内审范围职权及责任

湖北迈亚股份有限公司内部审计制度第一章 总 则第一条 为加强公司内部审计监督，维护其经济利益，确保国有资产保值增值，促进廉政建设，保障公司经营活动正常健康地发展，根据中华人民共和国审计法、公司章程等法律法规和公司内部管理制度的有关规定，制定本制度。第二条 公司根据国家法律、法规及有关规定实行内部审计监督制度。公司现行的会计政策、规章制度、工资分配方案及各经营单位的经营目标责任书是其具体的审计依据。公司及所属单位的财务收支和经营管理活动，依照本制度接受审计监督检查。审计部门对以上各经营单位财务收支的真实性、合法性和经济效益，依照法律和公司内部规定的职权和程序，进行审计监督。第三条 公司设立内部审计机构，在董事会领导下开展工作，并向董事会及董事长提交审计报告。审计部门的审计监督权，不受公司其他部门和人员的干涉，但应接受国家审计机关的业务指导和监督。第四条 审计部门和审计人员办理审计事项，应客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。第五条 审计的主要内容：（一） 资产经营目标责任审计；（二） 财务收支审计；（三） 经济效益审计；（四） 经理、厂长离任审计；（五） 经济合同审计；（六） 财经法纪审计；（七） 基建及装饰工程预、决算审计；（八） 董事会交办的突击性审计。第六条 公司审计部门对公司内部控制制度进行审计，其中包括财务控制、成本控制、会计核算、经济核算等。第七条 公司审计部根据需要可采取事前审计、事中审计、事后审计，并按审计要求，出具审计报告。第八条 各经营单位负责人对审计结论和决定如有异议，要求复审的，可按照有关程序，申请办理复审。第九条 公司与其它单位联营或兼并，必须经审计部组织具有相关审计资格的中介机构核实该单位的资产负债等有关经营情况后方能签订协议。第二章 内审范围、职权及责任第十条 审计范围：1、 经营目标的执行及其主要经济指标完成情况；2、 与财务收支有关的经济活动及其经济效益情况；3、 内部控制制度的健全、有效及执行情况；4、 国有资产的保值增值及资财的管理情况；5、 国家财经法规的执行及税收缴纳情况；6、 经济合同的订立、变更、解除及担保等情况；7、 负债的合理性及银行贷款情况；8、 公司基建及装饰工程等项目的执行和预、决算审计；9、 董事会及国家审计机关委托的其它审计事项。第十一条 主要职权：1、 检查凭证、帐表、决算、资金和财产，查阅有关的文件资料；2、 参加有关的会议；3、 对审计中的有关事项，进行调查并索取证明材料；4、 对阻挠、破坏审计工作，以及拒绝提供有关资料的行为，经董事会批准，可以采取必要的临时措施并提出追究有关人员责任的建议；5、 提出加强管理，提高经济效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见；6、 对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议；7、 对审计工作中的重大事项，应及时向董事会报告。第十二条 审计人员及审计负责人岗位职责：1、 根据国家财经法纪的有关规定和公司审计制度，按董事会的要求，对公司财务、生产经营和其它业务进行全面或专项审计。2、 根据审计目的和财务要求拟定审计工作计划和具体的实施方案。3、 起草“审计通知书”，经公司董事长签发后送达被审计单位。4、 敢于坚持原则，依法审计，实事求是，客观公正。5、 对审计结果形成报告并向董事会报告。6、 对审计中发现的问题应提出整改意见，报董事会或董事长同意后送达被审单位，并督促落实。7、 严格按审计工作程序实施内部审计制度规定的审计内容。8、 有权要求被审单位和部门提供有关的经营计划、购销合同、技术资料和其它的原始资料。9、 审计过程应当形成工作底稿，并作为出具审计报告的依据。10、 根据董事会授权积极完成董事长或总经理临时交办的其它审计任务。11、 严守国家机密、公司秘密和被审单位的商业秘密。第三章 内审工作程序第十三条 制定内审工作计划：根据董事会有关精神，结合本公司实际，制定年度内审工作计划。第十四条 确定审计对象：根据董事会批准的工作计划和临时交办的任务，安排审计项目，确定审计对象。第十五条 拟定工作方案：根据审计项目和对象，安排审计人员，明确审计任务，拟定工作方案。第十六条 发出审计通知书：根据审计工作方案填写审计通知书，经签章后，送达被审单位签收。第十七条 实施审计：1、 调查被审计单位概况：主要搜集有关资料，调查被审计单位内部控制制度和经济状况。2、 审计取证：对审计中发现的问题，作出详细、准确的记录，并写明资料来源，对证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等应通过复印、复制、拍照等方法取得；对重要审计事项进行调查时，审计人员不得少于2人。所有收集的证明材料，应经当事人核阅签章。3、 综合整理审计证据：将收集的每笔审计证据进行具体分析研究，并加以归纳、整理，编写审计工作底稿。第十八条 提出审计报告：审计终了，由主审人员根据综合整理的审计证据和有关资料,撰写审计报告,并报内审负责人审定。第十九条 征求被审单位意见：审计报告经内审负责人审定后，由主审人送达被审单位签收并提出书面意见，若有异议应立即进行核实。第二十条 作出审计结论和决定：审计报告经征求意见后，报经公司董事长审定，并作出结论和决定。第二十一条 发出审计结论和决定：将审计结论和决定，经董事长签发，公司签章后，由主审人送达被审单位签收。第二十二条 检查审计结论和决定执行情况：审计结论和决定发出后一定时间，被审单位应向内审机构报送“执行情况的报告”或“回执”。审计部门应对被审单位进行回访，检查决定的执行情况。第二十三条 整理立卷归档：按谁主审谁立卷、边审边整理、审结卷成的原则，对各阶段、各环节上形成的文件、材料进行收集、整理，审计事项结束后，及时建立审计档案，做到一案一卷。第四章 内审工作计划第二十四条 内审工作计划编制程序：先由审计部门根据董事会有关精神，结合公司实际，提出年度内审工作的初步计划，根据董事会授权，经董事长或董事长授权付董事长同意后形成。第二十五条 内审工作计划编报时间：每年十二月下旬，内审机构向董事会报送本年度内审工作计划。第二十六条 内审工作计划执行与检查：内审机构要根据董事会的指导性计划按季分解，以保证当年内审任务的完成，每年年终，董事会要检查一次内审工作计划完成情况，并进行考核。第五章 资产经营目标责任审计第二十七条 资产经营目标责任审计，是以资产经营目标责任为中心，检验、评价责任人应负的经济责任。第二十八条 目标责任审计范围：1、 按时间分：事前审计、事中审计、事后审计。2、 按经济指标体系分：固定资产和其他资产的安全、完整和保值增值，财务成果、经济效益及税金缴纳等。第二十九条 审计内容及要求：1、 对现有资产存量及价值进行恰当评价；2、 对债权、债务进行清理和核实；3、 对目标基数及任务完成情况进行评价；4、 对年终决算进行审计，对主要经济指标作出评价；5、 对责任期内财务收支、经济活动及遵守国家财经法规情况进行核实；6、 对目标责任人应负的经济责任及奖惩兑现提出建议。第三十条 按规定要求，认真写好经营目标责任审计报告，并征求被审单位及责任人意见，实事求是地作出结论和决定，并做到依据充分、定性准确、评价客观、奖惩合理。第六章 财务收支审计第三十一条 财务收支审计，是对被审单位的财务报表、会计核算、收支决算及其帐务处理是否真实、合理、合规、合法的一种经济监督审计。第三十二条 内容与要求：1、 技术性审查：即审查财务收支是否真实；有无技术性差错；以及帐目手续是否完善，是否符合有关政策、法规、制度规定。2、 实质性审查：即审查财务活动中遵守国家财经纪律的情况，揭露帐务处理中的违法违规行为，促进改善经营管理，保障各项目标任务的完成，具体做好以下几个方面的审计：第一、 购销合同执行情况的审计，审查是否符合合同法的有关规定；第二、 对原材料购进业务进行审查：看其是否货真价实，有无舍近求远吃“回扣”，以及其它犯罪行为等；第三、 对销售业务进行审查：包括产品发运、货款结算、销售成本的计算与结转等；第四、 对产成品储存业务进行审查；第五、 对财务收支业务进行审查：包括库存现金、银行存款的收付、往来帐目的核实、费用支出及其它收支等。第六、 对财务成果实现情况进行审查，具体内容参照经济效益的审计方法进行。第三十三条 审计的主要依据：1、 会计凭证：通过审查会计凭证，如实地反映单位的经济活动，从中发现有无违纪、违规等问题。2、 会计帐簿：通过审查帐簿，全面、连续、系统地掌握企业资金运用的来龙去脉，据以正确分析资金的运用情况。3、 会计报表：通过审查会计报表，既要掌握单位财务状况，又要掌握审计重点，从而充分发挥审计监督与服务的职能作用。第三十四条 认真写好财务收支审计报告，并征求被审单位意见，实事求是地作出审计结论和决定，做到：依据充分，定性准确，评价客观，处理适当。第七章 经济效益审计第三十五 条 经济效益审计，是对在生产经营过程中的购、销、调、存等经济活动，按一定的标准，综合运用有关技术方法，进行数量指标和质量指标的研究和评价，以促进提高经济效益为直接目的的一种经济监督。第三十六 条 审计的内容与要求：1、 原材料购进：（1） 审查购进计划的完成和合同执行情况；（2） 审查原材料购进数量、质量，有无质次价高、霉变、伪劣以及造成积压等；（3） 审查农副产品和其他产品收购环节中，有无抬级抬价、压级压价和“好处费”、“手续费”不交公现象；2、 产品销售：（1） 审查销售计划完成和货款回笼情况；（2） 审查产品销售价格、毛利水平；（3） 审查产品销售过程中有无以劣充优、掺杂掺假、短斤少两，获取非法利润等；（4） 对产品最佳销售量和保本销售额进行测算。3、 产品储存：（1） 审查产品库存结构是否合理，包装是否完好；（2） 对产品最佳储存量和资金周转率进行预测和计算；（3） 有无帐帐、帐卡、帐实不符或帐外产品。4、 流动资金效益：主要考核资金周转率、流动资金占用率、流动资金利润率等指标。5、 固定资产效益：主要考核固定资产利用率、固定资金利润率及固定资金来源等情况。6、 费用（成本）审计：主要考核产品总成本、单位成本、与同行业相比情况。7、 缴纳税金情况审计：审查有无偷税、漏税和拖欠税款行为；8、 低值易耗品、包装物、原材料及物料用品进行审计：审查有无帐帐、帐卡、帐实不符； 有无空存、损失、浪费和潜在损失等。9、 营业外收支：查有无乱列财产溢余、财产损失、营业外支出现象；有无帐外“小金库”、“小家当”等。10、 对经济效益进行综合考核：主要考核净资产收益率、净资产增长率、资产负债率、流动比率、速动比率、存货周转率、应收帐款周转率、人均创利税等，并提出扭亏增盈具体措施。第三十七条 经济效益审计程序1、 编制实施方案，有明确的审计目标，对重点环节重点审计。2、 搜集有关资料，包括财务收支及成本核算资料，衡量被审单位的经济效益，以及同行业历史资料等。3、 组织审计力量。4、 认真取证，除按一般审计程序取证外，对数量、质量、技术等指标也要进行考核和取证。5、 对最终效益进行综合评价，在评价中除按政策、法规、制度标准外，还要按社会需求标准、先进技术标准和同行业效益标准进行评价。6、 对经济效益审计进行回访，以检验效益审计是否达到了预期目的，并不断总结经验，提高效益审计质量。第三十八条 认真写好经济效益审计报告，并征求被审单位意见，及时作出审计结论和决定，并做到依据充分，标准统一，评价客观，建议可行，促进管理，提高效益。第八章 经理、厂长离任审计第三十九条 经理、厂（场）长离任审计，是对实行经营目标责任单位的经理、厂（场）长在其任职期间履行经济责任所进行的审计。第四十条 审计的对象及要求：1、 在其任职期间，为履行责任而参与本单位的一系列经济活动及其结果均为对象。2、 要求：第一、 开好各种类型的座谈会，广泛听取副职干部、中层干部、职工代表等多方意见；第二、 了解单位内部各项管理制度，生产、经营计划，财务、会计、统计和业务资料及重大经营决策方案；第三、 对单位生产经营情况进行审查；第四、 对资金、财产进行审查；第五、 对财务收支进行审查；第六、 认真做好审计记录和取证工作。第四十一条 按规定要求认真写好离任审计报告，并征求被审单位和被审人意见，实事求是地作出审计结论和决定，并做到依据充分，定性准确，评价客观，处理宽严适度。第九章 经济合同审计第四十二条 经济合同审计，是对经济合同的订立，履行、变更、解除、纠纷、仲裁、担保以及违反经济合同的责任等情况进行审计，对于维护法律效力，改善经营管理有重要作用。第四十三条 审计内容与要求：1、 经济合同订立的审计：第一、 审查当事人作为一个社会组织是否具有法人资格，是否享有特定的民事权利能力和行为能力；第二、 审查企业法人签订经济合同是否属买空卖空等不正当行为；第三、 审查单位之间代理签订合同的手续是否合法；第四、 审查签字人是否是法人代表或其授权的代理人；2、 对经济合同订立原则的审计，主要依据合同法等有关规定，对合法原则、平等互利原则、协商一致原则和等价有偿原则进行审查。3、 审查订立经济合同的主要条款是否齐全，重点审查产品数量和质量、价款和酬金、履行期限、地点和交货方式、违约责任等内容。4、 对经济合同履行情况审计，具体按合同订立的主要原则进行。5、 对经济合同担保情况进行审计，重点审查定金，抵押金等情况。6、 对经济合同的变更、解除及原因进行审计。第四十四条 按规定要求，认真写好经济合同审计报告，并征求被审单位和责任人意见，实事求是地作出审计结论和决定，并做到依据充分，定性准确，评价公正，处理适当。第十章 财经法纪审计第四十五条 财经法纪审计，是对被审单位或个人，严重侵占国家资财，严重损失浪费，以及其他严重侵害国家和集体利益等违反财经法纪行为而进行的一种审计。第四十六条 审计内容及要求：1、 严重违反国家规定，隐匿、截留国家收入；2、 严重违反信贷和外汇管理政策；3、 严重违反国家基本建设有关规定；4、 严重虚列成本费用；5、 严重挪用或克扣扶贫、抚恤、计划生育款项以及贪污盗窃等行为；6、 严重渎职、玩忽职守等行为；7、 严重违反国家物价政策和滥发钱物等；8、 其它严重违反财经法纪行为。第四十七条 审计工作程序：1、 立案：包括立案依据和工作程序；2、 组织准备：包括成立审计小组和制订审计方案；3、 调查核实查出的问题。第四十八条 按规定要求，认真写好财经法纪审计报告，并征求被审单位和个人意见，实事求是地作出审计结论和决定，并做到：依据充分、定性准确、客观公正、处理宽严适度。第十一章 基建预、决算审计第四十九条 基建预、决算审计，是对基本建设全过程的经济活动所进行的审计，是对基建工程实行监督的一种重要手段第五十条 审计内容与要求：1、 审查基建投资计划是否符合审批程序、建筑项目与规模、投资方向是否合理；2、 基建项目资金的筹集，其来源渠道是否正当；3、 基建资金的使用，有无违纪违规行为；4、 重点审查基建预、决算，包括总面积、总造价、单位价值、工程质量、占地面积、预计使用年限、资金运用情况等。第五十一条 审计程序：1、 编制基建审计项目计划；2、 做好审前准备工作，编制审计工作方案；3、 做好审计调查记录和证据记录；4、 审查工程预、决算；5、 提出建议和改进措施。第五十二条 按规定要求，写好基建审计报告，并征求被审单位意见。实事求是地作出审计结论和决定，并做到：依据充分、定性准确、评价客观、处理宽严适度。第十二章 内审廉政建设 第五十三条 审计担负着经济监督职能，审计人员必须严格遵守党和国家为政清廉的各项规定。在执行审计任务时，必须遵守以下纪律：1、 不接受宴请；2、 不接受礼品或购买低价商品；3、 不索贿、不受贿；4、 不利用职权为个人谋私利；5、 不隐瞒依法查出的违纪问题；6、 不泄露审计工作中涉及到的机密。第五十