绿大地审计案例分析PPT课件

绿大地公司造假审计案例分析,禅房花木深-,PPT、演讲：辛滢财务10210102180小组成员：余鹏飞财务10110102046喻东杰财务10110102080陆城财务10110102048刘晟财务10210102103,1,.,主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计,公司名称云南绿大地生物科技股份有限公司,毛利率23.78%36%,董事长：何学葵,2,.,导火线2009年财报,3,.,导火线财报“5度变脸”,4,.,2009年绿大地年报“资产减值损失”科目明细,5,.,2009绿大地年报“营业外支出”科目明细,6,.,2008销售退回,2009销售退回,2009土地使用权虚增10407.06万实际603.99万,资金链断裂，为定向发股票再融资4.66亿,调减2008营业收入2348.5万,调减2009营业收入1.58亿,-2009绿大地年报,-2009绿大地年报,7,.,2007年12月31日IPO,2009,2010,2011,2012,2013,2009财报5度变脸,2010年3月证监会立案调查,何学葵指示赵海丽将伪造的66份会计凭证销毁,2011年4月退市警告,2012年3月5日第1大股东割让股份给云投公式正式完成转让,2013年2月13日审判坐牢赔款,8月再融资方案被拒绝，定向增发2500万股，价格不低于4.66亿,案情发展（时间轴）,2008,8,.,操作手法,1.注册关联公司35家,2.购买合同土地施工合同灌溉基础设施改良,3.销售合同苗木销售、主营业务,上市前：总资产4.48亿，虚增7011.4万累计营业利润6.26亿，虚增2.96亿,上市后：虚增资产2.88亿虚增收入2.5亿,现金流出,现金流入,案例陈述（CaseStatement）,1.利用相关银行账户操控资金流转，2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控制的公司,实现的具体步骤,9,.,历年审计意见,10,.,20052007年IPO前,11,.,2007年首次公开发行上市深圳交易所,12,.,绿大地2007招股说明书-20052007年16月虚增资产,虚增900.2万实际55.0万,虚增3190万实际170万,13,.,虚增2124.万实际405.万,累计虚增797.2万（20042007.6月）,14,.,累计收入为62629.51万元，虚增收入29610.29万元。,绿大地2007招股说明书-20052007年16月虚增资产,15,.,累计虚增资产7000万，虚增利润3亿,16,.,2008财务造假虚增资产16335.32万虚增收入8564.69万,17,.,2008年“在建工程”科目明细,全部虚增：4527.3万,虚增3438万实际832万,18,.,全部虚增8370万,2008年“无形资产”科目明细,19,.,2010年财务造假政府补助,20,.,2010年利润总额15866387.50,绿大地2010财报“营业外收入”科目明细,67.15%,21,.,2007年度会计报告披露营业收入25746.55万元，其中虚增收入9659.90万元；,2008年度会计报告披露营业收入34194.76万元，其中虚增收入8564.69万元,2009年度会计报告披露营业收入43949.59万元，其中虚增收入6856.09万元,自2007年至2009年累计虚增收入25080.68万元。,上市后累计虚增收入,22,.,绿大地治理层结构完全失效,各级监管制度不完善，给违规行为留下余地相关审计机构、法律、行政监管完全失职,1.内部原因,本质原因分析,2.外部原因,客观原因,主观驱动因素,圈钱的贪婪动机,23,.,治理层与控股结构,24,.,绿大地公司结构,董事长何学葵,形同虚设1.连续更换2.内部人员,25,.,何学葵,TreasureLandEnterpriseLimited,中国科学院昆明植物研究所,北京歌元投资咨询有限公司,云南省红河热带农业科学研究所,严文艳,四川万佳投资有限责任公司,深圳市殷图科技发展有限公司,38.18%,17.77%,10.67%,10.51%,7.49%,4.89%,4.29%,3.18%,3.02%,绿大地公司,2007年股权结构,蒋凯西,监事会,1.高中林云南省检察院检察官,2.石延富四川万佳投资有限责任公司,3.王云川本公司办公室主任,26,.,何学葵,TreasureLandEnterpriseLimited,中国科学院昆明植物研究所,北京歌元投资咨询有限公司,云南省红河热带农业科学研究所,严文艳,四川万佳投资有限责任公司,中国工商银行南方稳健成长证券投资基金,中国工商银行南方稳健成长2号证券投资基金,深圳市殷图科技发展有限公司,28.63%,13.33%,8.00%,7.88%,5.49%,3.66%,3.22%,2.57%,2.53%,2.38%,绿大地公司,2008年股权结构,监事会,2.石延富四川万佳投资有限责任公司,3.王云川本公司办公室主任,1.刘玉红工行云南省分行,27,.,何学葵,中国科学院昆明植物研究所,云南省红河热带农业科学研究所,中诚信托有限责任公司,四川万佳投资有限责任公司,中国银行嘉实增长开放式证券投资基金,交通银行安顺证券投资基金,深圳市殷图科技发展有限公司,28.63%,5.79%,5.01%,3.22%,2.44%,2.39%,2.00%,1.49%,1.46%,1.41%,绿大地公司,蒋凯西,中原证券股份有限乖公司,2009年股权结构,监事会,2.石延富四川万佳投资有限责任公司,3.王云川本公司办公室主任,1.刘玉红工行云南省分行,28,.,何学葵,中国科学院昆明植物研究所,云南省红河热带农业科学研究所,中国工商银行某投资基金,四川万佳投资有限责任公司,封向华,上海浦发银行某投资基金,深圳市殷图科技发展有限公司,28.63%,5.01%,4.93%,3.22%,3.20%,2.38%,1.56%,1.52%,1.38%,1.24%,绿大地公司,中原证券股份有限乖公司,2010年股权结构,监事会,2.石延富四川万佳投资有限责任公司,3.王晓东云南诚年都市景观工程公司,1.张学星云南省林业科学院,中国工商银行某投资基金,29,.,2008年股权激励计划：达到既定营业目标，每10股送2股转增6股派3元（2009年公司总股本从8393.7万增至1.51亿）,财务总监的魔术蒋凯西,30,.,4大关联控制公司,31,.,何学葵,中国科学院昆明植物研究所,云南省红河热带农业科学研究所,苑玉嵩,四川万佳投资有限责任公司,封向华,蒋凯西,深圳市殷图科技发展有限公司,28.63%,4.00%,3.98%,3.46%,2.50%,2.38%,1.46%,0.96%,0.83%,0.40%,绿大地公司,全国社会保障基金理事会转持二户,2011年股权结构,监事会,2.谢安荣现任云投法律事务部部长,3.王晓东云南诚年都市景观工程公司,1.张学星云南省林业科学院,沈琼,32,.,何学葵,云南省投资控股集团有限公司,云南绿大地生物科技股份有限公司,云南绿大地生物科技股份有限公司,云南省国资委,28.63%,100%,19.86%,2012年3月5日何学葵将19.86%股权割让给云投公司,33,.,云南省投资控股集团有限公司,中国科学院昆明植物研究所,云南省红河热带农业科学研究所,郝钟,中诚信托有限责任公司,何学葵,蒋凯西,深圳市殷图科技发展有限公司,19.86%,8.77%,3.46%,2.73%,2.59%,2.38%,0.99%,0.96%,0.83%,0.76%,绿大地公司,2012年股权结构,监事会,2.谢安荣现任云投法律事务部部长,3.王晓东云南诚年都市景观工程公司,1.张学星云南省林业科学院,沈琼,封向华,34,.,20042007.IPO前夕供货合同,35,.