完善和加强中小企业内部控制

完善和加强中小企业内部控制【摘 要】企业管理实践证明：得控则强、失控则衰、无控则乱，建立全面的内部控制体系，是企业维持正常生产经营以及逐步做强企业的重要保证。然而，从当前企业的实际情况看,许多中小企业的内部控制不尽完善问题较为突出,影响了中小企业的经济发展。笔者根据中小企业内部控制现状,提出一些完善和加强内部控制的看法。【关键词】中小企业 内部控制 现状 措施一、中小企业内部控制的现状1.内部控制机构和内控制度不健全。有些中小企业虽然存在或类似的内部监督机构，但这些机构都没有很好的发挥作用，内部监督职能弱化，形同虚设，造成了很多管理上的漏洞。有些虽然存在内控制度,但内部控制制度不够全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,造成中小企业管理混乱、严重影响到企业的发展。2. 企业管理者对内部控制认识片面，重视不够。不少企业的管理者对内控制度的认识存在一些误区,认为内部控制制度就是企业内部会计控制，参与内控管理的也仅仅是财务人员，单纯从会计控制资金方面特别是现金上重视有余，而相对资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包等却考虑不足。企业管理者认识上的缺位、重视不够，对内部控制的建设影响是直接的和显著的。3.内控制度参与主体自我约束较差。有些中小企业管理者不加强内控管理，认为这样对自己更有利,更便于“浑水摸鱼”，这点在国有企事业审计中发现的经济违法犯罪案件佐证为这一观点，而小老板意识也只是将会计的作用定义为如何算账使自己少交税。一些业务人员、财会人员利用监督不力的漏洞侵吞公款非法占有企业资金。4.内部审计或类似机构职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。虽然我国公司法企业法工会法会计法等法律都对内部监督作出规定，但事实上现行不少单位特别是小企业没有设置内部审计机构,即使设立内审机构,其职能也已严重弱化,不能独立于企业的经营管理，部门职别及权力级次较低，不能正确评价财务信息及各级管理部门的绩效。二、完善和加强中小企业内部控制的措施1、优化内部控制环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。优化控制环境，首先企业的管理者要重视起来，对内部控制进行全面实施，严格执行企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引并建立内部控制单位负责人负责制，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。从外部法律和内部控制二个层面上，要求和完善企业负责人职责来更好的构建企业内部控制规范体系。其次要象宣传新会计准则、新税法那样，对内部控制进行广泛宣传和推介，改变目前人们普遍将内部控制看作是一项制度性建设的错误观念，使企业管理层和广大员工充分认识到内部控制是包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程。只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。2、构筑全面过程控制体系。企业在改进和完善内部环境控制的同时，还应对各项具体业务活动实施相应控制，建立全面过程控制体系即围绕“账、钱、物”，构筑“供、产、销”全程控制制度，包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等内控制度。在企业“供、产、销”全过程中融入相互牵制、相互制约的内控制度，建立以防为主的监控防线。明确，任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理,多人经手,共同负责；明确，有关人员在办理业务时，必须清楚业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务实行双签制。禁止，一个人独自处理业务。从而努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象,防止企业资产的流失。3、实施目标 “关键点” 控制企业应根据其经营活动的关键环节、重点绩效目标确定其关键控制点。实施目标重点控制即：一控资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二控成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三控权力范围。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。4、整合内控资源，完善内审机构。中小企业要实施有效地内部控制，必须完善和设置与经济业务相适应内部控制机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置内控机构时，要根据自身经济特点，管理机构不同，结合企业现有的内控资源，以现有的工会、职代会、稽核、审计、纪检部门为基础，整合成立一个直接归管理当局并独立于被审计部门的内部审计机构，该机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性。内审机构通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、督查报表等手段，对企业实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。5、实施全面预算管理，完善绩效考核制度。全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与的预算管理模式，可以有效地将企业的资金流与实物流、信息流相整合，提高资金的使用效率。因此中小企业可以借鉴全面预算管理体系，明确各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，进而有效加强中小企业内部控制。并加强对预算执行的管理，建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。必要时，企业可实行预算执行情况内部审计制度。6、实施强制性第三方（外部）专项审计从近年被揭露的财务舞弊案例可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府财政、纪检、审计部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，所以借助于第三方（外部）参与企业内部审计更加有益，能够发现并解决存在的问题，这正是“旁边者自然清”的道理。企业首先应对自身内部控制进行全面深入的自我评价，然后借助于第三方或会计师事务所对企业内部控制进行专项审计，提出审计意见。外部审计可以帮助企业进行全面的风险评估。在审计中，第三方可以更好地利用各种风险分折技术，找出企业业务中的主要风险点和高风险区域，提请企业通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险，使风险管理贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。参考文献:1刘玉延，财政部司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引，2010。2刘丽艳、王姝怡，北京石油化工学院经济管理学院， 2007。