲座内容，发票第一部分相关法律法规，修订1，中华人民共和国发票管理办法(国务院2010年第587号令)，国家税务总局2011年第25号令，国家税务总局第30号令，4。国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的通知(国税发2006156号)该文件规定，第五条自2013年8月15日起废止。见网络发票管理办法号文件(国家税务总局公告2013年第39号)。第二部分涉税票据的基本知识一、涉税票据的种类及相关文件规定，境外单位或个人的发票、财务票据、收据等合法有效的文件(能够证明发生此类费用的书面文件)须有其他单位或个人的签字要求。如拆迁补偿协议、合同等。)。1.增值税专用发票使用规定(国务院第540号令)和国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告(财政部国家税务总局第52号令)第19条规定。纳税人俱乐部400-650-9936，2。所得税条例：中华人民共和国营业税暂行条例(国税发200888号)“加强发票的核销。不符合规定的发票不得作为税前扣除的证据。”3.关于土地增值税的规定：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则号通知(国税发200991号)第21条第1款规定：“土地增值税清算中，在计算抵扣项目金额时，应当取得实际发生的费用，但未取得合法证据不得抵扣。”第二十二条第三款规定：“拆迁补偿是否确实发生，特别是拆迁补偿是否支付给个人，拆迁(迁建)合同与签到名册或签到证是否一一对应。”2.发票1。什么是发票？新国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见(国务院令第587号)第三条是指在购买和销售商品、提供或接受服务和其他经营活动中所签发和收到的收入和付款。第十九条销售商品、提供服务和从事其他经营活动的单位和个人，应当向外商收款，收款人应当向付款人开具发票。特殊情况下，付款人应向收款人开具发票。第二十条凡从事生产经营活动的单位和个人，在购买商品、接受服务和为其他经营活动付款时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更商品名称和金额。2.新土地增值税清算管理规程(国务院令第587号)第四条国务院税务主管部门负责全国发票的管理和工作。省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(以下简称省、自治区、直辖市税务机关)按照各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。3、四川省现行发票种类(1)地方税：四川省地方税务局关于简化发票种类统一发票式样的公告(四川省地方税务局公告2011年第2号)普通发票9种，记名发票5种，共计14种发票(2)国税：发票管理办法(四川省国家税务局公告第3号。 2013年)增值税专用发票和增值税普通发票在原4种类型的基础上增加2种货物运输类型。对于工业增值税专用发票，将在原41种普通发票基础上增加其他普通发票，共计55种普通发票，共8种规格，包括出租车专用通用机上卷发票、乘客输送机上卷发票和乘客定额发票。 4.发票应提供专用发票或财务专用章，(1)增值税专用发票发票管理办法国税发2006156号第十一条第三款，发票联和抵扣联应加盖财务专用章或财务专用章，(2)除增值税专用发票以外的其他发票新四川省国家税务局关于营业税改征增，值税试点后发票票种的公告(国务院令第587号)第二十二条发票应按规定的时限、顺序、栏目开具，一次开具，并应真实加盖专用发票(3)股权转让是一种非业务活动，只能通过股权转让协议、双方出具的收据和评估报告的方式记录在账户中。(4)赔偿和违约赔偿金应根据协议、付款凭证、收据文件、法院判决等进行记录。纳税人俱乐部400-650-9936第二十一条不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝使用。增值税专用发票使用规定(国家税务总局令第25号)第二十六条填写发票的单位和个人，在确认营业收入时，必须开具发票。未发生的业务不允许开具发票。纳税人俱乐部400-650-9936第三部分处理“营业税改增”后的涉税业务和票据。第一，增值税专用发票和运输发票是否可以分别开具用于销售货物和提供运输服务，以及如何纳税？什么是混合销售行为？混合销售的税是多少？1.概念：根据发票管理办法第5条，如果销售行为涉及货物和非增值税应税服务，则为混合销售行为。除本实施细则第六条规定外，企业、企业单位和个体工商户生产、批发、零售商品的混合销售，视同销售商品，并缴纳增值税。对其他单位和个人来说，混合销售和并行销售有什么区别？应如何开具单独的发票？混合销售和并行经营的业务范围包括销售货物和提供劳务。然而，混合销售强调增值税销售和营业税服务存在于同一销售行为中，销售价格和服务价格同时从一个买方获得。并发操作强调同一纳税人的业务活动有两种类型的业务项目，两者之间没有相关性和依赖性。此外，前者根据纳税人的“主营业务”进行划分，对所有销售收入(营业额)只征收一种税。后者以会计为基础。发票管理办法实施细则第3条规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税服务的，应当分别核算不同税率货物或者应税服务的销售额；如果销售额不是单独计算的，税率应更高。”增值税暂行条例实施细则第7条规定：“如无单独核算，主管税务机关应核实销售额。”(3)“营业税改征”后，企业在销售货物和提供运输服务时，如何申报纳税和开具发票？1.纳税人销售货物、提供加工、维修、保养服务或者应税服务，税率或者征收率不同的，应当分别适用不同的税率。一、混合销售行为，作为销售非增值税应税服务，不缴纳增值税。2.在“企业对企业”变革之前，企业销售货物并提供运输服务。其业务属于同一销售行为，是混合销售行为，而不是并行操作。企业从事商品生产、批发或零售的，同一客户提供的混合销售行为(销售商品、负责运输)应一并申报缴纳增值税。3.“营业税改征”后，企业在销售货物和提供运输服务时，如何申报纳税和开具发票？1.纳税人销售货物、提供加工、维修、保养服务或者应税服务，税率或者征收率不同的，应当分别适用不同的税率。(4)特别规定：销售自产货物和提供施工服务如何纳税和开具发票？在建筑业销售自产商品和提供劳务的特殊政策是一个例外，只需缴纳一种税，对混合销售只发一票。根据增值税暂行条例(国家税务总局公告2011年第23号)，纳税人销售自产货物和提供建筑服务，必须向建筑服务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管地方国家税务机关出具的纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑劳务发生地主管地方税务机关应计算第四部分是涉税票据的问题及风险防范。(1)收取或支付的违约金的入账凭证是什么？1.政策规定是什么(1)增值税是纳税人根据增值税暂行条例实施细则(国务院令第538号)第6条向购买者收取的销售货物或应税服务的总价款和额外费用，但不包括征收的销项税额。国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告(财政部、国家税务总局令第50号)条例第十二条第六条第一款所称的“超价费用”，包括手续费、补贴、资金、代收手续费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿、资金代收、预付资金、包装费、包装租金、仓储费、质量费、运输手续费及其他各种性质的超价费用。(2)营业税处理根据中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令第540号)第五条，纳税人营业额为纳税人提供应税服务、转让无形资产或出售房地产所收取的总价款和超价款。(财政部、国家税务总局令第52号)条例第十三条第五款所称的“超价费用”，包括手续费、补贴、资金、代收费用、利润返还、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、预付款项、罚息及其他各种性质的超价费用。(3)企业所得税的处理：未取得合法票据的支出不得在所得税前扣除。结论：获取或开具增值税发票或营业税相关发票是一种超值费用；如果不是额外费用，则应获得或出具收据进行登记。例如，我所在的单位把房子租给了一家公司，但由于某种原因，它没有归还到期的房子，它应该向一家公司支付21万元的违约金。我可以问一个公司，纳税人俱乐部400-650-9936，我应该开一张发票给我的单位吗？答：根据国务院关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则的决定(国务院令2010年第587号)第三条，发票是指在货物购销、服务提供或接收以及其他经营活动中开具和收取的款项。上述单位收取的违约金不属于增值税和营业税的范围，也不属于发票开具的范围。(1)甲方提供的材料如何开具发票？税收是如何计算的？1.对“甲方提供的材料”征收的销售税的营业额(即计税基础)是否与发票金额属于同一类别？开票金额指实际交易金额，营业额指税法规定的计税依据。这两者不可混淆。2.政策依据：根据中华人民共和国营业税暂行条例第16条，除本细则第七条(销售自产货物和提供施工服务)的规定外，纳税人提供施工服务(不含装修服务)，其营业额应包括本项目使用的原材料、设备及其他材料和动力的价格，但不包括施工方提供的设备价格。3.甲方提供的材料如何开具发票取决于合同。合同规定承包商应全额取得施工安装票，合同规定材料由甲方提供，材料可通过增值税普通票与材料调拨单结合入账。(1)甲方提供的材料如何开具发票？税收是如何计算的？1.对“甲方提供的材料”征收的销售税的营业额(即计税基础)是否与发票金额属于同一类别？开票金额指实际交易金额，营业额指税法规定的计税依据。这两者不可混淆。2.政策依据：根据中华人民共和国发票管理办法第16条，除本细则第七条(销售自产货物和提供施工服务)的规定外，纳税人提供施工服务(不含装修服务)，其营业额应包括本项目使用的原材料、设备及其他材料和动力的价格，但不包括施工方提供的设备价格。(2)绿化工程应开具什么发票？1.绿化政策：根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(国税函发1995156号)“绿化工程往往与建设项目相联系或自成一体“2。绿化工程应该征收什么税？你支付营业税还是增值税？应该开什么发票？4.绿化项目是否构成混合销售？分别有多少个，如何处理？在不同的方法下应该获得什么样的发票？5.例如：甲房地产开发有限公司和甲园林绿化有限公司签订了住宅绿化合同，所有合同都规定甲公司将承包劳务和材料。工程总价为100万元。请问(1)甲公司给甲公司开了一张100万元的销售发票。甲公司与税收有关吗？(2)甲公司是否应开具建安发票？答：根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第6条(财政部、国家税务总局令第51号)，如果销售行为同时涉及应税服务和货物，则属于混合销售行为。除本细则第七条规定外，企业、企业单位和个体工商户生产、批发、零售商品的混合销售，视同销售商品，不缴纳营业税。其他单位和个人的混合销售视同应税服务，应缴纳营业税。第一款所称货物是指有形动产，包括电、热、气。第一款所称生产、批发或者零售货物的企业、企业单位和个体工商户，包括以生产、批发或者零售货物为主，兼营应税劳务的企业、企业单位和个体工商户。第七条纳税人的下列混合销售活动，应当分别核算应税服务营业额和货物销售额。应税服务的营业额应缴纳营业税，而货物的销售额不缴纳营业税。如果没有单独核算，主管税务机关应核实应税服务的营业额：(1)销售自产货物同时提供建筑服务的行为；(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。根据营业税问题解答（之一）的通知(国家税务总局公告2011年第23号)，从2011年5月1日起，纳税人销售自产货物和提供施工服务，必须向施工服务发生地主管地方税务机关提供纳税人从事货物生产地主管地方国家税务机关出具的证明。建筑劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的凭证，按照本公告的有关规定计算征收营业税。A花园绿化有限公司的业务符合营业税暂行条例第六条规定的，应全额缴纳营业税，并开具建筑业营业税发票。上海公司的业务符合营业税暂行条例第七条规定的，应当单独核算应税服务营业额和货物销售额。如果没有单独核算，主管税务机关应核实应税服务的营业额，并分别开具增值税发票和建筑业发票。(3)企业支付青苗补偿费、拆迁补偿费和土地补偿费应取得何种票据？政策依据：财政部、国家税务总局财税200545号营业税暂行条例实施细则第一款规定：“被拆迁人按照国家有关城市房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿，免征个人所得税。”第2条规定，对于因搬迁而被搬迁购买新住房的居民，契税应部分免除相当于搬迁补偿的交易价格；交易价格超过拆迁补偿的，应当加收契税。