企业级预算管理的做法

企业级预算管理的做法 企业级预算管理的做法江苏省*发电厂预算管理的实地研究 江苏省电力公司下属*发电厂始建于1959年，是全国最大的火力发电厂之一。*发电厂年发电量稳定在100亿kwh左右，几乎占了江苏省所属发电厂总发电量的40。改革开放以来，在省公司的推动下，*发电厂不断改善经营管理，相继推行目标成本管理、目标利润管理，1998年又开始实施全面预算管理。为使这一预算管理模式有效实施，该厂采取了细化预算、硬化预算等办法，现简要报告如下。 前提：细化预算基础工作 （一）制度细化 *发电厂在进行预算管理的过程中，参照江苏省电力公司的要求，结合本企业实际，逐步建立起一套科学合理、切实可行的预算管理制度。如*发电厂预算管理委员会议事规则就预算管理委员会的组成以及预算管理委员会在预算管理各个环节中的职责进行了规范；*发电厂财务预算管理办法明确了各部门（责任中心）在预算管理中的职责：*发电厂财务预算管理实施细则主要列示了各责任中心归口管理的成本费用项目，以及部分成本费用预算的编制基础；*发电厂财务预算管理考核办法（试行）规定了考核内容及相应的奖惩措施。目前，正在积极准备制定成本费用支出、合同管理、工程规范化管理、物资采购与储备等相关制度，以保证企业的各项管理活动有章可循。 （二）预算表体系细化 *发电厂在江苏省公司设计的预算表体系基础上，根据本企业情况作了进一步具体化。整个预算表体系从时间上分为中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算，从内容上分为主表、附表、基础预算表、分解预算表和部门预算表。 （三）预算责任细化 生产计划部，负责生产预算、资本性支出预算、科技费用预算、外包工程费用预算和检修材料预算；发电部各班组作为预算编制的基层单位，根据生产计划部下达的生产计划指标和有关维修定额、费用定额编制本班组维修运行材料预算，经由发电部各车间，再集中于发电部汇总编制维修运行材料预算和本部门的管理费用预算；燃料管理处和器材科根据发电计划和维修计划，分别汇总编制燃料采购预算和材料采购预算。燃料采购预算细化到不同煤矿和不同油品的合同数量、预计到货量、预算价格和预算成本；材料采购预算细化到钢球、运输皮带等各种主要材料类别；存货预算细化到预计损耗的数量和金额。 （四）费用归口管理细化 *发电厂把管理费用分为33项，每一项中又有许多细目，根据归口管理的原则，指定不同部门负责各项费用的预算编制、指标分解和实施控制。 办公费共分为20个细目，由9个部门归口管理。其中事务部负责管理电话费、清洁用品、办公用品、水电费、邮资等项目；财务部负责管理干部人事档案费；生产技术部负责管理资料业务费、MIS微机用品、档案用品；检修部负责管理晒图费、描图费；政工部负责管理党建经费、政工宣传费、报刊杂志费、广电费；安环部、纪委、团委分别负责管理有关方面的宣传用品费；设计室负责管理图纸用品；等等。 差旅费被分为交通费、探亲差旅费、误餐补贴、车辆使用费、车辆过路费、学习差旅费等细目：劳动保护费被细分为劳保用品、保健费、清凉饮料、蚊香等细目。各项费用均有归口部门管理。 （五）费用定额细化 在长期的管理实践中，*发电厂已经形成了一整套生产定额体系，如燃料消耗有原煤发热量指标、煤炭运损率指标（分直达、水陆联运、中间换装、汽车运输等）、油折标准煤比、煤炭场损率等等。预算管理就是在这些生产定额体系基础上预测生产成本，寻求降低生产成本的途径。 对管理部门的材料消耗，*电厂按人按年制定消耗指标，按部门分解预算并由各部门根据总量控制使用。根据各项管理费用的特点，凡有可能的都设置了消耗定额，如电话费根据对外联络需要的多少分档设置定额，按电话门数分解预算，按部门进行总量控制；文具用品、清洁用品、差旅费等根据管理部门、生产部队其它部门（如学校等）实际需要的不同，分别设置定额，按员工人数分解预算，按部门进行总量控制；饮用水费、误餐补贴、交通费、保健费等，则根据费用标准按员工人数分解预算并进行总量控制。 关键：硬化预算约束控制 （一）预算编制要准确 很多企业的预算不能成为企业的硬约束，理由往往是预算准确性差，所以无法根据预算指导和控制实践活动。*发电厂通过采用弹性预算和零基预算的方法，不断改进预