企业所得税汇算清缴填报方式及具体流程.ppt

主要内容，0，1。工资和薪金支出的政策分析和风险点提示2。员工福利费用的政策分析和风险点提示、税务关联差异比较和风险提示3。社会保险费和住房公积金税前扣除的政策限制、差异分析和风险提示4。员工教育基金扣除的政策分析和风险点提示5。工会经费税前扣除的政策分析和风险点提示。商务招待费用的政策分析和风险点提示。广告费用和商业宣传费用的政策分析。与借款成本相关的政策分析和税务风险提示9。劳保费用、员工服装费用政策分析及风险点提示。2014年年报简介1。一、修订后的申报表的背景目前的申报表已经实施了6年，在组织收入、帮助纳税人履行纳税义务、加强企业所得税的结算和缴纳、促进企业所得税的科学化、专业化和精细化管理等方面发挥了积极作用。随着新企业所得税法的进一步实施，现行的申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需要。(1)新政策不断出台，现行申报单未及时修订，纳税人难以准确履行纳税义务，导致纳税人填报错误率较高，纳税风险加大。例如，财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财水201475号)规定，企业持有的固定资产单位价值不超过5000元的，在计算应纳税所得额时可以一次性扣除。企业2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，在计算应纳税所得额时，2014年1月1日后可扣除折旧价值一次。思考：你能享受2013年前买的东西吗？2014年度申报表简介，2，1。修订申报表的背景。不合理的表格和结构导致申报表格中的信息收集不足。新形式下，税务机关难以满足加强所得税风险管理、后续管理和税收分析的需要，严重制约了税收管理水平的提高。例如：A105000 纳税调整项目明细表第26行：“(13)期间间扣款项目”:填写维修费用、安全生产费用、预提费用、预计负债等期间间扣款项目的调整。第一栏“账户金额”是指纳税人会计核算中当期损益所包含的跨期扣除项目的金额；第二栏“税额”是根据税法允许税前扣除的金额。如果第1栏大于或等于第2栏，请填写第3栏“增加额”中第1-2栏的余额；如果第1栏小于第2栏，则第1-2栏中余额的绝对值应填写在第4栏“减少额”中。旧表格填在我表亲纳税申报单第40行的“其他”项目中。(3)今年，国家税务总局推进便利税收管理，改变管理模式，减少和取消行政审批，减少入户执法数量。税务机关只通过申报表获取纳税人的涉税信息，这就对申报表的功能提出了更高的要求。因此，有必要对申报表进行修订和完善。修订后的申报表主要内容有41份，基本信息表1份，主表1份，详细收入和费用表6份，纳税调整表15份，损失赔偿表1份，税收优惠表11份，海外收入抵免表4份，合并纳税表2份。与目前的16张表格相比，虽然增加了25张，但是因为很多表格都是选项，纳税人有这个业务，可以选择填写，没有这个业务的，可以不填写。根据对纳税人试填情况的统计分析，每个纳税人平均填12张表格，略低于目前的16张，但信息量大大增加。(1)基本信息表本表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、员工人数、股东结构、会计政策、存货方法、外商投资等。这些信息可以取代企业存档数据(2)主表的主表结构与当前报表的主表结构不变，反映了企业所得税的纳税过程。也就是说，在会计利润的基础上，根据税法进行纳税调整，计算应纳税收入，扣除税收优惠，进行海外税收抵免，最后计算应付(退还)税款。(三)损益表。损益表主要反映企业按照会计政策发生的成本和费用。这些表格也是企业进行纳税调整的主要数据来源。(4)纳税调整表纳税调整是所得税管理的重点和难点。当前纳税申报表中只有一个纳税调整表。本表的功能是对纳税人的纳税调整结果进行统计和汇总。它不反映政策和流程，也不反映税收和会计之间的差异。税务机关很难判断其合理性和准确性。因此，修订后的申报表根据收入、成本和资产这三大类别设计了15种表格，用于所有需要根据税收差异进行调整的项目。表格以表格的形式计算和反映，方便纳税人填写。而且便于税务机关进行税务评估和分析。该表反映了企业发生的损失是如何结转的。它不仅能准确计算结转亏损的年度和限额，而且便于税务机关管理。(6)税收优惠绩效银行申报表只有一张优惠表，仅汇总了企业享受的优惠金额，没有反映各种优惠条件和计算标准。这不利于税务机关审查其合理性和合规性。根据修订后的申报表，中国目前有39项企业所得税优惠，按照税基、应纳税所得额、扣税项目等进行分类。而11个表格旨在通过表格计算税收优惠的享受和过程。不仅方便纳税人填写表格；便于税务机关掌握减免税信息，验证优惠待遇的合理性，进行优惠效益分析。(7)外国收入抵免表该表反映了外国所得税如何抵免以及抵免的具体计算。(8)汇总纳税表该表反映汇总纳税企业的总公司和分公司如何分配税款。2014年度申报表简介，6，3。申报表的特点：一是新的申报表增加了企业涉税风险；第二，新的申报表设计复杂，需要填写的项目详细，增加了填写难度；第三，所得税政策在报表体系中得到更充分的体现；第七，2014年度申报表介绍，1。新的申报表增加了企业的涉税风险(1)反映在基本信息表中的风险；1.居民纳税人的基本信息填报要求与企业管理不协调，导致涉税风险。企业基础信息表要求填写：注册资本：填写公司登记机关依法登记的全体股东或发起人的出资额或认缴出资额。企业管理变更：公司法修改后，实收资本制变更为认缴资本制企业信息公示制度，要求企业信息在网上发布，引发一系列税收连锁反应。存货成本计价方法、固定资产折旧方法、坏账损失核算方法都需要检查。企业前5名股东和前5名被投资单位的证明类型、数量、经济性质、投资比例等。在2014年年度申报表中介绍。8.(2)表中项目和数据报告要求增加的风险有：1: a104000 期间费用明细表:“海外支付”金额应分别报告管理费用、销售费用和财务费用。境外支付业务的税务分析：代扣所得税、个人所得税、流转税、关联交易等。例如，2:没有根据应计制确认所得税调整，而对于2014年，10，(3)前几年预扣未付费用的常见问题，政策分析和风险管理1。什么是预扣往年未付费用？2.对于应扣除但未扣除的费用，所得税的处理原则是什么？3.企业所得税税前扣除的范围是什么，哪些是前几年应该扣除而没有扣除的？4.代扣代缴费用、实际操作中的五种情况和税务处理。预扣费用预扣的税务风险管理，2014年度申报表简介，11，1。什么是预扣费用？上一年度预提费用：指上一年度实际发生的，按照税收规定允许在企业所得税前扣除但未扣除或少扣除的费用。2.对于应扣除但未扣除的费用，所得税的处理原则是什么？企业所得税法实施条例第九条：企业应纳税所得额的计算以权责发生制为基础。它属于当期的收入和费用，无论是收到还是支付，都应作为当期的收入和费用处理。不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不视为当期的收入和费用。除本条例和国务院财政税务主管部门另有规定外。如果企业发生了应扣除而未扣除的费用，是否仍允许在扣除企业所得税前进行弥补？怎么化妆？2014年度申报表简介，12，国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号):对于上一年度实际发生的，按照税收规定应在企业所得税前扣除但未扣除或少扣除的费用，在企业作出专项申报和说明后，允许企业进行追溯扣除，直至该项目的年度计算扣除发生，但追溯确认期不得超过5年。因上述原因多缴的企业所得税，可在追溯确认时从年度应缴纳的企业所得税中扣除。如不足，可延期扣款或在以后年度申请退税。亏损企业弥补并确认上一年度企业所得税前未扣除的费用，或者盈利企业弥补并确认亏损的，应当先调整该费用所属年度的亏损金额，然后按照弥补亏损的原则计算下一年度的超额企业所得税，并按照前款的规定处理。根据2014年年度申报表，13，3。前一年应扣除的企业所得税税前扣除范围是什么？(1)成本类别：主营业务成本、其他业务成本、产权转让成本、股权转让成本等。(2)成本类别：管理成本、销售成本、财务成本。(3)税收：(4)损失：(5)其他费用：(6)由于未能及时提供合法有效的单据而导致的税前未扣除的损失。国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2011年第34号)第六条涉及企业提供有效凭证的时间：对于企业当年发生的实际成本和费用，由于各种原因，企业未能及时取得有效的成本和费用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按发生的账面金额计算；但是，最终结算时应提供有效的费用凭证。主要内容14，4。未扣除费用的预扣，实际操作中的五种情况和税务处理的第一种情况：费用实际发生在上一年度，企业不仅进行了会计处理，而且取得了合法有效的凭证，但所得税申报少扣导致上一年度费用的预扣；第二种情况：支出实际上发生在前一年，但是会计忘记处理，所以在申报企业所得税时没有扣除。第二年，企业发现会计做了追溯调整企业在第二年发现了它，会计处理了它，但永远无法获得合法有效的证明。第五，费用实际发生在前一年，但企业当时没有取得发票，但企业能够证明费用已经发生，所以会计已经处理了费用。账单花了六年时间才获得和处理？根据2014年年度申报表，15，5。代扣代缴涉税费用的涉税风险管理(1)必须是企业自身的思考：如果税控机发现纳税人应代扣代缴上一年度的涉税费用，该如何处理？(2)必须是企业的实际发生。(3)权责发生制原则要求应扣除未扣除的费用，并强调应先进行会计处理。首先，当费用实际发生时，它们按权责发生制记账。第二，如果以后年度发现当时未进行会计处理，则应追溯调整会计。北京国税2012年汇算清缴政策企业上一年度实际发生的按照税收规定应在企业所得税前扣除但未扣除或少扣除的费用，是指企业上一年度已经进行会计处理，但由于财务会计处理规定与税法规定不一致或企业对政策的错误理解，上一年度未扣除的费用。根据2014年年度申报表，16。企业资产损失所得税税前扣除管理办法之前需要进行会计处理的公告(国家税务总局公告2011年第25号)第三条规定，允许在企业所得税前扣除的资产损失是指企业在实际处置和转移上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业未实际处置或转移上述资产但符合通知和本办法规定条件的损失(以下简称法定资产损失)。第四条：企业实际发生的资产损失，应当在实际发生的年度报告和扣除，并在会计上作为损失处理。对于法定资产损失，企业应当向主管税务机关提供证据证明该资产符合法定资产损失确认条件，并在会计核算中进行年度损失扣除申报。根据2014年年度申报表的介绍，17，6。在新的申报表A00000 企业基础信息表表头项目中扣款和扣款的处理，显示纳税人根据具体情况勾选“正常申报”、“更正申报”和“补充申报”。(企业所得税年度申报分为正常申报、更正申报和补充申报三种形式)正常申报：在申报期内，纳税人的第一次年度申报为“正常申报”；更正申报：在申报期内，对申报内容进行更正的纳税人称为“更正申报”补充申报：在申报期结束后，由于纳税人的自查和主管税务机关的评估等原因，申报变更为“补充申报”。以前的年度申报是不正确的。2014年度申报表介绍如下：18。第三，新的申报表设计复杂，填写项目详细，填写难度较大。1.政府补贴收入：对符合非税收入条件的财政专项资金，填写“A105040”调税明细表，同时调整非税收入对应的资产的不可抵扣折旧额，并填写资产折旧、摊销和调税明细。如果不符合非税收入的要求，对于未按权责发生制确认的收入，填写“A105020”纳税调整明细表；2.填写中途股权转让投资所得税调整表；资本的提取、减少和被投资单位的清算。填写符合条件的居民企业的股权投资回报表，如家乡、分红等107011。3.对于国家支持的基础设施项目或符合技术转让条件的项目等经常性减免的项目，高新技术企业也同时享受两免三减两等优惠待遇。我如何填写申报单？例如，高科技企业的总收入为1000万元，技术转让收入为800万元。高新技术企业如何填写“减免税金额”清单？是填写1000 * 10%；或(1000-800)300 * 50 * 10%；“A107040”第29行“按法定税率减半征收的企业所得税额是多少？(国税函2010157号):户居民企业被认定为高新技术企业，同时也处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739号)第一条第三款规定的“两免三减半”、“五免五减半”等常规减免税优惠的过渡期。居民企业的适用税率可以选择适用过渡性适用税率并减半征收，直至过渡期届满，或者选择适用15%的高新技术企业税率，但不能享受15%的减半征收税率。第四，所得税政策在申报制度中得到更充分的体现。介绍了2014年度收益。十九、第四，企业所得税申报表设计原则的分析原则：税法是设计纳税申报表的法律依据。(1)直接法公式：应纳税所得额=各纳税年度总收入-非应纳税所得额-免税收入-各种扣除额-允许弥补的往年亏损。应纳税额=应纳税所得税减免的适用税