2017全国建筑业财税知识竞赛-初赛-题库3(附答案)

2017全国建筑业财税知识竞赛-初赛 -3 共 85 题，总分 100.0 分 ，请在 50 分钟内作答 。 1、销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括（D ）。 A. 延期付款利息 B. 滞纳金 C. 代垫款项 D. 销项税额解析下列项目不包括在应税销售额内：1、向购买方收取的销项税额；2、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；3、同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。2、物资设备集中管理中，集中采购实施的主要采购方式不包括（ D）。 A. 公开招标 B. 协商议价 C. 比价采购 D. 直接购买3、某企业委托中介向光大银行贷款500万元，贷款年利率6%，该银行支付利息15万和中间人融资顾问费、融资手续费共5万元，购买金融票据的工本费5000元,均取得了增值税专用发票。上述不可以抵扣进行进项税额的费用是（C）。 A. 融资顾问费 B. 工本费 C. 利息 D. 融资咨询费4、下列不允许抵扣进项税额的凭证有（D ）。 A. 增值税专用发票 B. 税控机动车销售统一发票 C. 海关进口增值税专用缴款书 D. 餐饮业增值税发票5、建筑业“营改增”后，A建筑公司登记为一般纳税人，2016年5月在资产盘点过程中，对清点出的不需使用的资产进行处理：销售已使用7年的机器设备，开具增值税普通发票，取得含税收入41200元（原值为元，已计提折旧79800元，该设备购进时按规定不得且未抵扣进项税），则A公司销售设备应纳增值税额为（D） A. 800 B. 1200 C. 6000 D. 5986.32解析:营改增试点前取得的动产销售时,可以按照简易计税方法(征收率3)实施,应纳税额=41200/(1+3)*3=1200元 6、PPP项目公司与东方建筑公司签订工程总承包协议，协议中约定工程项目为固定造价，总造价为50亿元，则此份协议应当缴纳的印花税为(D )。 A. 0 B. C. D. 解析属于建筑安装工程承包合同或协议,按照协议约定承包金额0.3贴花 7、某施工企业技术人员外出参加研讨会发生的下列费用中可以取得增值税专用发票并抵扣进项税额的是（A ）。 A. 住宿费 B. 误餐补助费 C. 航空机票 D. 出租汽车票解析差旅交通费中,只有会议费、住宿费能够取得增值税专用发票并抵扣进项税。8、建筑单位或者个体户提供的下列服务中，属于视同销售的是（D ）。 A. 无偿为地震灾区建设希望小学 B. 无偿为某村镇建设养老院 C. 无偿为某山区修路 D. 无偿为某单位建设阅览室【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让动产不动产，均视为视同销售，但是用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。D选项不属于该类9、建筑企业集团下属的物业公司对外出租不动产，合同中约定了免租期，是否作为增值税视同销售交纳增值税(B )。 A. 属于视同销售 B. 不属于视同销售 C. 要具体情况具体分析【解析】根据国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题公告（国家税务总局公告2016年86号）规定：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于财税【2016】36号文中规定的视同销售服务10、乙建筑公司本年度管理费用-业务招待费的金额为80万元，主营业务收入的金额为8000万元，根据企业所得税法律制度的规定，纳税调整项目明细表第15行“（三）业务招待费支出”第2列“税收金额”为（D）。 A. 80 B. 48 C. 32 D. 40【解析】根据税法相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入0.5%。11、某公司（增值税一般纳税人，非转型试点范围）销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的设备，当月取得增值税专用发票上注明价款元，增值税22100元，2016年6月出售时开具普通发票，注明金额元，已知该公司未放弃减税优惠，则该公司转让设备行为应纳增值税额为（B）。？ A. 3023.45 B. 2342.52 C. 1850.25 D. 1280.78【解析】自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。12、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2017年3月将2016年6月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作集体福利设施，该设备原值为200万元，已计提折旧18万元，则转出的进项税额为（C）。 A. 34 B.26 C.30.94 D.23.66 【解析】固定资产不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率=182*0.17=30.9413、根据增值税相关规定，下列不属于视同销售的有（ A）。 A. 将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利 B. 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 C. 将自产、委托加工或购进的货物投资给其他单位 D. 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人【解析】增值税中视同销售的确认。增值税暂行条例实施细则规定，以下8种行为视同销售：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。14、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，以及一般纳税人销售旧货，按照简易计税办法按（ A）征收率征收。 A. 3%征收率减按2% B. 3% C. 5% D. 6%【解析】自2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过的，在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。15、下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费一一应交增值税（进项税额）处理的是（ C）。A. 公司办公室购办公用品 B. 供销科外购低值易耗品 C. 外购食用油发给每个职工 D. 运输队汽车发生修理费【解析】外购产品用于职工福利，不视同销售，其进项税额不允许抵扣16、企业因提供劳务而负担的职工薪酬，计入（B）。 A. 产品成本 B. 劳务成本 C. 固定资产成本 D. 无形资产成本【解析】17、甲公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2013年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2013年应计提折旧100万元，2014年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2014年度资产负债表未分配利润项目年末数应调减的金额为（D）万元。 A. 90 B. 180 C. 200 D. 270【解析】2014年计提折旧200万，净利润减去200万，还需计提盈余公积，200-20=18018、某企业递延所得税资产期初余额为50万元，期末余额为25万元，本期应交所得税为275万元，适用的所得税税率为25%。企业当年获得的国债利息收入为10万元，支付的税收罚款为5万元，无其他纳税调整事项。当年的净利润是（A）万元。？ A. 1205 B. 1100 C. 1200 D. 905【解析】275/25%+25/25%+10-5=1205 解析二：275/25%+25+5=80519、下列项目，不属于无形资产的是( C)。A. 著作权 B. 特许权 C. 人力资源 D. 非专利技术【解析】无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等；自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等标记 取消标记20、下列税金中，不应计入存货成本的是（B）。 A. 一般纳税企业进口原材料支付的关税 B. 一般纳税企业购进原材料支付的增值税 C. 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D. 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税【解析】根据税法规定，增值税属于价外税，不计入成本21、某公司于 2011年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为 元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2012年1月 1 日起按年限平均法计提折旧。2016年年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为 1500 元。该项变更对 2016年度利润总额的影响金额为（A ）。 A. -81000 元 B. -60750 元 C. 81000 元 D. 60750 元【解析】(-3500)/10-(-1500)/2=-8100022、根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（ D）。 A. 出售在用机器设备获取的价款 B. 出售专利权获取的价款 C. 出售金融资产获取的价款 D. 出售原材料收取的价款【解析】解析收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入23、 下列关于金融资产减值的表述正确的是（C）。 A. 持有至到期投资发生减值后，资产负债表日应按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目 B. 为简化核算，持有至到期投资发生减值后按持有至到期投资的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入较小时，可不再继续确认利息收入，按债券的面值和票面利率计算确定的应收利息金额不需进行表外登记 C. 可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，且下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失 D. 对持有至到期投资、委托贷款确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益【解析】24、下列关于设定受益计划的表述中不正确的是（D ）。 A. 设定受益计划存在资产的，企业应当将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余，确认为一项设定受益计划净负债或净资产 B. 企业引入或取消一项设定受益计划或是改变现有设定受益计划的应付福利时，应确认为发生了计划修改 C. 在设定受益计划的修改或缩减与重组费用或者辞退福利无关的情况下，企业应当在修改或缩减发生时确认相关的过去服务成本 D. 设定受益计划产生的服务成本不包括结算利得或损失【解析】设定受益计划产生的服务成本包括结算利得或损失。服务成本包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失25、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（D ）。 A. 可变现净值等于存货的市场销售价格 B. 可变现净值等于销售存货产生的现金流入 C. 可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值 D. 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一【解析】可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额26、下列项目属于企业会计准则第14号收入规范的收入是（B）。 A. 因其他企业违约而收取的违约金 B. 采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入 C. 出售无形资产的净收入 D. 代第三方收取的款项【解析】因为企业代第三方收取的款项是要转付给第三方的27、关于固定资产的核算，下列表述不正确的是（C ）。 A. 生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用 B. 固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本 C. 盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算 D. 盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算【解析】盘亏固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算28、按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是(B )。A. 合同中规定的初始收入 B. 客户预付的定金 C. 因奖励形成的收入 D. 因合同变更形成的收入29、下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（C）。 A. 因自然灾害导致无法收回的应收账款 B. 债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款 C. 债务人2年未清偿且有确凿证据证明无力偿还的应收账款 D. 法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款【解析】根据财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税200957号）规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （一） 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤消，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； （二） 债务人死亡，或者依法被宣告失踪，死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （三） 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四） 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿（五） 因自然灾害，战争等不可抗力导致无法收回的； （六） 国务院财政，税务主管部门规定的其他条件。30、中国公民方某为某出版社专业作家，月工资4000元。2015年12月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费4000元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费20000元。记2015年12月方某应缴纳个人所得税（A）元。 A. 3663 B. 3643 C. 4273 D. 5313【解析】工资缴纳15元，稿酬448元，制作权3200元，合计3663.00元稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20的费用。适用20的比例税率，并按规定对应纳税额减征3031、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的（D）。A. 非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴 B. 企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款C. 扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额D. 扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自代扣代缴之日起10内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表【解析】代扣代缴的税款应当自代扣代缴之日起7日内缴入国库32、下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是（D）。 A. 股权投资计税基础证明材料 B. 被投资企业破产公告、破产清偿文件 C. 工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件 D. 政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件【解析】政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件33、某建筑公司2016年8月申请高新技术企业，下列（）领域一般不属于考虑的领域。（C） A. 新能源与节能高效节能技术建筑节能技术 B. 资源与环境固体废弃物处置与综合利用技术建筑垃圾处置与资源化技术 C. 高技术服务研发设计服务设计服务 D. 以上都不正确【解析】申请高新技术企业认定的八大领域：一、电子信息技术；二、生物与新医药技术；三、航空航天技术；四、新材料技术；五、高技术服务业；六、新能源及节能技术；七、资源与环境技术；八、高新技术改造传统产业34、下列关于资产的摊销处理中，不正确做法是（A）。 A. 消耗性生物资产的支出，准予摊销 B. 租入固定资产的改建支出，准予摊销 C. 自创商誉，不得计算摊销费用 D. 在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除【解析】生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。35、依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（C）。 A. 债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的 B. 债务人解散，清算程序拖延达3年的 C. 与债务人达成债务重组协议，无法追偿的 D. 债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的【解析】选项A：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选项A错误；选项B：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的，可以作为坏账损失在计算 应纳税所得额时扣除，所以选项B错误；选项D：债务逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，所以选D错误。36、下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是（B）。 A. 债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失 B. 固定资产超过使用年限正常报废清理的损失 C. 因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失 D. 与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失【解析】选项B属于应以清单申报方式申报扣除的资产损失；选项ACD都属于应以专项申报方式申报扣除的资产损失。 37、根据企业所得税的有关规定，下列关于征收管理方面的说法，不正确的是（D）。 A. 企业所得税按年计征，分月或者分季度预缴、年终汇算清缴 B. 企业在一个纳税年度中间开业，以其实际经营期为一个纳税年度 C. 企业应当自年度终了之日起5个月内汇算清缴 D. 按月或按季度预缴的，企业应当自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款【解析】按月或按季度预缴的，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。38、下列各项不属于企业所得税法规定的职工福利费支出的是（D）。 A. 集体福利部门工作人员的住房公积金 B. 职工因公外地就医费用 C. 自办职工食堂经费补贴 D. 离退休人员工资【解析】企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利39、集成电路设计企业和符合条件的软件企业，其优惠规定中正确的是（A）。 A. 第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 B. 第1年免征企业所得税，第2年至第3年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 C. 第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 D. 第1年至第5年免征企业所得税，第6年至第10年按照25%的法定税率减半征收企业所得税【解析】我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。40、下列房产应计算缴纳房产税的是（B）。 A. 社会科学院办公用房 B. 房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的 C. 个人在市区拥有的自住用房 D. 农村门市部用房【解析】房产税征收范围：房产税并不是对所有的房屋都征税，而仅仅是对城镇的商品房、经营性房屋征税；41、关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是（C）。 A. 居民纳税人以企业登记注册地位纳税地点 B. 居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C. 非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税 D. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点42、2016年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税（C）元。 A. 20348 B. 20480 C. 25184 D. 26680解析：4704+16000+4480=2518443、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税的应纳税收入为（B）万元。 A. 100 B. 120 C. 180 D. 8044、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是(D )。 A. 税收滞纳金 B. 不征税收入形成的支出 C. 分配的股利 D. 支付的借款担保费用45、企业发生下列业务，免征增值税的项目是（D ）。 A. 被保险人获得的保险赔付 B. 银行存款利息 C. 国际运输服务 D. 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务【解析】目前，增值税优惠政策主要包括直接免税、减征税款、即征即退等方式。 直接免税项目（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。多选题 共30题，共45分 46、施工企业发生的下列管理费用中，可以取得增值税专用发票，并进行进项税额抵扣的是（ABD）。 A. 诉讼代理费 B. 绿化费 C. 会议费中的餐饮服务费D. 消防费【解析】管理费用中 大部分都可以抵扣，只有用于交际费方面的不可以抵扣，另外用于个人福利方面的，需要进行转出，也是不可以抵扣的。正常的如 办公费、租赁费、审计费等都可以抵扣的。只要能取得专用发票，基本都能抵扣。只是除去交际、福利方面的47、下列属于混合销售行为的有( ABCD)。 A. 销售软件产品并随同收取安装费、培训费、维护费 B. 销售自产钢结构产品并负责建造安装 C. 销售外购的风力发电机设备并负责安装调试 D. 运输个体户销售货物并负责运输【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。（1）运输行业混合销售行为的确定 从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。（2）电信部门混合销售行为的确定 电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。（3）销售货物并从事安装劳务，安装劳务是销售合同的重要组成部分。如：销售空调并安装等。 48、PPP项目公司通过外包建设的方式建造PPP项目，工程造价为20亿元，在盈利模式中既有使用者付费，又有政府的缺口补贴，经过测算，缺口性补贴的现值为8亿元，下列说法中正确的是（）。 A. 项目公司应确认无形资产20亿元 B. 项目公司应确认长期应收款8亿元 C. 项目公司确认的无形资产应在运营期内摊销 D. 项目公司确认的长期应收款应在运营期内采用实际利率法核算答案：DBC解析：49、二维码形式的增值税专用发票增加的加密信息包括（ ）。 A. 购买方、销货方企业名称 B. 金额、税额 C. 货物名称 D. 税率答案：AC解析：增值税防伪税控系统汉字项目是在不改变防伪系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。汉字项目试运行以后，增值税专用发票将同时存在二维码、84位字符和108位字符三种密文形式。初步测算每张发票报税信息的存储空间约为原来的4倍，认证信息的存储空间约为原来的2.5倍。50、小规模纳税企业提供劳务派遣服务，以取得全部价款和价外费用为销售额，其价外费用是指（AB）。 A. 手续费 B. 佣金 C. 派遣人员工资 D. 派遣人员福利【解析】小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税51、某项目公司2016年属于筹建期，下列关于筹建期间企业所得税处理正确的是（BC）。 A. 筹建期间亏损可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年 B. 筹建期间开办费可以在开始生产经营之日起一次性扣除 C. 筹建期开办费可以作为长期待摊费用在开始生产经营之日起在不低于3年的时间内分期扣除 D. 筹建期业务招待费全额计入开办费，作为长期待摊费用在开始生产经营之日起在不低于3年的时间内分期扣除【解析】关于企业筹建期间缴纳企业所得税的事项： 第一，一般而言，筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。公司注册成立之日为工商营业执照上注明的日期，这个时期发生的费用允许作为开办费税前扣除。而此间的开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出，但此间发生业务招待费、广告和业务宣传费，如何进行税务处理，则应根据情况予以分析审核确认。第二，企业从事生产经营前发生的筹建费应包括取得工商营业执照前的支出，但取得的发票上名称应该是名称预先核准通知书上注明的公司名称（企业筹办处、投资方或经办人名称等）。如果发票上名称与后来注册公司的名称不一致，除非能够提供充分确凿证据，证明两个公司为同一公司，通常不能税前扣除。第三，关于开（筹）办费的处理。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。开办费在开始经营之前不是税前扣除项目，税前扣除的扣除日期为开始经营之后日的当年，开始经营之前的年份不能税前扣除，只能进行归集。第四，筹建期间不能计算为亏损年度。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）明确，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹建活动期间发生筹建费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国税函200998号文件第九条规定执行。所以，该企业从事生产经营之前进行筹建活动期间发生筹建费用支出，不得计算为当期的亏损。这里“企业自开始生产经营的年度”，应是指企业的各项资产投入使用开始的年度，或者对外经营活动开始年度。第五，筹建期间的业务招待费与广告费的处理。关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号），明确了企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。52、有下列情形之一的，不得领取使用增值税专用发票（ABCD ） A. 销售的货物属于免税项目者B. 未按规定保管专用发票和专用设备，经税务机关责令限期改正而仍未改正者 C. 有虚开增值税专用发票的行为D. 会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的 【解析】 （1）会计核算不健全， 即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。（2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额，进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者（其他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局所属分局确定）。（3）有下列行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；借用他人专用发票；向他人提供专用发票；未按规定要求开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关检查。 53、某PPP项目公司2016年属于筹建期，向主管税务机关申请一般纳税人资格，下列关于筹建期间增值税处理正确的是（ABC）。 A. 筹建期间购买应交消费税的小汽车不得抵扣进项税额 B. 筹建期间取得办公费增值税专用发票可以抵扣进项税额 C. 筹建期间进行税务登记后应当按月进行增值税申报 D. 筹建支付的人员工资不得抵扣进项税额【解析】用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的设备，以及纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，其进项税额不得抵扣54、 增值税纳税期限包括（ ACD）。 A. 1日、3日、5日、10日、15日 B. 半年 C. 1个季度 D. 1个月【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令第538号)第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。55、下列项目中，应按建筑服务项目征税的有（AB ）。 A. 宽带的经营者向用户收取的安装费 B. 起重设备的绝缘作业 C. 餐饮住宿服务 D. 鉴证咨询服务【解析】建筑业是指从事建筑服务的纳税人，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其他建筑服务，是指工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业）56、企业发生的下列各项无形资产业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ABC）。 A. 商标权的摊销金额 B. 出租无形资产使用权取得的租金收入 C. 计提无形资产减值准备 D. 出售无形资产取得的净收益【解析】D，进营业外收入，不影响营业利润57、递延所得税资产发生减值时，正确的处理是（AD）。 A. 减记递延所得税资产账面价值，同时调增所得税费用 B. 减记递延所得税资产账面价值，同时调减所得税费用 C. 减记递延所得税资产账面价值，同时调增所有者权益 D. 减记递延所得税资产账面价值，同时调减所有者权益【解析】知识点：递延所得税资产的减值资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”）。递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值（借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”）。58、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ABCD）。 A. 企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产 B. 非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产在公允价值能够可靠计量时应当确 认为无形资产 C. 当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计人当期损益 D. 使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【解析】59、下列关于财务报表的项目列报，说法正确的有（ABD）。 A. 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外 B. 性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报 C. 企业会计准则规定单独列报的项目，企业都应当予以单独列报 D. 项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注60、 下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ABD）。 A. 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 B. 存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提 C. 债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D. 发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本 61、企业职工包括（ABC）。 A. 全职职工 B. 兼职职工 C. 临时职工 D. 董事会成员【解析】62、下列关于无形资产的表述中，正确的有（BCD）。 A. 企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计人无形资产的初始成本 B. 无形资产专用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品成本 C. 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额 D. 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方 式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销【解析】企业为引入新技术、新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用不包括在无形资产的初始成本中，选项A错误；无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其它资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其它资产成本。63、以下关于非货币性资产交换对换入资产计量的表述中，正确的有（CD）。 A. 只要具有商业实质的非货币性资产交换，就应以公允价值作为计量基础 B. 只要公允价值可以可靠计量的非货币性资产交换，就应以公允价值为计量基础 C. 只有同时满足具有商业实质和公允价值可以可靠计量的非货币性资产交换，才以公允价值为计量基础 D. 不具有商业实质或者公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，要以账面价值为计量基础【解析】非货币性资产交换同时满足下列两个条件的才能以公允价值计量：1、具有商业实质，2、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。64、下列各项有关职工薪酬确认与计量的表述中正确的有（AB）。 A. 职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量 B. 企业应当在职工为其提供服务的会计期间将根据所设定的提存计划计算的应缴存金额计入当期损益或相关资产成本 C. 企业向职工支付辞退性福利，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益 D. 重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动应计入其他综合收益【解析】根据企业会计准则第9号-职工薪酬职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。对于设定提存计划，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或者相关资产成本。企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时、企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。如果企业能够单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议，则表明未来经济利益流出不是很可能，因而不符合负债的确认条件。由于被辞退职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足职工薪酬负债确认条件的当期计入费用，不计入资产成本。企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定;辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。报告期末，企业应当将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：1.服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，当期服务成本，是指职工当期提供服务所导致的设定受益计划义务现值的增加额;过去服务成本，是指设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少。2.设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。3.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动。除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，上述第1项和第2项应计入当期损益;第3项应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但企业可以在权益范围内转移这些在其他综合收益中确认的金额。65、下列各项中，属于印花税纳税义务人的有( ABCD) A. 购销合同的立合同人B. 记载资金账簿的立账簿人 C. 商标注册证的领受人D. 各类电子应税凭证的签订人 【解析】在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有:1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。但印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。66、预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定（AB）。 A. 分别办理退税 B. 分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款 C. 分别抵缴其任意年度应缴企业所得税税款 D. 必须用于抵免以前年度亏损【解析】根据国家税务总局关于印发的公告(国家税务总局公告2012年第57号)规定 ：第十条 预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。67、下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（BD）。 A. 转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用 B. 转让债权时，允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用 C. 转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用 D. 个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数【解析】选项A:一般地，转让债权采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用；选项C：可以扣除转让和买入时发生的有关费用；68、关于固定资产折旧的企业所得税处理说法正确的有（ ABCD）。 A. 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除 B. 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外 C. 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除 D. 企业按税法规定实行加速折旧的 ， 其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除【解析】根据国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ 五、固定资产折旧的企业所得税处理(一)企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定