浅谈农村审计质量控制_0

1/10浅谈农村审计质量控制开展农村审计质量控制，有利于规范审计行为，明确审计责任，增强审计人员的责任意识，提高审计质量和效率，降低审计风险，树立审计权威，使农村审计工作做到“程序合法、事实清楚、证据充分、定性准确、处理适度、档案完整”，有效地监督农村集体运行，维护农村集体经济利益，稳定农村基层。一、影响农村审计质量的因素审计质量涉及的因素很多，包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等。当前影响我市农村审计质量的主要因素有内部的制约因素。1、农村审计机构的制度建设。审计机构的制度建设直接影响到审计的质量。健全的审计机构制度，能规范审计人员的行为，明确审计人员的职责，保证审计工作的有序开展。农村审计在我市刚起步阶段，开展的最早的也只有四五年时间，审计机构的制度建设还处于探索阶段，还没有形成一套完整的、行之有效的制度，制约农村审计工作的开展。、农村审计人员的素质。审计工作质量控制归根结底还是人的质量控制，审计人员的素质高低，直接影响审计工作的开展，人的素质提高了，人员管好用好了，审计工作2/10的质量自然就上去。我市的农村审计人员大多是原农村财务辅导员，他们长期从事农村集体经济的财务管理工作，在对农村财务非常了解。但农村审计和财务辅导是两项不同的工作，财务辅导侧重于管理、指导，农村审计是依法对农村集体经济的监督，具有法定的权威性，这要求农村审计人员要转换工作思路，学习审计知识，掌握审计方法，尽快适应审计工作。、被审计单位提供的会计资料质量。LOCALHOST被审计单位的内部管理制度的建设直接影响到会计资料的质量。健全的内部管理制度，不仅有利有被审计单位的经济运行，也为审计工作提供准确、真实、完整的会计资料，有利于审计工作的开展。我市村一级财会人员业务水平普遍不高，村级会计资料档案管理不善，有些村主要干部直接操作村财务收支，村会计出纳形同虚设。虽在去年推行了会计委托代理制，全面整顿了农村财务管理，会计的基础有了很大的提高，但这些措施还有待巩固和完善，村级民主理财制度、财务公开制度、会计电算化制度有待于坚持、深化。外部环境对审计工作的影响。农村审计需要各部门各单位的帮助和支持。农村审计工作过程中必然会出现影响到某些个人或单位的利益，有些调查取证工作没有有关部门的配合根本无法完成，复杂3/10的社会关系也影响审计人员的思维和操作。有些乡镇领导把农村审计工作和村领导班子建设对立起来，认为开展农村审计不利于村领导班子建设，对农村审计工作不支持、不配合，使审计工作较难开展。二、农村审计质量控制的原则依法的原则。依法开展是审计工作的生命，是在审计工作中必须坚持的基本原则，也是审计质量控制的基本原则。农村审计工作执行的法律法规有审计法、内部审计的规定、会计法、浙江省农村集体经济审计办法等。审计机构必须根据法律法规规定审计质量控制体系，使审计工作做到程序合法、结论合法、处理合法。质量第一原则。审计质量控制的核心是审计质量，审计质量控制的直接目的是提高审计质量，审计质量控制的各项措施都围绕着审计质量而制定。通过质量控制，发挥审计的最大监督效能有利于提高审计效率。质量控制制度建设要符合审计工作实际，有利于审计工作开展，便于审计人员操作，能充分发挥每个审计人员的作用，提高审计工作效率。农村审计中，干部群众对审计工作寄于厚望，希望审计组能早一天拿出审计结论，还干部一个清白，给群众一个明白。因此审计效率影响着群众对审计工作的信任，从而影响审计结论的执行。4/10三、农村审计质量控制的措施加强农村审计人员的质量控制。农村审计是一项政策性和专业性很强的工作，要求审计人员必须具备良好的素质、专业素质和职业道德，遵守审计人员工作守则。农村审计人要实行凭证上岗。在上审计人员要有较高的觉悟，有较强的事业心和责任感，敢于坚持原则。在业务上审计人员要有较高的业务素质，熟悉审计政策、法律、规章制度，掌握财务会计理论和技术方法，具备一定的会计电算化知识，熟悉审计业务及工作方法，有较强的组织协调和语言文字表达能力，并具备一定的党的农村政策；农村审计机构要鼓励、组织审计人员参加业务培训和审计职称考试，不断提高执业水平。在工作作风上审计人员要坚持实事求是的作风，善于调查研究；走群众路线接受群众监督；对工作认真负责，一丝不苟；既有原则性，又有灵活性。要选好审计组长。审计组长在整个审计项目实施中发挥着重要的作用，其工作贯穿审计项目的始终。在审计计划阶段，要负责了解被审计单位的基本情况，编制审计计划，并随实际情况进行修订；在实施阶段，要负责对审计组的现场管理，督导和复核审计组成员的工作，负责与被审计单位的接触、协调，解决重大疑难问题并上报；在完成阶段，要负责整理复核审计日记、审计工作底稿和审5/10计证据，负责编写审计报告并复核等。因此，审计组长的素质及能力直接影响到审计项目的质量。审计组成员要合理组合。在审计工作中，审计组成员的选派组合也不容忽视。审计组成员承担着大量的基础性工作，审计组长要根据每个审计人员的学识、职业判断能力合理分工。审计组成员要密切配合审计组长开展工作。加强农村审计机构的制度建设。1、建立内部管理制度。通过内部管理制度的建设来保证审计质量，使审计工作法制化、制度化、规范化。审计机构要编制年度审计工作计划，建立审计质量考核制度，实行审计组长负责制、审计责任追究制，做到“谁审计、谁负责”，防止审计工作不到位，审计工作作风飘浮等现象的发生。、建立审计项目质量控制制度。项目质量控制制度要涵盖审计的三个阶段。在审计准备阶段实行审前调查制度和审计项目方案编制制度，走访村民主理财小组和村民，听取他们对审计工作的要求，让他们为审计工作提供线索，在编制审计实施方案时重点突出群众反映的热点问题。在审计工作实施阶段实行审计日记制度、审计复核制度、集体审议制度，对审计证据进行复核，对审计事实进行审议，加强审计证据的质量控制；建立大事报告制度，对在审计过程中发现的重大违法违纪现6/10象在及时报告农业行政主管部门。在审计终结阶段建立审计回访制度、档案管理制度，及时总结审计工作，分析审计工作中存在的主要质量问题，以便采取措施，改进工作方法，不断提高审计工作质量。、编制审计操作流程，使整个审计工作步骤清晰，便于操作。农村审计的操作流程可分为以下几个步骤，即筹、送、点、听、阅、算、对、问、写、理、访。筹是指在审计工作开展前调查被审单位的基本情况，根据被审单位的情况作好审计工作计划和实施方案，落实审计组成员的工作分工，不打无准备之仗。送是指依法送达审计通知书、审计报告征求意见、审计意见书、审计决定书等，这是审计工作程序合法的重要保证。点是指审计组开展审计时要盘点被审单位的库存现金、库存物资、固定资产，审核账物是否相符。听是指要倾听群众和村民主理财小组的意见和建议，重点审核群众反映强烈的问题。阅是指仔细审阅原始凭证，看看原始凭证是否手续齐全、大小写有无涂改、抬头是否相符等，重点审核自制原始发票是否有违纪现象、收入发票有无缺号审阅各类承包合同，检查资料是否完整；审阅村会议记录，检查村里重大经济项目决策是否经民主讨论。7/10算是指对村里的一些往来款的利息收支要复核，根据合同复核发包上交收入、重大工程项目支出；复核原始凭证金额是否和记账凭证的金额相等。对是指核对往来账款、银行存款等，审核有无漏收漏记，和业务往来单位核对经济往来事项。问是指向当事人核实事实，了解相关事项，做好谈话笔录。谈话笔录要经当事人签字确认。写是指写好审计日记、审计工作底稿，写好审计报告书。审计工作底稿要详细明晰；审计报告要客观公正，事实清楚、条理分明、文字简洁、重点突出，对审计组因客观原因一时无法核实的事实要说明原因，审计结论要有法律法规依据。理是指要整理好审计档案，在审计工作完成后要及时将审计资料整理归档，防止审计资料散失，以备日后查找。审计档案的装订按逆时间顺序排列。访是指做好审计回访工作，检查被审单位对审计意见的落实情况，帮助被审单位健全财务管理制度，征询被审计单位对审计工作的意见。加强被审计单位的内部管理制度建设，提高会计资料质量。农业行政主管部门作为农村集体经济的主管部门，既承担着对农村集体济的管理工作，又承担着对农村集体经8/10济的审计监督工作。农业行政主管部门要加强对农村集体经济的管理和指导，规范农村财务的运行，提高农村财务的真实性、准确性、完整性，为农村审计减少风险，提高审计质量。加强对被审计单位的内部管理制度建设，建立健全财务管理制度，建立村级财会人员业务培训制度，提高他们的业务素质和法制意识；巩固完善会计委托代理制，充分发挥会计的业务监督作用；健全民主理财制度和财务公开制度，充分发挥村民的民主监督作用。加强会计电算化网络建设，审计部门与代理中心联网，实现事前、事中监督，提升审计层次。正确处理审计过程中出现的各种关系，为农村审计工作创造良好的工作条件。良好的工作条件，能有效地提高审计质量。农村审计在坚持独立性原则下正确处理好各方面的关系，主动和相关部门联系，相互配合、相互支持、共同搞好监督。在审计过程中具体要处理好四个方面的关系一要处理好审计和村民、村民主理财小组的关系。村民是村级经济的直接主人，他们有对自身经济利益的知情权和对村干部的监督权。村民主理财小组是经村民民主推选产生的监督村经济运行的组织，他们对本村的经济活动比较了解。从“群众中来、到群众中去”是党的群众路线，也是我们在审计过程中必须坚持的。我们在审计过程中要9/10正确处理好和村民、村民主理财小组的关系，认接待群众来信来访，个别走访群众，交流核实问题，听取他们对审计事项的建议和意见，召开村民主理财小组会议，认真分析在他们清账理财中发现的问题，必要时可吸收村民主理财小组成员加入审计组参与审计工作，审计报告要征求村民意见，审计意见书在不涉及商业秘密的情况下向全村村民公开。这些是审计工作顺利开展的必要措施。二要处理好审计和乡镇的关系。乡镇直接指导、监督村经济合作社的运行，乡镇一级财政和村存在着许多往来账，审计必须有乡镇的配合才能查清事实，有些审计意见，只有通过乡镇党委、政府才能得以落实，因此审计组要和乡镇做好沟通工作，在向被审计单位发出审计通知要抄送当地政府，在审计中要及时向乡镇汇报审计过程中查清的事实和问题，取得乡镇的支持和谅解；审计报告书和审计意见书要抄送给当地党委、政府。三要处理好审计和各部门的关系。审计工作离不开各部门的配合和支持，要加强和各部门的联系，特别是要加强和纪检监察、公检法等部门的联系，主动向他们提供审