行政事业单位会计制度

事业单位会计制度经理201222号公布时间： 2012-12-19发文单位：财政部1事业单位会计准则 (金钱预字201272号)已于2012年12月5日经财政部总务会议修订通过。 根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则和事业单位财务规则，修订后的事业单位会计制度将于2013年1月1日起施行。目录编辑第一部分概括地说明第二部分会计名称和编号第三部分会计使用说明第四部分会计报告格式第五部分财务报表编制说明使用帮助编辑为规范事业单位会计，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则和事业单位财务规则制定本制度。二、本制度适用于各级各事业单位，以下事业单位除外：(一)按照规定实行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或者中小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位在本制度的适用，财政部另行规定。三、事业单位投资基本建设的会计在实行本制度的同时，应当按照国家有关基本建设会计的规定分别制定会计，分别计算四、事业单位的会计一般采用征收实现制，一些经济业务或事项的会计应当按照本制度的规定采用权利产生制。五、事业单位应当按照事业单位财务规则或者相关财务制度的规定，决定是否折旧固定资产和摊销无形资产。 计入固定资产折旧，进行无形资产折旧的，按照本制度的规定处理。 不计入固定资产的折旧，不进行无形资产的折旧时，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计折旧”的帐户，进行会计处理时，不考虑与本制度的其他帐户说明相关的“累计折旧”、“累计折旧”的帐户。六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：(一)事业单位应当按照本制度规定设置和使用会计科目。只要不影响会计处理和财务报表的编制，根据情况可以增设、减少、合并多个明细账户。(二)本制度统一会计科目编号，填写会计证明书，登记账簿，查帐，实行会计信息化管理。 事业单位不能使重组混乱。(三)事业单位填写会计证明书、登记会计账簿时，必须填写帐户名称，或者同时填写帐户名称和编号，只能填写帐户编号，并填写帐户名称。八、事业单位应按照下列规定编辑财务报表：(一)事业单位财务报表由会计报表及其附注组成； 会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。(二)事业单位财务报表应按月和年度编制。(三)事业单位应当根据本制度的规定，制作真实、完整的财务报告，对外提供。 事业单位违反本制度的规定，不得随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。 不得擅自改变本制度规定的财务报表相关数据的会计口径。(四)事业单位财务报表应根据登记完整、无误的账目记录和其他相关资料编制，实现数字真实、计算准确、内容完整、提交及时。(五)事业单位财务报告须由部门负责人和负责会计业务的负责人、会计机构负责人(会计负责人)签字盖章。九、事业单位会计机构设置、会计人员配置、会计基础业务、会计文件管理、内部控制等按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。 开展会计信息化工作的事业单位必须按照财政部制定的有关会计信息化工作规范执行。十、本制度自2013年1月1日起施行。 1997年7月17日财政部发行的行政事业单位内部控制规范（试行） (财予字)同时废止。编辑名称和编号序号帐户编号帐户名称资产类1001库存现金1002银行存款1011零馀额账户用金额1101短期投资1201财政偿还额1211应收票据1212应收账款1213预付帐款1215杂项应收款1301库存品1401长期投资1501固定资产1502折旧准备金1511建设中1601无形资产1602年累计折旧1701处置的资产损失溢出负债类2001短期借款2101缴税应支付2102国库费用2103应支付财政专家2201应付员工薪酬2301应付票据2302应付帐款2303预付账款2305其他应付帐款2401长期贷款2402长期应付帐款净资产3001事业基金3101非流动资产基金3201专用基金3301财政补助结转3302财政补贴盈馀3401非财政补助结转有3402项事业3403经营盈馀3404非财政补助盈馀分配收入类4001财政补助收入4101业务收入4201高级辅助收入4301附属机构的上缴收入4401经营收入4501其他收入支出类5001业务支出5101上缴高级支出5201附属机构的补助支出5301经营支出5401其他支出编辑报告格式编号财务报表名作制作期间公司事业01表资产负债表月年度公司事业02表收入支出表每月，年度公司事业03表财政补助收入支出表年度笔记本年度资产负债表公司事业01表创建单位：年月日单位：元资产期末馀额年初馀额负债和净资产期末馀额年初馀额流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应该交税财政必须归还国库货款应收票据应付给财政专家应收账款应付员工的报酬预付帐款应付票据其他应收帐款应付帐款帐户库存前接收帐户杂项流动资产杂项应付帐款流动资产总额其他流动负债非流动资产：流动负债总额长期投资非流动负债：固定资产长期借款固定资产成本长期应付帐款减：累计折旧非流动负债总额建设中的工程负债总额无形资产净值：无形资产成本事业基金减：累积折旧非流动资产基金待定资产损失溢出专用基金非流动资产总额财政补助结转财政补助有馀非财政补助结转非财政补贴1 .业务盈馀2 .经营盈馀净资产总额资产总额负债和净资产总额收入支出表公司事业02表编制单位：年月单位：元项目当月累计数一、本期财政补贴结转财政补助收入减：业务支出(财政补助支出)二、本期事业结转事业类收入1 .业务收入2 .高级辅助收入3 .附属部门支付收入4 .其他收入其中：捐款收入扣分： (二)业务类支出1 .业务支出(非财政补助支出)2 .上缴高级支出三向附属机构补助支出4 .其他支出三、本期经营盈馀经营收入减：经营支出四、弥补上年度赤字后的经营盈馀五、非财政补助结转减：非财政补助结转六、非财政补助的结馀减：缴纳企业所得税减：提取专用基金七、转入事业基金财政补助收入支出表公司事业03表编制单位：年度单位：元项目的今年度数前一年数一、年初财政补助结转(一)基本支出结转至1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出结转至项目(三)项目支出馀额二、调整年初财政补助结转(一)基本支出结转至1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出结转至项目(三)项目支出馀额三、回国转入和结转财政补贴(一)基本支出结转；1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出结转；项目(三)项目支出的盈馀四、上缴财政补助结转(一)基本支出结转；1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出结转；项目(三)项目支出的盈馀五、财政补助收入(一)基本开支1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出项目六、财政补助支出(一)基本开支1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出项目七、财政补助结转馀额(一)基本支出结转至1 .人事费2 .日常公共经费(二)项目支出结转至项目(三)项目支出馀额编辑注释事业单位的会计报告笔记，至少要公开以下内容(一)遵循事业单位会计制度、事业单位会计准则的声明(二)单位整体财务状况、业务活动状况的说明；(3)会计报告书中记载的重要项目的进一步说