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文档简介

1/3货币资金实质性测试程序1、日记账与总账余额核对核对现金、银行存款日记账与总账余额是否相符如果不符，应查明原因，并作出记录或适当调整、盘点库存现金盘点时，必须有出纳员和被审单位会计主管参加，并由注册会计师参加进行盘点实施突击性检查，盘点范围包括企业各部门经管的现金审阅现金日记账的同时与现金收付凭证相核对由出纳员结出现金日记账累计发生额和现金结存额编制库存现金盘点表资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额盘点金额与日记账余额核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整、取得并审查银行存款余额调节表检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况。如果存在资产负债表日后的进账应作出相应调整如果经调节后的银行存款余额存在差异，应查明原2/3因，并作出记录或适当调整、函证银行存款余额以被审单位名义向金融机构发函询证应向被审单位在本年度内存过款的所有银行发函金融机构收到询证函之日起10个工作日内回函，并收取一定的费用、审查一年以上定期存款或限定用途存款应查明有无一年以上定期存款或限定用途存款该项资产应列入其他资产类，注册会计师对此应查明情况，作出相应记录、抽查大额现金和银行存款收支抽查大额货币资金收支的原始凭证是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况如有与被审单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出相应记录、审查现金和银行存款收支的正确截至应对结账日前后一段时期内货币资金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项应当清点支票及支票存根，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付、审查外币现金、银行存款的折算是否正确应审查3/3外币现金、外币存款的收支是否按所选定的汇率折合为记账本位币金额外币现金、外币存款期末余额是否按期末汇率折合为记账本位币金额外币折合差额是否按规定计入相关账户、确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露确定
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