第十章负债习题

第十章 负债练习题一、单项选择题1、 如果企业签发的银行承兑汇票到期而企业账面无款支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面价值转入的科目是（ ）。 A、短期借款 B、专项应付款 C、应付账款 D、其他应付款2、资产负债表日，按计算确定的应付未付的短期借款利息（与资本化无关），贷记的会计科目是（ ）。 A、短期借款 B、应付利息 C、应计利息 D、财务费用3、企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，贷记的会计科目是（ ）。 A、其他应收款 B、应交税费 C、应付职工薪酬 D、其他应付款4、因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是（ ）。 A、管理费用 B、生产成本 C、制造费用 D、应付职工薪酬5、某一般纳税企业在本月份缴纳了上月未交的增值税，应借记的会计科目是（ ）。 A、应交税费未交增值税 B、应交税费应交增值税（已交税金） C、应交税费应交增值税（转出未交） D、应交税费应交增值税（转出多交）6、若企业在月度终了，对本月发生的尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是（ ）。 A、保留在应交增值税明细科目的借方 B、保留在应交增值税明细科目的贷方 C、将其转入未交增值税明细科目的贷方 D、将其转入未交增值税明细科目的借方7、甲公司将自产的应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该产品的成本为300万元，计税价格为500万元，增值税率17%，消费税率10%，据此资料，应计入在建工程成本的金额为（ ）。 A、350万元 B、385万元 C、435万元 D、635万元8、某公司2011年1月1日发行5年期分年付息到期一次还本的公司债券。实际发行价格为1090万元（不考虑发行费用），债券面值1000万元，票面利率为6%，实际利率为4%。该债券于每年12月31日支付利息。2011年末应付债券的摊余成本为（ ）。 A、1000万元 B、1043.6万元 C、1060.6万元 D、1073.6万元9、企业确认预计负债后预期得到的补偿其正确的处理是（ ）。 A、如果预期经济利益很可能流入，企业应单独作为资产确认 B、如果预期经济利益基本确定，可以从原确认的预计负债中抵扣 C、如果预期经济利益基本确定，企业应单独作为资产确认 D、如果预期经济利益很可能流入，企业应冲减原确认的营业外支出10、甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案，资产负债表日该案件尚未判决，但根据各方面影响因素判断，判决的结果可能对甲公司不利，若败诉将赔偿20万元至30万元区间（区间内各种可能发生的结果相同），为此甲公司正确的会计处理是（ ）。 A、确认预计负债30万元 B、确认预计负债25万元 C、确认预计负债20万元 D、不确认预计负债，仅作为或有负债披露11、2010年1月1日，甲公司取得3年期的专门借款2000万元直接用于固定资产建造，借款利率8%。分年付息到期还本。2010年累计发生建造支出1800万元（假设不考虑专门借款的产生的收益）。2011年1月1日甲公司又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以上述借入款项支付。若不考虑其他影响因素，甲公司2011年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为（ ）。 A、1.5万元 B、3万元 C、4.5万元 D、7.5万元12、接11题，甲公司2011年第一季度应予资本化的利息费用为（ ）。 A、41.5万元 B、43.5万元 C、45.5万元 D、47.5万元13、根据借款费用准则的规定，下列会计处理正确的是（ ）。 A、只有专门借款的实际发生利息费用才能资本化 B、累计资产加权平均支出超过专门借款部分的一般借款利息支出应予资本化 C、一般借款支出前存入的利息收入应冲减资本化金额 D、动用专门借款进行暂时投资取得的投资收益不得冲减资本化金额14、甲企业为增值税的小规模纳税企业，征收率为3%。该企业本期从乙公司一般纳税企业购入一批原材料用于生产应税产品，假设取得的增值税专用发票上列明原材料的价款为100 000元，增值税额为17 000元；另本期甲企业对外实现商品销售，开具的普通发票销售价格为500 000元（含增值税）。甲企业本期初“应交税费应交增值税”无余额。本期已预交增值税额为10 000元。根据上述资料，甲企业确认本期的主营业务收入和本期末甲公司“应交税费应交增值税”的期末余额分别为（ ）元。 A、500 000； 2 000（借方） B、485 436.89； 4 563.11（贷方） C、500 000； 4 563.11（贷方） D、485 436.89； 12 436.89（借方） 15、已知某企业进行固定资产购建于2010年1月1日（资本化开始）取得两年期专门借款800万元，借款年利率为6%，该项借款于每年末付息，到期还本。该项工程于2010年12月31日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算。该项专门借款在2010年度产生暂时性投资收益假设为10万元。另外该项工程占用了一笔一般借款，一般借款按其借款本金和利率确认的当期借款利息为40万元（其中资本化利息费用为20%）。假设不再考虑其他因素，依上述资料该企业资本化的借款费用金额应为（ ）。 A、38万元 B、46万元 C、48万元 D、56万元16、对于小规模纳税企业的增值税核算，下列表述中不正确的是（ ）。 A、企业不需设置“应交税费未交增值税”明细科目，“应交税费应交增值税”明细科目采用三栏式格式 B、采购物资无论是否取得抵扣依据，增值税均不得抵扣而计入采购物资的成本 C、对外销售商品只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。若采用价税合定销售价款需按征收率还原为不含税金额确认营业收入 D、“应交税费应交增值税”明细科目的贷方发生额即为企业当期的应交增值税额，交纳时计入借方，所以期末该明细科目一定为贷方余额，反映企业应交未交的增值税额17、“营业税金及附加”科目核算的内容不包括（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城建税18、已知某企业“应交税费应交增值税”期初借方余额20 000元，本期发生下列应交增值税专栏金额：销项税额300 000元，进项税额120 000元，进项税额转出50 000元，已交税金150 000元，本期末转入“应交税费未交增值税”的金额为（ ）元。 A、40 000 B、60 000 C、80 000 D、100 000二、多项选择题1、下列项目中，属于职工薪酬范围的内容是（ ）。 A、为补偿职工特殊贡献或额外劳动而发放的津贴 B、职工生活困难补助C、企业向社会保险经办机构缴纳的社会保险费 D、企业以自产产品或外购商品发放给职工的福利 E、企业为激励职工而设计的以现金结算的股份支付2、下列项目中不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。 A、增值税 B、教育费附加 C、印花税 D、耕地占用税 E、城建税3、对于应付股利，下列表述中正确的是（ ）。 A、企业接受投资企业对投资企业（或所有者）的付现回报 B、是接受投资企业在宣告分派股利与实际支付股利的时间差原因而形成 C、作为流动负债“应付股利”科目核算的内容包括应付的现金股利（或应付利润），但不包括股票股利 D、是指股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，企业董事会或类似机构作出的利润预分配方案不能作为应付股利核算 E、宣告分派时的会计处理仅表现为企业权益项目的此增彼减4、对于企业溢价发行应付债券，下列表述中正确的是（ ）。 A、其产生的主要原因之一是债券发行时的票面利率高于同期的市场利率 B、溢价发行债券是对债券发行企业日后多付利息而得到的补偿 C、债券发行企业按实际利率法确认的各期利息费用呈递减趋势 D、“应付债券利息调整”明细科目的各期摊销额呈递增趋势 E、按实际利率法确认的各期实际利息费用应为当期名义利息与溢价摊销额之和5、下列项目中属于流动负债的项目是（ ）。 A、预收账款 B、交易性金融负债 C、预计负债 D、预付账款 E、受托代销商品款6、企业委托加工应税消费品（非金银首饰），委托方和加工方均为增值税的一般纳税企业。委托方加工物资收回后将直接出售。下列项目中构成委托加工物资成本的有（ ）。 A、加工中耗用物资的实际成本 B、应支付给加工方的加工费 C、加工物资的往返运费 D、应支付的增值税 E、应支付的消费税7、对于企业折价发行应付债券，下列表述中正确的是（ ）。 A、其产生的主要原因之一是债券发行时的票面利率低于同期的市场利率 B、折价发行债券是债券发行企业日后少付利息而给予投资者的补偿 C、债券发行企业按实际利率法确认的各期利息费用呈递增趋势 D、“应付债券利息调整”明细科目的各期摊销额呈递减趋势 E、按实际利率法确认的各期实际利息费用应为当期名义利息与折价摊销额之和8、下列项目中，涉及工业制造业的企业应交纳营业税的有（ ）。 A、销售固定资产（不动产） B、经营出租固定资产C、出售无形资产 D、出租无形资产E、提供非工业性劳务（如运输业务）9 对于借款费用其包括的内容有（ ）。 A、企业向金融机构借入资金发生的利息或企业发行公司债券发生的利息 B、借入款项的本金C、借款过程中发生的手续费、佣金等辅助费用 D、外币借款由于汇率变化所导致的汇兑差额 E、因发行债券产生的折价或溢价三、判断题1、如果涉及现金折扣的赊销，企业应付账款的入账金额在总价法下应按应付总金额扣除现金折扣后的净额记账。 2、企业如有确实无法支付的应付账款，在经批准后应转入“资本公积其他资本公积”科目。（ ）3、企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时，应付债券的摊余成本逐期减少，应负担的利息费用也随之逐期减少。（ ）4、企业采用实际利率法对应付债券进行溢价或折价摊销时，应付债券的各期摊销额均成递增趋势。（ ）5、企业生产应税商品如涉及消费税，一定会涉及增值税，但涉及增值税的商品不一定会涉及消费税。（ ）6、根据票据法规定，票据包括汇票、本票和支票。但只有采用商业汇票结算方式的债务人才会涉及到应付票据的核算，而与银行汇票、本票和支票核算的业务均与应付票据核算无关。（ ）7、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的列支渠道相同，企业在发生该应纳税额时，一方面借记“管理费用”，同时确认流动负债义务，贷记“应交税费”科目。（ ）8、对于符合资本化条件的资产在购建或生产期间，如果发生非正常中断，或者中断的时间连续超过3个月的，借款费用应暂停资本化。（ ）9、对于职工薪酬中的辞退福利，在其符合规定确认为流动负债的同时，也应当在职工服务期间根据受益对象将其计入相关的资产成本或当期损益。（ ）10、预计负债可以是现时义务，也可以是潜在义务。但均应进行披露。（ ）四、业务核算题 练习一一、目的：练习应付账款和应付票据的会计处理。二、资料：甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。2007年5月份发生如下商品购销业务：1、乙企业上月从甲企业购入的原材料已经验收入库，由于期末结算凭证未到，已按暂估料款元入账；而后该批原材料在本月2日收到相关结算凭证，增值税专用发票列明价款元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8000元；取得甲企业原材料的价税款均尚未支付；假设分别可能出现情况如下：（1）乙企业于6月1日签发并承兑为期三个月的带息商业承兑汇票一张，票面利率4，票面金额304 200元；并于6月30日期末计息，票据到期时履约承兑；（2）票据到期时乙企业账面无款；（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙企业账面无款；（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于2007年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为6（不附追索权）； 2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库，增值税专用发票列明价款元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8000元；5月2日，假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款，同时亨有4的现金折扣（采用总价法，假设现金折扣不考虑增值税）。三、要求：1、根据资料1，分别编制本月甲、乙两企业相关业务的会计分录； 2、根据资料2，编制乙企业相关业务的会计分录。练习二一、目的：练习短期借款相关业务的会计处理。二、资料：A企业由于生产流动资金的不足，于207年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款，借款金额元，年利率6，利息处理采用按月预提，季末结算并支付的方式。假设A企业履约到期还本付息。三、要求：根据上述资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。练习三一、目的：练习“应交税费应交增值税”相关业务的会计处理。二、资料：1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，原材料采用实际成本计价进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费应交增值税”明细科目的借方余额为40000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款元，增值税额元，甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张，票面金额元，该批原材料已验收入库； （2）用原材料对外投资，双方协议作价为元（为不含税公允价值，且等于实际成本）。 （3）对外销售A产品一批，销售价格为元（不含税），实际成本元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到，该项销售符合收入确认的各项条件； （4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元（假设符合原材料用途改变）； （5）月末盘亏原材料一批，该批原材料取得时的实际成本为元，应负担的增值税进项税额为17000元； （6）用银行存款交纳本月增值税20000元； 三、要求：（1）根据上述资料编制与其业务相关的会计分录（2）计算该企业2007年5月份增值税的销项税额（3）计算该企业2007年5月份的应交增值税额注：“应交税费应交增值税”明细科目要求列出专栏名称。练习四一、目的：练习应交税费相关业务的会计处理。二、资料：1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17，消费税率为10。本月发生下列业务：（1）对外销售应税消费品，不含税售价为元，该批产品的实际成本为元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件； （2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价元，该批产品的实际成本为元；（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3）；2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4（此例假设仍采用原征收率，现已改为3%），原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该企业本期对外销售商品取得银行存款元已收妥入账（含税）。三、要求：1、根据上述业务资料1，编制乙企业相关业务的会计分录；2、根据上述业务资料2，编制丙企业相关业务的会计分录。练习五一、目的：练习应付债券的会计处理二、资料：B公司因生产经营的需要，于2007年1月2日发行三年期的公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%，每年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等347%）。债券到期按期支付本金。三、要求：（1）填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。 （2）编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。 债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本07年初07年末08年末09年末合 计注：表内填列金额以元为单位，保留整数，四舍五入。练习六一、目的：应付款项与应收款项的会计处理二、资料：甲、乙两公司均为增值税的一般纳税企业，适用的增值税率为17%，消费税率为10%。2010年6月发生下列业务：1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量，给予10%的商业折扣；另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商品假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。2、乙公司于6月14日支付上述所购商品的价税款（现金折扣采用总价法，不考虑增值税，下同）。3、如果乙公司于6月24日支付上述所购商品的价税款三、要求：根据上述资料，分别编制甲、乙两公司所涉及的会计分录，并说明乙公司若在6月14日支付所购商品价税款的情况下，即资料2（不再考虑其他相关因素），上述业务对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额。练习七一、目的：应付债券的会计处理二、资料：假设甲公司在2010年12月31日经批准发行5年期一次还本，分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年末12月31日支付，票面利率为6%，假定债券发行时的实际利率为5%（该债券的5年期复利现值系数为0.7835；年金现值系数为4.3295；）。假设不考虑债券发行费用，且该债券筹集资金与借款费用资本化无关）根据上述资料：三、要求：1、计算该债券的发行价格（列出计算公式）； 2、采用实际利率法编制债券费实际费用计算表（将计算结果填入表中即可）。 债券利息费用计算表 金额单位： 元日期应付利息利息费用利息调整未摊销溢价摊余成本2010.12.312011.12.312012.12.312013.12.312014.12.312015.12.31合 计注：元以下四舍五入。 3、编制甲公司在2010年12月31日、2011年12月31日及2015年12 月31日涉及相关业务的会计分录。练习八一、目的：练习长短期借款业务的会计处理二、资料：1、甲公司于2011年1月1日，因生产周转资金不足，向银行借入一年期短期 贷款120万元，款项已收妥入账。该贷款年利率为4%；借款利息采用按月预提，季末支付利息及到期还本方式。2、该公司还于2011年1月1日向银行借入三年期长期借款2000万元用于固定资产的购建，采用每年末支付利息，到期还本方式。所贷款项已收妥入账。该贷款年利率为6%（假设贷款的实际利息与贷款合同利率相同，并不考虑专门借款产生的利息收入）。该项固定资产已在当年的1月1日正式开工建设，向工程承建单位预付了工程备料款1200万元，该项固定资产购建工程已于2011年9月30日达到预定可使用状态（假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件）。 三、要求：1、根据资料1，编制甲公司2011年1月1日取得贷款、1月末计提利息、2011年第一季度末结算、支付利息和到期还本的会计分录；2、根据资料2，编制甲公司2011年1月1日取得贷款及2011年度内涉及借款费用的相关会计分录；3、根据上列资料的计算结果，确定甲公司在2011年度的借款费用资本化的金额及借款费用对2011年度利润表营业利润的影响金额（假设不再考虑其他影响因素）。练习九一、目的：练习职工薪酬相关业务的会计处理二、资料：A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下： （1）应付职工工资总额20万元，其中，生产车间工人工资12万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资4万元，专设销售机构人员工资2.5万元。 （2）假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费，30%提取各项社会保险费，10%提取住房公积金，2%和1.5%提取职工教育经费。（3）根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户（假设不考虑职工个人所得税及代扣款项）。（4）将上述资料（2）中的应交社会统筹费用划拨转账。（5）该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工，产品的公允价值40万元，（适用的增值税率为17%），生产成本为28万元，本月末已将产品发给职工。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。 第十章 负债练习题参考答案一、单项选择题： 1、A 2、C 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、D 9、C 10、D 11、A 12、A 13、B 14、B 15、B 16、D 17、A 18、C二、多项选择题： 1、ABCDE 2、CD 3、ABCDE 4、ABCD 5、ABE6、ABCE 7、ABCE 8、ACDE 9、ACD三、判断题： 1、错。在总价法下不需扣除现金折扣，在净价法下才扣除2、错。应作为营业外收入3、对 4、对 5、对 6、对7、错。印花税不需通过应交税费科目核算8、错。不是或者，而应同时具备两个条件，才允许暂停资本化9、错。辞退福利的列支渠道仅为管理费用。10、错。确认的预计负债必须是现时义务。四、业务核算题： 练习一（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款借：应付账款 240 000 贷：原材料 240 000该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料 267 440 应交税费应交增值税（进项税额） 44 760 贷：应付账款甲企业 304 200 银行存款 8 0006月份分别不同情况的会计处理如下：（1）签发票据时：（乙企业）借：应付账款甲企业 304 200 贷：应付票据甲企业 304 200 （甲企业）借：应收票据乙企业 304 200 贷：应收账款乙企业 304 200 6月30日期末计息时： （乙企业） 借：财务费用 1 014 贷：应付票据甲企业 1 014 （甲企业） 借：应收票据乙企业 1 014 贷：财务费用 1 014（2）票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）借：应付票据甲企业 305 214 财务费用 2 028 贷：应付账款甲企业 307 242 （甲企业）借：应收账款乙企业 307 242 贷：应收票据乙企业 305 214 财务费用 2 028（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙企业账面无款； （乙企业）借：财务费用 300 贷：银行存款 300 借：应付票据甲企业 305 214 财务费用 2 028 贷：短期借款 307 242（甲企业）借：应收账款乙企业 307 242 贷：应收票据乙企业 305 214 财务费用 2 028（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于207年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为6（不附追索权）； （甲企业）借：银行存款 304 169.58 财务费用 3 072.42 贷：应收票据乙企业 307 242（乙企业不需进行会计处理） 要求2： 根据资料2的会计处理如下：（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款，分录同前该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料 267 440 应交税费应交增值税（进项税额） 44 760 贷：银行存款 301 800财务费用 10 400（甲企业） 借：银行存款 293 800 财务费用 10 400 贷：应收账款 304 200练习二要求：根据资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。 （1）取得短期借款时： 借：银行存款 400 000 贷：短期借款本金 400 000 （2）每月末计提利息时： 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 （3）季末支付利息时： 借：应付利息 6 000 贷：银行存款 6 000 （4）到期归还借款本金 借：短期借款 400 000 贷：银行存款 400 000练习三 要求（1）：编制有关会计分录（1）购入原材料签发票据： 借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付票据 702 000 （2）用原材料对外投资：（实质为非货币性资产交换） 借：长期股权投资 479 700 贷：其他业务收入 410 000 应交税费应交增值税（销项税额） 69 700 借：其他业务成本 410 000 贷：原材料 410 000 （3）对外销售A产品： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （4）在建工程领用原材料一批（原用途改变）： 借：在建工程 351 000 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000 （5）月末盘亏原材料一批： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 000 （6）交纳本月增值税20000元； 借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000 贷：银行存款 20 000 要求（2）：计算该企业207年5月份增值税的销项税额 销项税额69 700+34 000=103 700（元）要求（3）：计算该企业207年5月份的应交增值税额 应交增值税 69 700+34 000+51 000+17 0004000102 00065 700（元） 附补充说明：该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元，本月预交本月增值税20 000元，月末应转出未交增值税45 700元 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）45 700 贷：应交税费未交增值税 45 700练习四要求1：编制乙企业（一般纳税企业）相关分录： （1） 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交消费税 40 000（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品： 借：在建工程 194 000 贷：库存商品 140 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 应交税费应交消费税 20 000（3）对外提供非工业性劳务作业： 借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000 借：其他业务成本 6 000 贷：银行存款 6 000 借：营业税金及附加 4 500 贷：应交税费应交营业税 4 500要求2：编制丙企业（小规模纳税企业）相关业务的会计分录：借：原材料 140 400 贷：银行存款 140 400借：银行存款 312 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税 12 000练习五要求（1）：填表债券费用摊销表（实际利率法） 单位：元年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本07年初6 000406 00007年末16 00014 0881 9124 088404 08808年末16 00014 0221 9782 110402 11009年末16 00013 8902 1100400 000合 计48 00042 0006 000要求（2）：编制会计分录： 发行债券时： 借：银行存款 406 000 贷：应付债券面值 400 000 应付债券利息调整 6 000 各期末计息时： 借：财务费用 14 088（14 022、13 890） 应付债券利息调整 14 088（14 022、13 890） 贷：应付利息 16 000 各期末支付利息时： 借：应付利息 16 000 贷：银行存款 16 000 到期支付债券本金时： 借：应付债券面值 400 000 贷：银行存款 400 000 练习六要求：编制甲、乙公司相关业务的会计分录： 1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量，给予10%的商业折扣；另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商品假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。 （甲公司） 借：应收账款乙公司 210 600贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000借：营业税金及附加 18 000 贷：应交税费应交消费税 18 000（乙公司） 借：原材料 180 000 应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 贷：应付账款甲公司 210 600要求2：乙公司于6月14日支付款项： （甲公司） 借：银行存款 207 000 财务费用 3 600 贷：应收账款乙公司 210 600 （乙公司） 借：应付账款甲公司 210 000 贷：银行存款 207 000 财务费用 3 600 注：此答案在计算现金折扣日期时采用的算头不算尾。即6月14日支付款项享有2%的现金折扣比例。若采用算尾不算头方式，则享有4%的现金折扣比例，财务费用为7200元。若乙公司在6月24日支付款项，则不享有现金折扣（采用算头不算尾方式）。（甲公司） 借：银行存款 210 600 贷：应收账款乙公司 210 600（乙公司）借：应付账款甲公司 210 600 贷：银行存款 210 600 要求3：乙公司若在6月14日支付款项对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额主营业务收入180 000主营业务成本120 000营业税金及附加18000财务费用360038400（元）练习七要求1：计算该债券的发行价格： 10 000 0000.7835+600 0004.32957 835 000+2 597 70010 432 700（元）要求2：填表： 债券利息费用计算表 金额单位： 元日期应付利息利息费用利息调整未摊销溢价摊余成本2010.12.31432 70010 432 7002011.12.31600 000521 63578 365354 33510 354 3352012.12.31600 000517 71782 283272 05210 272 0522013.12.31600 000513 60386 397185 65510 185 6552014.12.31600 000509 28390 71794 93810 094 9382015.12.31600 000505 06294 938010 000 000合 计3 0