寿光弥河水务公司财务的管理及会计核算制度

寿光弥河水务有限公司财务管理及会计核算制度（讨论稿）第一章 总 则第一条 为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，根据国家有关法律法规、规章制度，结合本公司实际情况，制定本制度。第二条 公司财务会计工作实行统一管理、分级负责、集中核算的原则，董事长对公司财务管理及会计核算负总责。第二章 会计机构与会计人员第三条 公司设立分管财务会计工作的副经理（以下简称财务经理）一名，协助总经理管理公司的财务会计工作，对公司财务会计工作的合法性、真实性、合理性、有效性负责。财务经理的主要职责如下：1.执行公司章程和股东会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和财务会计报告等。同时制定落实完成计划的具体措施，并对执行过程中发现的问题提出改进意见；2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；3.负责公司的资金融通调拔工作，按照管理权限报经董事长、总经理或董事会批准后执行。4.审核公司投资和效益的计算方案；5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；6.监督公司财务管理工作，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对董事会和总经理负责并报告工作；7.监督公司会计机构和会计人员执行国家财经法规、规章制度，制止不符合财经法规、不讲求经济效益、不执行计划的事项；8.对公司会计人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议，经总经理批准后执行；9.负责搞好公司会计人员的培训工作，不断提高会计人员的业务能力和职业道德水平。第四条 公司设立财务部，根据业务需要配备专职会计人员，实行独立核算。财务部是公司财务会计工作的执行部门，除负责做好各项财务管理和会计核算工作外，还应对各部门的收支进行指导、检查、监督。第五条 财务部设部长一人，在财务经理领导下具体负责公司财务会计工作。财务部长的主要职责是：1.主持财务部的日常工作，带领会计人员完成各项会计核算工作；2.制订财务计划，核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供会计数据、资料和财务分析报告；3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；4.编制会计报表，主持清查财产；5.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。第六条 财会人员应当认真遵守岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。第七条 各级领导必须切实保障财会人员依法履行职责。第八条 财会人员在办理会计事项时，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，应当制止或者纠正，并拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；制止或者纠正无效的，应当及时向主管领导汇报。第九条 财会人员力求稳定，不得随便调动。财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续、编制移交清册，详细说明所经管的会计凭证、账簿、报表、款项、印鉴、实物及未了事项等。未办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交清册应当编制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当根据移交清册载明的内容逐项点收。移交交接必须监交。一般会计人员交接，由财务部长负责监交；财务部长交接，由财务经理负责监交。第三章 会计核算原则、科目设置及会计报表第十条 公司会计核算应当符合会计法和企业会计准则的要求，采用企业会计制度规定的会计科目核算经济交易、事项，并按企业财务会计报告条例的规定编制会计报表。第十一条 记账方法采用借贷记账法。记账基础采用权责发生制。会计核算以人民币为记账位币。第十二条 会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字使用阿拉伯数字记载，并使用碳素笔书写。会计核算形式采用“科目汇总表核算形式”，使用通用记账凭证。设置现金日记账、银行存款日记账、总账，以及各有关明细账。每月最后一天使用“T”形账户汇总当月编制的记账凭证，填制科目汇总表并据以登记总账。日记账、明细账采用逐笔登记的方法。第十三条 公司采用的会计处理方法，前后各期应当一致，非经董事会批准不得随意改变。第四章 资本、资金管理第十四条 公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。第十五条 公司股东应当按照合同、章程规定的出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：1.以现金投资的，应以实际收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；2.以实物资产投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据，同时委托会计师事务所进行资产评估；3.投资各方交付的出资额，应委托具备相应资格的会计师事务所进行验证，并出具验资报告书，在公司成立后，公司据以发给出资证明。第十六条 公司向其他单位投出的资金，应按投资时的金额记账，所发生的收益和损失，应在投资收益科目中入账，在利润表中单独反映。第十七条 公司财务实行预算管理制度。即对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，保证财务管理工作有序、稳定地进行。第十八条 财务部要加强对公司各项资产的管理，做到合理运用、防止损失、杜绝浪费，着重加强对现金及银行存款的管理、使用、核算。第十九条 银行账户必须按照银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账号必须保密，非因业务需要不准外泄。第二十条 财务部门应当建立内部牵制制度。预留银行印鉴必须交由不同的人员保管，即：财务公章由出纳人员保管，法人代表名章和财务部长名章由本人各自保管。印鉴保管人员因故临时离职时应当委托他人代管，并做好交接记录。空白票据和印鉴也必须由不同的人员分别管理。第二十一条 现金日记账、银行存款日记账应当逐笔登记，不得多笔汇总登记，也不得以收顶支记账。库存现金必须日清月结，不得白条抵现。银行存款应至少每月与开户银行核对一次，对于未达账项应由会计人员编制银行余额调节表逐笔调节平衡。第二十二条 会计人员办理款项付出业务，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。付款审批单由业务经办人员负责办理报批手续。付款审批权限如下：1、付款金额在3万元以下（含3万元）的，由财务经理和财务部长共同审批；2、付款金额在3万元以上至10万元（含10万元）的，由公司总经理、财务经理和财务部长共同审批；3、付款金额在10万元以上至50万元的（含50万元），由经理办公会集体研究批准，由总经理代行签字；4、付款金额在50万元以上的，由公司董事会集体研究批准，由董事长代行签字；同一付款项目应按合计总额报批，不得为逃避审批而分列报批、支付。第二十三条 根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限支付，不得提前或延迟，也不得改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不得变更收款单位（人）名称。凡委托其他单位（人）代付款的，一律报经总经理批准。第二十四条 公司应当建立资金回笼情况跟踪制度。凡付出款（物）5万元以上的，财务部必须逐项跟踪资金回笼情况，并按月汇总后上报总经理和各副经理。对到期的应收、预付款项，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。第二十五条 公司库存现金限额为5000元，超过部分必须于当日存入银行，禁止坐收坐支和私设小金库。严禁将公款存入私人账户，违者按贪污论处。第二十六条 所有资金往来，必须以合法凭证为依据，做到手续完备、印章齐全，并按管理权限报经批准后方能办理。第二十七条 会计人员应当每月会同出纳人员盘点库存现金两次，保证账款相符。现金盘点表应随同会计报表一起上报。第二十八条 领用空白支票，必须在专设的支票登记簿上注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按管理权限报批。所有空白支票及作废的支票均应必须妥善保管。空白支票严禁在使用前预先盖章。出纳人员应当及时准确掌握账户余额，不准发生空头、透支。第二十九条 支票领取人应于使用后三日内报帐。未及时报帐者会计人员应当及时督促，并有权不予签发新支票。第三十条 职工因公借款必须填写统一印制的“借款审批单”，并须经财务经理签字批准后方可借款。职员出差归来或者其他使用现金业务发生后三日内持有关单据报销、还款。非因特殊情况超期未报销也未还款的，按每日5计算利息并从当事人工资中扣收。第五章 固定资产第三十一条 使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的主要设备、器具、工具等作为固定资产管理；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上、并且使用期限超过2年的，也应当列为固定资产。公司的固定资产分为以下五类：房屋、建筑物；机器设备；电子设备（如手机、电脑、复印机、电传机等）；运输工具；其他设备。第三十二条 计提固定资产折旧采用年限平均法，各类固定资产最低折旧年限如下：1.房屋、建筑物20年；2.机器设备10年；3.电子设备、运输工具及其他设备5年。固定资产预计净残值率统一定为5。固定资产提足折旧后仍继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。固定资产折旧的提取及停提，均从固定资产增减的下个月份开始。第三十三条 购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需要安装的固定资产，还应包括安装费。第三十四条 固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算前处理完毕。固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都必须办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。第三十五条 购置固定资产（包括维修、租用），必须首先立项、编制预算，按审批权限报经批准后才能购置。第六章 存 货第三十六条 存货保管部门必须建立严格的出入库管理制度和保管规范，办理存货收发必须开具规范的出、入库凭证，并于业务发生后两日内送交会计人员。仓库保管人员应当及时登记实物保管账，每月向财务部报送一次库存报表，并与财务部搞好对账工作。第三十七条 存货核算采用实际成本法，月末采用加权平均法计算发出存货成本。第三十八条 单位价值在2000以下、50元以上，使用年限较短，不作为固定资产管理的各种用具、物品等，作为低值易耗品管理。财务部应按使用部门或人员设置低值易耗品登记簿。购买低值易耗品，应按规定申购，经有关部门审核、财务经理批准后方可进行采购。单次采购金额超过5000元的，原则上实行招标采购。使用部门或人员领用低值易耗品时，应当填制一式三份的领用凭证，一份由仓库留存；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记帐的依据。领用低值易耗品，原则上实行以旧换新制度低值易耗品报废时，应当由使用部门或人员填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量、原价和按照规定对入库残料的作价。丢失、损坏低值易耗品的，应由责任人赔偿。所有离开公司的人员，应将所保管、使用的低值易耗品及时交还管理部门。第三十九条 会计人员应当定期对存货实物进行盘点，每季度末月25号由公司统一组织对存货实施清查盘点。对盘盈、盘亏、毁损的存货，应当编制盘点盈亏报告表，报经公司董事会批准后方可予以处理。第七章 费 用第四十条 业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由财务经理掌握使用。提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。公司各科室的业务费，由各科室部长（主任）审核，1000元以下财务经理审批报销，1000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。公司员工的差旅费，由科室部长（主任）审核，2000元以下的由财务经理审批报销，2000元以上的由财务经理签署后报总经理审批报销。第四十一条 探亲旅费、医疗费等按国家的规定执行。第四十二条 非生产性开支，如赞助金、会费等，由总经理审批。第四十三条 公司于每年12月中旬对所有往来款项进行对账。坏账损失的核算采用备抵法，提取坏账准备的范围包括应收账款和应收票据，提取比例由财务部根据往年资料加以确定，经公司董事会批准后执行。第四十四条 公司生产经营所需资金不足时，由市政府协调各参股企业担保贷款。借款利息按银行计息通知单核算，不实行预提。固定资产专门借款利息费用按规定资本化记入该项固定资产价值。第四十五条 严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，均有权且必须拒绝办理。否则按违章论处，并对该资金的损失负连带赔偿责任。第四十六条 有关急用的资金使用的审批,审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须与有关发票、单据一并入账备查。第八章 工资、奖金及福利费第四十七条 公司员工年度工资及资金总额，由总经理按公司章程的规定拟订，并报公司股东会审议。第四十八条 员工的工资标准和奖励方法，由财务经理会同财务部提出方案，报经理办公会审定。第四十九条 每月按职工工资总额的14计提职工福利费，用于缴纳职工基本医疗保险金和发放福利补贴、福利物资等。职工基本养老保险、基本医疗保险、住房公积金等按规定比例及缴纳方式缴纳。第五十条 公司实行工资总额与经济效益挂钩的工资制度，具体办法由财务经理会同财务部拟订，报董事会审定。第九章 税收及利润分配第五十一条 公司应当及时、依法向国家缴纳各种税金。第五十二条 每年年末按净利润的10计提法定盈余公积金，不计提任意盈余公积金。对股东分配股利按公司章程和股东会决议实施。第十章 会计凭证和档案保管第五十三条 公司必须加强对发票的管理，由会计人员负责发票的领购、登记、清理、核对、缴销等工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票金额15以上的罚款，情节严重的追究法律责任。第五十四条 会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补、刮擦或用消字药水消除字迹，如事后发现差错，也必须由经办人采用规定方法进行更正。第五十五条 会计凭证必须按月装订成册，会计账簿必须按年装订