企业全面预算管理（PPT 125页）.ppt

预算是什么？全面预算的编制方法全面预算的编制顺序、资源二次优化配置资源运营的控制、1 .企业全面预算管理的概要、企业方针、外部环境分析、内部条件分析、公司战略、中长期计划、短期计划、预算管理、日常经营、反馈、控制、资本预算、企业计划、 经营计划：为实现企业经营方针和经营战略，正确选择未来行动的科学决策和统一安排，使企业适应未来变化的环境。 经营计划必须预先决定。 -将来要做什么？ (目标) -未来由谁来做？ (责任) -未来何时？ (时间) -将来怎么办？ (措施)经营计划包括战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面的内容。 经营计划“预算是企业未来一段时间内经营计划的数量表现形式，是一种系统管理方法。 为了实现企业制定的战略目标，被用于对企业的财务、实物、人才等资源进行分配。 企业可以通过预算监控战略目标的实施进展，有助于控制支出，预测企业的现金流和利润。 预算的含义、资源、活动、预算管理、外部环境、风险、目标、全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程预算管理是公司组织各项经营活动的事前、事务中和事后必须包括在预算管理中。 全方位预算管理是公司所有生产经营活动必须纳入预算管理。 全员预算管理是指公司领导人、子公司负责人、单位和部门负责人、各部门的全体员工都要参加预算管理。规划预算范围、未来细分与量化战略目标，加强内部沟通纵向与横向沟通，作为控制经济活动的手段，加强绩效评估责任中心绩效，整合资源优化财务与财务资源配置，预算作用、预算管理程序、2 .预算管理组织及其协调、 预算组织、协调方式、3 .预算控制诊断和制度全面预算控制从目标、组织、方法和流程的几个纬度进行分析，每个纬度细分为几个重要因素，并进行综合诊断分析。、和预算控制组织是否建立了这些组织，本组织的责任是什么？会议频率和效果如何，是否有其他责任机构？ 预算目标、预算总目标的推算、预算总目标的下降、预算总目标的分解、预算编制、预算编制系统的现状如何？预算编制程序、销售收入编制状况、生产费用等编制状况、预算执行和管理、预算审查程序和权限、预算调整问题、预算仲裁规定、预算纠纷解决方法、预算分析和审查等需要说明的状况、 预算分析的周期和重点，预算审查的周期和重点，预算激励的规定，其他应说明的情况，预算管理制度的内容和关注点1 .预算管理制度的基本内容2 .预算管理达到目标3 .预算管理范围和职责4 .预算管理程序5 .预算管理方法6 .预算表的设计7 .预算管理容易出现问题的环节， 4 .预算编制程序和种类，自上而下，自下而上，上下结合，阶段编制，阶段汇总，5 .预算目标的确定和分解，目标管理公司的目标战略计划年度预算季度的预算经营进度：长期，3-5年，每年，每季度，每天，目标的分解：阶段，项目细分，预算目标体系， 核心指标：反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、盈馀利润和营业净现金流等指标。 辅助指标：反映公司核心指标内容达到经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。 修正指标：反映公司预算编制准确性的指标，是预算精度指标。 重要的非财务指标是反映公司发展战略和经营目标实现过程中重要成功因素的非财务指标。 根据各预算责任中心的特点确定。否决指标：反映各种可能发生的严重影响公司发展战略和经营目标实现的特殊责任事项的指标，如重大安全、质量和其他责任事故。 确定目标原则，市场原则：确定预算目标必须满足市场客观需要，以市场预测为基础。 这里强调的市场是产品市场、劳务市场和资本市场。 股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是实现股东价值最大化，股东价值增长目标近期表现为收益率或每股纯利润，一般股东收益率不得低于行业平均水平。 因此，决定预算目标必须考虑行业资本利润率的平均水平。 充分挖掘潜在原则：根据市场，考虑行业权益率的平均水平，在潜在前提下确定预算目标。 确定目标流程，根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品收益水平确定目标利润以行业平均或先进利润率为基准计算目标利润充分挖掘潜在利润，使和计算出的目标利润尽可能接近按照企业多年的实际成绩和外部行业标准评估预算总目标，并对其可行性进行评估确定预算目标体系。 实例分析显示，根据市场占有率预测销售额，根据销售额增长率实现目标利润的要求预测销售额的实例：某公司的上年实际销售额为5000万元，本年度增长15%的可能性为40%，增长5%的可能性为30%，不增长的可能性为20%，减少10%的可能性为10% 加权平均增长率=15% 50% 20%0%-10%=6.5%本年度预测销售额=5000(1 6.5%)=5325万元，市场分析和财务预测，目标利润=本期预测销售额(1-变动成本率) -固定成本，例如某公司的上年实际变动成本率将减少60%，本年度将减少58% 理想状况利润=5500(1-58%)-1600=710万元平均状况利润=5325(1-58%)-1600=636万元最差状况利润=4500(1-58%)-1600=290万元，预测期间资产增加额为该企业上年末的可变资产5000万元，占销售的60%，非可变资产本年度资产增加额=(5325-5000)60%=195万元确定预测期债务增加额，假设该企业上年末的变动债务为2000万元，占销售额的20%，变动债务为2000万元。 本年度负债增加额=(5325-5000)20%=65万元预测期间的保留利润增加额，假定企业预测期间的净利润率为5%，股息支付率为60%。 本年度留存利润增加额=53535355%(1-60%)=106万元固定融资需求195-65-106=24万元，股东期待与财务预测，资产债权率=11/资本乘数，资产债权率-A方案： 50%； b方案： 50%C方案： 70%，某公司股东资本4000万元，资本利润率20%，固定成本3000万元，波动成本率60%。、利润分析和潜力、权益利润率、资产净利润率、权益乘数、乘法、净利润率、资产周转率、乘法、净利润、销售收入、销售收入、资产总额、销售收入、成本费用、除法、其他利润、所得税、流动资产、长期资产、生产成本、销售费用、管理费用、财务费用、现金和有价证券、应收款、库存、 包括摊销费用、资产净利润率、资产周转率、收入、成本费用、税金、成本、费用、现金税、市场份额、市场份额、行业监管、市场竞争、研发/市场营销材料价格劳动价格、税基、税率、流动资产、流动负债、库存、供应商关系、应收款、信用政策、现场/设备、扩张、技术改革、技术/竞争、业务重组、价值链重组、战略重组、企业价值驱动因素分析、预算缓和问题分析“预算缓和”:预算执行者收入低估、成本高估、利润低估、 为了高估预算等困难，或赢得新的投资项目，在申报项目时控制支出预算，项目被批准后，扩大投资规模，或者持有一些其他项目的“钓鱼”行为接连不断。 “缓解预算”的原因：1.目标不一致与利益冲突2 .信息不对称3 .避免不确定性风险4 .鞭打上司速牛5 .缓解业绩评价压力，解决预算缓解问题，1 .慎重决定下属参与预算编制的程度和方式与预算缓解有正相关。 2、上级参与、预算指标细分和明确算法信息不对称为预算缓解提供了基础环境。 3 .完善绩效评估标准，缓解执行者压力4 .真实诱导预算法的基本运用方法是各报纸的基数、加权平均、报酬y (罚款系数)、报酬不多、报酬x (奖金系数)和亏损x。 超基数奖励系数少报酬系数0.5超基数奖励系数的上下位基数的权重分别为50%，“联合基数决定法”中的预算自报数和奖励处罚情况表、预算分解、6 .预算编制的基本方法、灵活预算、灵活预算考虑预算编制时预算期间内可能发生的变动，为了使其与预算具有实际的比较性，定量利益灵活的预算是固定预算的改进。 灵活的预算法中运用的3种形式是： (1)公式法预算总成本=预算期间收益变动成本水平固定成本(2)比率法决定预算期间变动成本来管理边际收益。 边际利润=销售额(1-变动成本率)，(3)清单法、零基础预算、零基础预算是在编制预算时根据零预算支出，根据实际需求和可能性，依次审查各费用支出的必要性、合理性和金额大小，确定预算成本支出的预算方法。 零基预算是增量预算的改进。 增量预算根据基本期间的实际数据，考虑将来的变化状况，确定预算指标。 某预算指标=基本期间业绩指标(1 /-% )，如：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑到2001年业务量增加20%，节约10%的因素，2001年的印刷费预算为50000(1 20% ) 为90%=54000元零基预算的运用： a .确定预算目标b .分析预算指标c .进行成本效益分析(排序) d .分配资金，确定预算指标示例：某公司编制成本预算时，初步预计费用为：事务费3000元，租金5000元，财产税6000元上述费用中，公费、租金和财产税是不可避免的支出，其馀四项费用可以增减。 计划期间可用于这些费用支出的资金估计为25000元。成本-利润分析：广告费：1:9差旅费1:4培训费1:5研发费1:3，预算资金分配： 可用资金=25000-3000-5000-6000=11000元分配比率：广告费=9/(9 4 5 3)=0.43旅费=4/(9 4 5 3)=0.19培训费用=5/(9 4 5 3)=0.24研发费用=3/(9 4 5 3)=0.14，预算结转，预算期间始终保持固定期间保持预算控制的连续性和完整性。 其特征是每个过去期间(按年度、季度或月份及时补充期间预算)。 滚动预算是定期预算的改善。差异分析、第一季度绩效、第二季度预测、概率预算是在预算编制时根据预算指标的概率计算预期值，确定预算指标的方法。 概率预算是确定性预算的改进。 预期值=预算指标水平此状态的概率，7 .预算前准备工作在自上而下、自下而上的预算编制过程中，通常体现预算编制的基本方法运用的逻辑计算过程如下：财务标准：预算管理部通常根据各责任中心近年来的预算实际情况，预算期的主要客观因素变化通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。 作业标准：作业标准是影响预算指标的重要驱动因素，如人工费的重要驱动因素是工时分配、生产量、人员定额、人均工资水平等。 各责任中心根据历史状况和预算期间的发展趋势，按预算指标的重要推动因素编制预算。 上下协商：预算管理部和各责任中心就各自的推算依据交换意见，上下协商，达成共识。 为了提高预算编制的作业效率，各责任中心为了让预算管理部进行审查，详细说明了变动大的预算指标。 8 .预算编制的具体方法和技术，销售预算，市场预测估计表，、收入区，赤字区，固定成本，成本，销售额，费用总额=固定费用业务额变动费用率销售额-业务额变动费用率-固定费用=0或目标利润保险点：固定费用1-变动费用率， 保利点：固定费用目标利润1-变动费用率、例：某公司预计2004年目标利润5000万元，固定费用800万元，变动费用率60%，计算保本点和保利点：保本点=800/(1-60% )=2000万元边际收益=200040%=800万元保利=(800 5000)/(1-60%)=14500万元边际收益=1450040040%=5800万元，例如：某公司预计2004年a产品目标收益为50元，单位变动成本为100元，单位产品分配固定成本该产品价格为： a产品销售价格=50 100 30=180元例：某公司的a产品价格分析表如下：销售收入预算平衡修正、市场预测、量化利润分析、因素分析、销售预算：销售预算2004年度，应收款预算2004年度，单位：元， 本期收入60%，40%下半年收入，生产预算，生产预算2004年度，单位：件假设：各季度期末库存为下一季度销售额的10%，直接材料，直接材料预算为2003年度，金额单位：元，假设：期末库存为下一季度使用量的20%，年初库存为840公里，年末库存为920公里， 假设应付帐款预算在2004年度、单位：原始、季度支付采购金额，下一季度支付直接工资60%，直接人工预算在2004年度、金额单位：原始间接费用、间接费用预算2004年度、金额单位：原始、产品成本预算单位产品成本和期末库存预算2004年度、金额单位：原始、 加权平均单位变动间接费用=20045 1202045200 12020=45 (原)年末产品库存成本=22045=9900 (原)，产品成本、期间费用、物流费用预算编制设备使用和维护费用预算编制，人工费用预算编制，业务费用预算编制，项目费用预算编制，其他现金收支预算2003年度，单位：原、 其他收支、融资预算、财务预算、现金预算2004年度、单位：元、预计损益表(变动成本法) 2004年度、单位：元、合计69667-支付利润16000=53667 (元)资产负债为2004年12月31日，审查资产负债表预算是否正常、预算、损益表预算是否正常、 现金流预算是否正常，预算准备，1 .预算准备费用是