某集团有限公司财务管理制度

中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度目录第一部分总则及机构设置1第一章总则1第二章财务管理机构设置、工作职责及管理2第二部分会计核算4第三章会计核算4第三部分财务管理16第四章固定资产管理16第五章在建工程管理19第六章存货管理19第七章无形资产管理20第八章现金管理21第九章银行存款管理22第十章往来账项管理23第十一章筹资、投资管理25第十二章资产损失管理27第十三章应付款项的管理30第十四章利润及利润分配管理32第十五章税务管理32第十六章收入管理36第十七章成本费用管理37第十八章财务预算管理42第十九章财务报告管理44第二十章会计档案管理46中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度第一部分总则及机构设置第一章 总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展。提高公司经济效益，根据公司法、会计法、公司财务通则、公司会计准则，以及相关法律、法规，和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。第二条会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，以公历日期为记账日期，以年度、季度、月度为会计期间，以权责发生制为记账基础，各项资产按取得时实际成本计价。第三条财务管理的基本任务和方法包括筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益；做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性；监督公司财产的购建、保管和使用，配合相关管理部定期进行财产清查；按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理部门对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行会计法，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。公司或个人违反本规定，造成财务会计管理混乱，损害集团利益、国家利益、社会公众利益的，由集团依据法律、行政法规的规定负责处理，追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五条公司内部独立核算单位和所属全资子公司的财务管理、会计核算均执行本制度，本公司控制的参股公司参照本办法规定执行。本规定自2014年7月1日起执行。第二章 财务管理机构设置、工作职责及管理第六条会计机构的设置集团设置计划财务部，计划财务部按照集团2014年【22】号文岗位制度根据业务需要设置工作岗位；下属子公司必须设有专职会计、出纳人员；下属分公司必须设有会计管理人员一名，分公司达到一定经营规模可以增设出纳一名。第七条会计机构的工作职责公司财务管理由总会计师负责，由集团财务部执行和实施；集团财务部主要承担下列职责：财务部门是公司财务活动管理的具体承担者，包括开展会计核算、编制、执行、检查、分析公司财务预算；及时、准确编制财务报表，如实反映公司财务状况和经营成果；合理运筹资金，降低资金成本、提高资金使用效率；参与公司经营决策、投资决策；负责下属公司的财务监督和业务指导；配合其他部门做好有关基础工作。子公司会计人员职责是负责本单位的会计核算和报表编制，并执行集团下达的财务管理各项工作任务，按时上报各类报表；分公司会计人员职责是负责本单位的会计核算，并执行集团下达的财务管理各项工作任务，按时上报各类报表。公司财务发生如下重大变化时，须向总经理及时报告：1、 有关公司税收政策发生重大变化。2、 公司发生重大财务损失。3、 对外投资发生较大损失。4、 重大债务及欠款不能按期归还，出现支付困难时。5、 可能引起诉讼的经济纠纷。6、 主要会计政策及方法发生重大改变。第八条会计人员的管理1、 集团财务部对独立核算的分公司和全资子公司财务人员实行委派制办法，控股子公司财务人员的选任和更换由各子公司自行决定，但必须要有集团财务部的审核意见。2、 所有财会人员必须具备财会专业知识和技能，取得会计从业资格证书。3、 财务人员必须遵守国家有关法规和公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。财务人员有权拒绝承办损害公司利益的经济业务，必要时可直接向公司领导反映。4、 会计工作岗位的设置及人员的分工应当贯彻内部牵制制度，出纳以外的会计人员（除分公司财务管理人员外）不得经管现金、有价证券和票据；出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。5、 实行财务人员工作回避制度。公司法定代表人或主要负责人的主要近亲属不得担任同一公司的财务负责人，财务负责人的主要近亲属不得担任同一公司的出纳。6、 会计人员调动工作或者离职，必须与交接人员办清交接手续，财务人员办理交接手续，由公司负责人或相关人员监交；财务部负责人办理交接手续，由分管领导或总经理监交。7、 加强财务人员的培训和储备，提高财务人员的政治和业务水平，选拔和聘用优秀人才充实财务岗位，会计人员每两年接受后续教育的时间不少于10天。第二部分会计核算第三章 会计核算第九条记账凭证的制作步骤一、审核原始凭证。1、可入账的原始凭证必须具备以下内容：从外单位取得的入账凭证必须是税务监制的发票或者是国家行政事业单位监制的发票，发票内容必须有：单位名称、具体事项内容、金额及填制单位的盖章；因特殊情况无法取得税务发票而由外单位开具收据的，必须有具体事项内容、金额、填制人员本人签名或盖章；自制原始单据必须有经办人员和经办部门负责人签名或盖章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章；2、不得伪造、变造原始凭证记录内容；3、对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不受理的同时，应予以扣留，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任；4、对记载不准确，不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员进行更正、补充；5、除总账结转凭证外的所有会计凭证，没有原始凭证的，不得登记入账。二、审核审批单据：1、审批单据必须通过OA流程生成，付款类单据必须完成OA审批流程后，出纳才能支付；2、审批单据的内容是否逐项填写齐全，是否有遗漏或省略，是否与原始凭证内容、金额一致，会计科目使用是否正确，是否完成审批流程要求；3、每个审批流程仅适用于一次付款，不得使用同一审批流程多次付款，同时需要检查付款时间与审批流程中的时间是否合理，存在较大时间跨度的需要向申请人询问原因并在审批流程中补充备注。三、记账凭证的制作要求：1、根据审核无误后的原始凭证填制会计凭证，据以登记入账，编制会计报表；2、已结账的记账凭证不得随意修改、变更，发现记账凭证有错误的，应当经财务经理复核后方可修改。第十条与固定资产有关的会计核算一、固定资产的认定标准：凡使用期在一年以上的房屋建筑（自用建筑）、机械设备、电子设备、运输工具及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过一年以上的（会计政策发生变化时，按新政策执行），作为固定资产核算，金额小于2000元，使用期超过一年，批量采购的电器、家俱设备也作为固定资产核算。用于出租的房屋建筑作为投资性房地产核算。二、固定资产的折旧1、应计提折旧的固定资产：包括房屋建筑物、在用机器设备、仪表仪器、运输工具、季节性停用、大修理停用的设备、融资租入和以经营租赁方式出租的固定资产。下列固定资产不再提折旧：1) 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产；2) 已提足折旧继续使用的固定资产及已单独估价入账的土地。2、折旧方法采用平均年限法（即直线法），净残值率按固定资产原值的5%计算。固定资产实行当月采购次月计提折旧。3、折旧年限1) 房屋、建筑物折旧年限为20-40年，由董事会、总经理办公会确认具体折旧年限2) 机器、机械和其它生产设备折旧年限为10年3) 运输设备折旧年限为8年4) 电子设备及家具折旧年限为5年4、残值率房屋、建筑物、机器、机械和其他生产设备、运输设备残值率为5%，电子设备及家具残值率为0。三、固定资产的计价固定资产按照取得时的实际成本计价，固定资产的实际成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。四、应建立固定资产卡片，设立专人管理，详细记录购入、使用、维护、报废的情况。管理部门侧重调出、调入、使用、维修报废方面的管理，财务部门侧重固定资产价值和折旧的核算。五、固定资产维修费的列支。为了恢复固定资产原状或维护其有效性能而发生的修理费支出，均可作公司当期费用列支。数额较大的，可以采用待摊或预提的办法。六、固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其账面价值的差额，作为营业外支出或营业外收入。固定资产变价净收入是指转让或变现固定资产所取得的价款减清理费用后的净额，固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。七、固定资产日常可根据资产管理部门需要进行盘查，年底财务人员必须参与资产管理部门的盘点清查。获取资产管理部门编制的盘点报告，并与账面数量进行核对，要求做到账账、账物相符，发现盘盈、盘亏、毁损、报废以及固定资产内部转移，应要求资产管理部门及时查找原因、分清责任、提出处理意见，通过OA报公司相关部门、财务部门签署意见，按相关规定由公司负责人或总经理办公会、董事会签署审批意见后，进行账务处理。八、筹建期间发生的与工程不直接相关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因而造成的固定资产清理净损失，根据上述第七条取得审批意见后，计入长期待摊费用-开办费，待公司正式经营时一次性进入费用。九、租借固定资产所发生的费用的处理。租入固定资产，属于分期支付租金的，可在支付时列为当期费用。属于一次性支付且租金数额较大的，可在租入固定资产的期限内分期摊销。第十一条与在建工程相关的会计核算一、在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程的二级科目按照基建核算要求分项处理，并按照下列方法计价：1、自营工程以直接材料、直接人工、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等按照会计准则规定设置科目计价。2、出包工程按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。3、设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。二、发生的工程借款利息，属于在固定资产尚未完工或者已完工但尚未竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的原值，予以资本化；办理竣工决算之后发生的，计入当期损益。三、外币借款进行的工程因外币折合率变动而应多付的人民币，在固定资产尚未完工或者已完工但尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建固定资产的造价；工程完工办理竣工决算之后发生的，计入当期损益，计入财务费用。四、在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程由于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间发生的，计入开办费；投入营运后发生的，计入营业外支出。五、工程交付使用前因进行试运行所发生的支出，计入工程成本；在试运行中形成的营运收入扣除税金后，冲减在建工程成本。第十二条与投资相关的会计核算公司的股权投资按实际成本计价。公司对外投资额占被投资单位投资额的20%以下，或虽占20%以上，但对经营决策不具有重大影响的，按成本法核算；对外投资占被投资单位投资额的20%以上，或虽占不足20%但对经营决策有重大影响的，采用权益法核算；对外投资占被投资单位投资额的50%以上，或虽未超过50%，但对其拥有实际控制权的，按成本法核算，并对其会计报表予以合并。第十三条与支出相关的会计核算公司应合理划分收益性支出和资本性支出，支出必须经过OA流程审批后执行，支出应凭票(税务发票或行政事业单位发票)或表（经单位负责人审批的薪酬发放表）入账。凡支出的效益仅与本会计年度相关，应作为收益性支出，列入当期成本费用和其他损益；凡支出的效益与多个会计年度相关的，应作为资本性支出，不得列入当期成本费用和其他损益。一、对与固定资产有关的更新改造等作为资本性支出处理的，应严格审核是否符合固定资产确认条件的，即该固定资产的成本能够可靠计量以及该固定资产包含的经济利益很可能流入公司（如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性降低），同时应扣除被替换部分的账面价值。二、固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况，一般不产生未来的经济利益。因此，通常不符合固定资产的确认条件，在发生时应直接计人当期损益。第十四条与营业收入相关的会计核算公司一般在产品、商品已经发出、劳务已经提供，同时收讫货款或者取得收取货款的凭证时，方可确认营业收入的实现。即于货物已经发出并将货物的主要风险和所有权转移给买方时确认收入。具体为：1、人员劳务业务，以开据发票作为营业收入的实现。2、采用交款提货销售方式，只要收到货款，发票账单和提货单已经交给买方，不论商品、产品是否发了，都作为收入的实现。3、采用预收货款销售方式，在商品、产品发出时作为收入的实现。4、委托其他单位代销商品、产品，在收到代销单位的代销清单后作为收入的实现。5、采用分期付款方式销售商品、产品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。6、出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运运单，并向银行办理出口交单后作为收入的实现，出口商品的营业收入，一律以对外成交的离岸价为准。7、对外租赁、对外服务以收取租赁费、服务费并开据发票作为收入的实现。第十五条销售退回、折让、折扣相关的会计核算1、公司在销售中发生的销售退回、折让、折扣作为营业收入的抵减项目，本月发生的销货退回，无论是属于本年度还是属于以前年度的，均应冲减本月的营业收入，如已结转成本，还应冲减同一月份的营业成本，以保持营业利润的真实正确。2、本月发生的销货折让，无论是属于本年度还是属于以前年度的，均应冲减本月的营业收入。第十六条与存货相关的会计核算存货应以实际成本计价，如果采用计划成本计价的，在期末应按价格差异率调整为实际成本。第十七条与无形资产相关的会计核算一、无形资产的计价无形资产按照取得时的实际成本计价。1、自创或开发无形资产的入账价值，应按照创造或开发过程中实际发生的支出确认。2、购入的，按支付的价款及相关的费用计价。3、投资者投资的，按照评估确定或者合同、协议约定金额计价。4、接受馈赠的，按照所附单据或者参照同类无形资产市价计价。5、公司获得的土地使用权，按实际支付的土地出让金、土地评估等费用计价。6、自创的商誉在公司发生合并、兼并时，按经法定评估机构确定的价值计价。二、无形资产的摊销无形资产入账后从收益之日起，当月按收益期限平均摊销，当月到期或处置的无形资产，当月不再计提摊销。无形资产摊销期限，法律和合同或者公司申请书分别定有法定有效期和收益年限的，按有效期和收益年限孰短的原则确定，没有收益年限或有效期的按照不少于10年的期限确定；计算机软件摊销年限不少于5年；为建设出租用房地产而购置的土地使用权，应单独按照土地使用权证注明使用年限进行摊销，不得与房地产使用年限同时摊销。摊销方法采用“直线法”，摊销额在管理费用或制造费用中列支。三、无形资产的转让，包括转让所有权和转让使用权，取得的收入均作为“其他业务收入”处理。第十八条与长期待摊费用相关的会计核算长期待摊费用是核算企业已支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出、装修支出以及摊销期在1年以上的其他待摊费用。具体核算如下：1、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。一般情况下，其租期及发生的改良支出受益期超过一年，此时，应设置“长期待摊费用”账户进行核算。2、预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等；分期摊销时，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。3、发生的改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等；待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”；根据剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，进行合理摊销，借记相关成本费用，贷记“长期待摊费用”。长期待摊费用从开始经营月份的次月起按不短于5年的期限平均摊入管理费用或者制造费用。第十九条与金融投资资产相关的会计核算按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入“资本公积-其他资本公积”。处置时，应将取得价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资收益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。第二十条应收款项的会计核算应收账款主要用于对应营业收入的核算。应先针对物业业务、贸易业务区别确立客户的授信额度，授信额度的具体额度需要经过总经理办公会或者董事会审批后确认。在授信额度以内的，按照当期开具的发票确认，超过授信额度的需要报总经理审批，额度较大的需通过总经理办公会或董事会审批。收回款项时，获取银行单据后，做账冲减对应客户的应收账款。其他应收款主要核算支付的保证金、代收代付等账务，应获取银行或客户收据后，做其他应收款账务处理。收回保证金、代付款项等金额后，冲减其他应收款。集团公司和子公司之间的大额资金划拨，付款方通过其他应收款核算。预付账款核算预付的工程款、购货款等账务，在收到对方开具的收据或发票后做账务处理。当标的工程完工验收后，获取工程验收报告等凭据冲减预付账款；收到货物后，获取入库单、报关单等凭据，冲减预付账款。第二十一条坏账损失的会计核算公司对坏账损失的核算统一采用备抵核销法。公司按年末应收账款(不包括关联公司的各项应收款项)、其他应收款（含预付账款）的账龄情况和债务单位的实际财务状况，逐项分析，合理估计，分别按账龄法提取比例计提坏账准备，计入当期资产减值损失科目；收回已确认的坏账，应冲转坏账准备，待年底根据应收账款的情况对坏账准备加以调整。各账龄坏账准备的计提比例如下：账龄计提比例一年以内3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二条与利润相关的会计核算公司利润是指在一定的时期内生产经营的财务成果，由营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出加以前年度损益调整构成。营业利润是指营业收入减支营业成本和销售费用、管理费用、财务费用后的数额。投资净收益，是投资收益扣除损失后的净额，包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得款项高于（投资损失为低于）账面价值的差额，以及按权益法核算的股权在被投资单位增加（投资损失为减少）净资产中所拥有的数额等。营业外收支净额是指与公司生产经营没有直接关系的各项收入减去各项支出后的数额。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、确实无法支付的而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款等；营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失等。公司利润总额扣除所得税后即得净利润。所得税是指按纳税所得计算的本期应缴纳的所得税，本公司所得税会计处理采用应付税款法。公司净利润按以下顺序分配：1、净利润加年初未分配利润为可供分配的利润；2、按税后利润的10%计提法定盈余公积金，累计额达到本公司注册资本50%以上时，可不再提取；3、按当期税后利润弥补以前年度亏损后的10%计提法定公积金；4、计提任意盈余公积金（具体提取比例由董事会或总经理办公会决定）；5、向投资者分配股利（具体分配方案由董事会或总经理办公会决定）。6、公司发生的年度亏损，可以用下一年度的利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，应当用税后利润弥补；7、盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本公积金，但转增资本公积金后，公司的盈余公积金一股不得低于公司注册资本金的25%；8、以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和其他公益金；在提取法定盈余公积金、公益金以前，不得向股东分配利润，未经会计师事务所审定的会计利润不得分配。第三部分财务管理第四章 固定资产管理第二十三条固定资产的购置购置固定资产应当控制在预算计划内，由使用部门通过OA提出购置申请，经部门核实购置计划后，在计划内的采购经过部门主管分管领导批准后实施采购，对于超出预算的采购需经部门主管分管领导审核后，经总经理批准实施采购。需按照物资采购稽核管理办法进行价格稽核后方能执行。固定资产购置后，需办理入库领用手续后，再报财务部门进行固定资产账务核算处理。固定资产实行编号管理，固定资产配置有关部门前，由资产管理部门和财务部依其类别及会计科目，予以分类编号并粘贴到实物上。第二十四条固定资产的使用和维护固定资产归口管理部门必须建立健全固定资产保管和养护制度，做好防火、防盗、防潮、防锈、防蛀等工作。各使用部门应落实安全防护措施。按照制度要求对固定资产进行养护、定期检测或修缮，确保完好和使用安全。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，归口管理部门应制定具体操作流程，指定专人进行操作。第二十五条固定资产的折旧与报废公司各级财务管理部门负责按公司会计政策和财务会计制度进行固定资产核算并按相关财务制度规定计提折旧。公司的固定资产进行报废处理时，须使用部门提出申请，同时提出报废处理意见，对外出售的经价格稽核部门审核后，填写固定资产处置（报废）单，报资产管理部门核实确认，由财务部复核并将其净损失上报分管领导审核后，报总经理批准，再办理相关报废手续。如具体业务流程发生变化，则应参考资产报废管理办法执行。凡符合下列条件的固定资产可申请报废：超过使用年限，主要结构陈旧，生产率低，耗能高，而且不能改造利用的；腐蚀严重，无法修复，或继续使用要发生危险的；绝缘老化，磁路失效，性能低劣，无修复价值的；因事故或其他自然灾害，使固定资产遭受损坏，无修复价值的。凡经批准报废的固定资产不能继续使用，主管部门和使用部门一起办理固定资产的注销手续，处理后的变价收入上交财务部门入账。凡停用三个月以上的固定资产，由使用部门封存、保管。第二十六条公司可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖，必须由相关部门提出报告，经规划企管部调研后，出具相关意见，经相关主管领导审批后，原值金额在5万元以下报总经理批准后方可执行，5万元以上的经集团总经理办公会或子公司董事会批准；有下列情形之一的，应进行固定资产评估：1、公司兼并、合并、租赁、拍卖、承包、清算、重整时；2、公司进行股份制改造时；3、以固定资产进行投资时；4、资产抵押贷款；5、投资6、根据国家规定或公司认为有必要进行重估时。第二十七条固定资产至少在每个会计年度实施一次盘点。第五章 在建工程管理第二十八条在建工程的认定不论新建、改建、扩建，或技术改造、设备制造、更新等，所发生的各种建筑工程或设备制造、安装等各项支出，都必须先取得项目概算报告和相关批复文件，再按照公司会计准则和相关基建核算的要求进行会计核算。第二十九条在建工程的付款财务部门应参与工程计划、预算、工程款支付、验收全过程，应按照合同规定，按工期支付工程款，同时负责对预算的执行情况进行监督，发现实际与预算支出的差异，或发生未列入预算的情况，应及时查明原因，出具书面报告，报送主管领导。第三十条在建工程的验收工程竣工，由公司和建设单位会同有关部门进行验收和办理交接，填制工程交接单，分存财务部门和固定资产管理部门作为记账依据和建设资料留存。财务部依工程交接单入账后，填制固定资产登记薄，并建立固定资产卡片。并按照相关公司会计制度计提折旧。第六章 存货管理第三十一条存货的认定存货是指公司生产经营所需之未领用的原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、商品、发出商品等。公司存货应设有仓库，专人管理，实行定人、定岗、定责，确保存货安全完整。第三十二条存货的保管和收发存货管理要从便利生产经营、减少资金占压的原则出发，建立和完善物资采购、验收、领用、报损、计量制度；建立、健全各类物资明细表（卡），通过出入库等原始凭证准确、及时反映各类物资的收、发、结存动态。财务人员要配合物资管理部门至少每月一次对物资的收发存动态情况进行一次稽核，发现问题及时处理。第三十三条存货的采购采购存货应“货比三家”，择优定货，未经公司领导批准，公司采购人员不得擅自改变供应厂商和品种、规格。大宗合同定货和工程项目应采用公开招标。第三十四条存货盘点公司应做好财产清查及各类存货的盘点工作，准确、及时地编制清查盘点报告，处理库存积压、发生盘盈、盘亏或毁损应分清责任，查明原因，按审批权限由管理部门、财务部门提出处理意见报公司领导批准，具体操作流程按各单位存货盘点规定执行。第七章 无形资产管理第三十五条无形资产的认定无形资产是指由法律承认的，不具备实物形态且能在较长时间内给公司带来收益的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、商誉。公司在投资和购进无形资产时，必须考虑无形资产的投资回收期限和回报率，并正确计价，按照公司会计准则的规定计提摊销。第三十六条无形资产的日常管理由财务部门设置明细账记账和摊销，由公司内各有关部门按照归口管理的原则进行责任管理。公司发生产权变动时，必须对公司的无形资产（包括商誉、商标）进行评估作为公司的资产计算投入成本。第八章 现金管理第三十七条货币资金包括人民币及外币形式的现金、银行存款及其它货币资金，货币资金是公司所有资产中流动性最强的一项资产，其存量与流量状态，直接关系到公司的短期偿债能力，关系到公司能否正常运作，因此，必须对货币资金重点管理，必须遵守但不限于以下各点的要求以及公司制定的现金管理规定。1、 各单位每天的库存现金余额不得超过人民币5,000元，超过库存限额时要及时缴存银行。取现不方便的地区的库存现金余额最高不得超过人民币20,000元；2、 收入大额现金要及时缴存银行；3、 现金支付必须以经审批的单据为依据，出纳员复核确定其手续齐全、内容真实、金额准确后方可支付；4、 现金收支必须按业务发生顺序逐日逐笔登记，每日终了计算收支合计及节余数，并将账面节余数与实际库存数核对；5、 出纳人员不定期盘点库存现金，由财务经理或其他财务人员监盘，并在盘点表上签字。发现差异，立即查找原因；6、 严禁巧立名目套取现金、“坐支”现金、白条抵库、公款私存及私设小金库。第九章 银行存款管理第三十八条银行存款管理规定一、银行账户的管理1、开户权限：公司总部及下属公司在银行开户必须经集团公司财务部审批，其他任何人未经批准，不得擅自开立存、贷款账户，更不得以私人名义开设存折账户；2、定期清理账户，对过时的、不需用的账户，要及时取消。3、公司不得以任何名义出租、出借账户。二、银行印鉴的管理1、银行印鉴一般由法人代表章和财务专用章组成。银行印鉴实行分开保管，相互牵制的原则，其中：财务专用章由财务负责人保管；法人代表或授权人章，由法人代表或其授权人保管；2、在使用印鉴章时，必须有完备的审批手续，否则，印鉴保管人有权拒绝署印。三、银行支票的管理1、银行普通支票由出纳员根据实际需要购买并负责保管使用，承兑汇票和本票由财务负责人负责保管；2、银行空白支票作为重要凭证严格管理，开票时应有完备的审批手续，填写支票应规范，日期、收款人、付款人内容必须填写清楚。填写错误后应标明“作废”字样，妥善保管不得撕毁。3、银行空白支票、承兑汇票，本票均须由专人对购买领用情况负责登记，并妥善保管。四、银行存款的管理1、超过现金支付限额（5000元及以上）的支付均须通过银行转账支付，出纳员应以经审批的单据为依据，复核确定其手续齐备、内容真实、金额准确后方可开票支付。2、银行存款收付业务须按业务发生顺序逐笔登记，每日终了计算收付合计及余额。3、每月与银行对账单进行对账，并编制银行存款调节表。4、每周末编制银行存款余额明细汇总表。五、外币业务核算方法以非记账本位币计价的经济业务，按业务发生时当年初的中国人民银行公布的外汇中间价折合为记账本位币入账；结账日，货币性项目中的非记账本位币按当日中国人民银行公布的外汇中间价进行调整，由此产生的汇兑损益记入当期损益。第十章 应收款项管理第三十九条应收及预付款项，是指公司在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款等。一、各项应收款项的催收，采用落实到人的办法，本着谁经办谁负责的原则，财务人员、财务部负责人及公司负责人要切实加强各项应收款项的跟踪管理，年终款项账龄超过一年以上要向本单位负责人和集团总会计师提交书面报告，并加大催收力度，杜绝产生烂账和呆账。二、除工作需要外，公司不得给个人借款。除项目部特殊情况，现金借款累计金额在5000元及以下，由各部门负责人会同财务部负责人审核；经公司负责人批准，项目部应业务需要个人备用金不得高于5万元；现金累计借款金额在5000元以上至5万元（含5万元），由项目部负责人和财务部负责人审核后，报总会计师和分管领导审批。三、出差借款，出差人员返回公司7天内核销借款。其他借款，在借款事由完成后7天内核销借款。若有特殊情况可能无法按上述规定时间内核销借款的，借款人应提出书面延期申请附在借款申请中，经业务部门负责人和财务部门负责人批准后，方可延期办理核销手续，但借款时间最长不超过2个月，武汉分公司劳务派遣人员出差超过2个月的不适用本规定，但必须遵守公司自行制定的借款规定。四、借款必须做到一事一清。到期未按规定办理核销手续的，财务部门协同人力资源部从其当月工资中扣回。另外，借款应按规定用途使用，不得变相挪用、假公济私、弄虚作假。一经发现，财务部门应及时向相关领导汇报，触犯法律的移交司法部门进行处理。五、年末要对应收款项和预付款项进行全面清理，按账龄长短逐项进行分析（包括资金占用的利息和相关费用），并向对方寄送对账单进行核对，确认债权债务关系；对账龄较长的应收账款，应有切实可行的催收措施，明确有关人员应承担的相应责任，明确债权所属，避免造成损失。六、严格坏账损失的计提及控制，公司应根据国家统一规定确认坏账损失。七、公司应按照有关规定，严格履行坏账损失的核销审批手续。八、严禁费用性支出列入应收款项，对于虚盈实亏、弄虚做假、隐瞒公司生产经营劣绩的公司负责人、财务负责人，视情节轻重给予相应处罚。第四十条集团公司及下属各单位未经集团批准，不得对集团外部单位借款，如有特殊情况需报经总经理办公会批准。第十一章 筹资、投资管理第四十一条资金筹集的管理无论是向银行及其他金融机构，还是向其他单位贷款，均需经公司经营班子讨论决定，报总经理批准后方可进行。1、 公司下属各单位应根据生产发展的实际需要，在每年8月编制下年度资金预算表，并上报集团财务部，集团财务部依据下属单位实际需要编制全公司年度资金预算表。2、 集团财务部根据资金预算表制定集团的资金筹措方案并经总经理办公会审核通过，上报上级主管单位审批。3、 资金筹集包括资本金的筹集和营运资金的筹集，筹集资金必须做到途径合法、数量合理，力争成本最低、风险最小。第四十二条筹资活动必须同时符合下列规定：以贷款方式筹集资金，必须符合下列规定：1) 分公司不允许外部筹资，资金需求由集团公司统一安排；2) 子公司需要筹资，要经集团财务部统筹后，制定筹资方案，由集团财务部报集团总经理办公会审核，再报子公司董事会审批同意后方可执行；3) 内部、外部贷款必须按规定办理相关手续签定贷款合同。第四十三条对外投资的管理短期投资和长期投资内部审批程序：1、分公司不允许对外投资，子公司原则上不允许对外投资，需要对外投资的必须通过董事会、集团总经理办公会同意，并且按中核集团规定取得主管单位的批复方可进行对外投资；2、财务部门支付投资款项时，应取得投资批复及相关资料方可执行；3、对外长期投资，不得超过上年末公司净资产的50%；4、凡未按以上规定对外投资造成经济损失的或越权处理损失的，将追究经办人及单位负责人责任（进行经济处罚直到追究法律责任）；5、财务部门应对投资项目设立专项档案，实行跟踪管理。按报告确定的资金来源筹集资金，按投资拨款计划控制拨款进度，加强投资项目的资金回收工作，及时足额的收缴利润，全面反映项目投资情况；6、公司持有的长期投资性质的实物股票、债券、单证等，应登记造册，指定专人妥善保管。第四十四条担保及抵押除上级主管部门要求外，未经批准，集团内各单位不得对集团外单位提供任何形式的担保。集团系统内根据业务需要可以相互提供担保，担保金额和担保事项必须由需要提供担保和被提供担保的单位提出书面报告，报集团公司总经理办公会研究同意后，子公司报董事会审批后，方可执行。集团对下属子公司担保，需经总经理办公会研究同意后，报上级主管单位审批同意后，方可执行。集团公司和子公司贷款以自有资产抵押担保或为集团系统内其它单位提供资产抵押担保时，须将资产抵押的相关情况报集团总经理办公会研究批准后，子公司再报董事会同意后，方可进行抵押。第十二章 资产损失管理第四十五条符合认定条件的资产损失，要由使用或管理部门备齐相关证明材料，及时按程序报请批准后，确认为会计损益。对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量进一步清理和追索，避免国有资产流失。对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，应当分类排队，进行认真清理，对有利用价值或者能收回残值的，应当积极进行处理，以最大限度降低损失。集团内部单位之间、母公司与子公司之间的互相往来款项、投资和关联交易，债务人核销债务要与债权人核销债权同等金额、同时进行，并签订书面协议，互相提供处理债权或者债务的财务资料。一、货币资金损失的认定1、 货币资金损失是指公司清查出的现金短缺和各类金融机构存款发生的有关损失。2、 公司清查出的现金短缺，因责任人自行造成的现金损失由责任人自行赔偿，不确认损失。3、 监守自盗造成现金短缺的，移交司法机关处置，根据有关司法涉案材料确认损失。4、 因被抢被盗造成的现金短缺，根据有关司法涉案材料确认损失。二、坏账损失的认定坏账损失是指公司不能收回的各项应收款项造成的损失，主要包括：应收账款和其它应收款、应收票据、预付账款等发生坏账造成的损失。坏账损失按照会计准则的规定进行认定。三、存货损失的认定存货损失是指有关产品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生的盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失，以及存货成本的高留低转资金挂账等。存货损失要进行严格审核并在资产管理部门取得相关法律依据并报集团总经理办公会研究批准后，方可确定为损失。四、投资损失的认定投资损失是指公司发生的不良股权或者债权投资造成的损失，包括长期投资损失和短期投资损失。对清查出的不良投资，公司要逐项进行原因分析，对有合法证据证明不能收回的，取得相关法律依据，经总经理办公会研究审核同意，并报上级主管单位审批同意后，才能认定为损失。五、固定资产损失的认定1、固定资产损失是指公司房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失。2、对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：固定资产盘点表；盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，资产管理部门要逐项作出专项说明）；总经理办公会相关责任认定和核准文件等。3、对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由公司作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；公司固定资产报废、毁损情况说明请参照本制度第二十五条。涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。4、对被盗的固定资产，将其账面净值扣除责任人的赔偿和保险理赔后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；公司内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。六、其它资产损失的认定1、公司或有负债（包括担保、抵押、委托贷款等行为造成的损失）成为事实负债后，对无法追回的债权，分别按有关资产损失认定要求，进行损失认定。2、抵押损失。由于公司没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖相关法律证明资料，认定为损失。第十三章 应付款项的管理第四十六条应付款项的管理一、应付账款是指公司因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项，应付账款中应主要核算与经营活动相关的账务。一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。应按债权人设置明细科目进行明细核算，按照对方单位提供的合同、发票、发运单据等凭据及时作账务处理。二、应设置应付票据账户，根据对方单位提供的发票和本单位开出商业汇票的存根等会计凭证，及时做账务处理。同时应设置应付票据备查簿，登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清后，应在备查簿内逐笔注销。三、预收账款主要是核算预收物业租金、核电服务劳务款和贸易业务的款项，应根据业务部门提供的收据和银行单据，及时做账务处理。四、其他应付款是指公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金、集团内或系统内公司之间的内部往来等。购建固定资产、无形资产和投资性房地产属于投资活动，为方便与经营活动的区分，放在其他应付款中核算较为合适。凯利公司与子公司之间的往来应在其他应付款（其他应收款）中核算。应按照对方单位提供的合同、发票、银行单据、收到的定金、保证金收据等凭据，及时做账务处理。应付款项应定期与供应商进行对账，及时清理。对于期限较长，确实无法支付的，应获取不能支付的相关书面证明，必要时应获取必要的法律文件，经总经理办公会或董事会审核批准后，方可进行账务清理，同时考虑对所得税的纳税调整影响。五、应建立应付款项的台账，用于备查和清理。第十四章 利润及利润分配管理第四十七条分公司作为成本中心，利润体现在集团总部；全资子公司应按照集团公司的要求按时上交利润；控股子公司根据董事会决议进行利润分配。第四十八条集团合并利润按照母公司的要求经集团审议后，由财务部出具利润上交正式文件，按规定的时间上交利润。第十五章 税务管理第四十九条应对国家税务局和地方税务局的各项税务法规、税收优惠和申报办法进行充分了解和学习，在遵守国家税法的前提下，按照本单位业务类型适用的税率和规定申报缴纳，并获取由税务局柜台或网络缴纳凭据及银行回单作为原始凭证，进行账务处理。一、 营业税及营业税附加税项管理营业税及营业税附加税项应每月申报，于次月15日前完成申报缴纳。物业类型公司和贸易服务应以当月确认的收入为营业税纳税依据开具发票并在劳务发生地地税局申报纳税（由集团本部代开发票的除外），并以确认的营业税额申报当地的营业税附加税项；劳务派遣、项目服务类型公司应以当期确认的劳务、项目收入开具发票并以扣除支付给劳务人员的工资、社保、住房公积金之后的余额为营业税纳税依据申报纳税，并以确认的营业税额申报当地的营业税附加税项。申报完成后，以申报表和纳税回单作为依据及时进行账务处理。当月收入为零的仍需要申报。二、 增值税及增值税附加税项管理增值税及增值税附加税项应每月申报，于次月15日前完成申报缴纳。增值税申报前要先确认本单位是否具有增值税一般纳税人的资质，对不具有增值税一般纳税人的单位区分税率处理。贸易业务增值税应严格按照税法规定设置科目，当月获取的进项税发票应及时认证抵扣，并以进项和销项发票、出入库单、报关单等凭据进行账务处理。核电服务项目纳税营改增后，按国税规定进行缴纳。出口业务项目，要及时做好出口退税办理工作。主要内容为：办理出口退税登记、年审、申报、清算等工作，使退税款能及时足额退还。登记和年审为每年一次，清算是对全年退税款的清查工作也是一年一次。申报是日常退税的主要工作，通常为一月或一季申报一次。1、出口退税工作的业务由各单位财务人员负责，由单位负责办理退税工作的具体业务。2、出口退税的主要凭证为：增值税专用发票、增值税专用缴款书、报关单、外汇核销单、出口专用发票、代理出口货物证明书等原件，凭证缺一不可，并且要求有关内容、数据相互对应。贸易部要及时配合财务人员对凭证进行初步审查，发现不符合规定的应及时退回、补办。3、退税员按照以上凭证编报出口退税申报表，并录入电脑，制成软件，先后报相关部门和国税管理部门申请退税。初审、复审通过之后财务部负责及时收回退税款。4、对享受出口货物财政贴息由财务部门负责统一向相关部门编表申请。5、贸易部应建立进出口货物业务档案、财务部应建立进出口创汇、出口退税业务档案。三、 房产税管理房产税应每季度申报，于每季度次月15日前完成申报缴纳。房产税应按照单位所属房产的性质和用途区分申报，购买或者自建出租的应以租金计税，税率为12%；购买或者自建用于经营的应以房产余值计税，房产余值按照房产原值一次性减除10%30%后的余值计算，税率为1.2%。以申报表和纳税回单为依