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文档简介

解析六：亏损弥补,一、亏损弥补的途径及会计处理1.用税后利润弥补以前年度亏损，不需要进行专门的账务处理。2.用税前利润弥补亏损时，无需进行专门的账务处理。3.用盈余公积弥补亏损，则需要作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配-其他转入”科目。,二、亏损的含义,亏损是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（条例第10条）不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额按税法规定核实调整后的金额。,三、亏损弥补的期限,第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。注意两点：（1）延续弥补；（2）先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期。,四、弥补亏损应注意的问题,第十七条企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。,五、虚报亏损的处理,国税函2005190号1.虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。2.企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用中华人民共和国税收征收管理法（以下简称征管法）第六十三条第一款规定。,3.企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用征管法第六十四条第一款规定。4.国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知（国税发1996162号）、国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复（国税函1996653号）停止执行。,举例：,某企业2005年末“利润分配未分配利润”账户为借方余额200万元，企业自行申报的亏损数亦为200万元，经税务机关检查发现：企业将80万元租赁收入计入其它应付款中。税务部门的处理结果是企业调减亏损，并按税收征管法的第六十四条第一款规定，处以4万元罚款。根据检查及处理结果，企业应如何进行账务处理？,（1）调减亏损借：其它应付款800000贷：以前年度损益调整800000（2）交纳罚款借：以前年度损益调整40000贷：银行存款40000（3）
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