一达通与生产企业委托代办退税业务开票、申报操作指引(含新3n开票规则及指引、做账指引)

1 / 9 生产企业委托代办退税开票、申报业务 操作指引 一、委托代办退税业务开票总体要求.2 二、防伪税控开票系统（航信）操作指引3 三、增值税申报操作7 四、开票业务的账务处理.8 2 / 9 一、委托代办退税业务开票总体要求： 1.开票原理 生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率 计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向外贸综合服务企业开具 “代办 退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为外贸综合服务 企业代办退税的凭证。 出口货物离岸价以人民币以外的货币结算的， 其人民币折合率以出口当月 1 日的人民币汇率中间价。 代办退税专用发票上的“金额”栏须按照换算成人民币 金额的出口货物离岸价填写。 2.开票依据 生产企业按开票资料（如下图框红部分）在防伪开票系统中按以下操作流程 开具“代办退税专用”发票。 3 / 9 二、防伪税控开票系统（航信）操作（航信服务热线：95113）： （1）确认开票系统为最新版本后，在“系统设置/系统参数设置/基本参数设置”中 设置企业类型为“委托代办退税”功能， 纳税人明确自身存在代办退税业务， 则进入开票软 件的“系统参数设置”界面进行设置，如下图所示。 4 / 9 （2） 当系统参数设置中设置为“委托代办退税企业”后 （上图中选择 “是” ） ， 该纳税人进入增值税专用发票填开界面时，勾选发票填开界面的左上角 “是否 代办退税专用发票”的选择项（默认不选中状态），如下图所示。 5 / 9 若纳税人未设置为“委托代办退税企业”， 则增值税专用发票开具界面不提 供“是否代办退税专用发票”的选择项，即不能开具“代办退税专用”发票。 （3）生产企业选中“是否代办退税专用发票”，系统提示：“本次开具为 委托代办退税专用发票，此发票仅办理代办退税时使用，不允许作为增值税扣税 凭证。是否确认操作？”。如下图所示。 6 / 9 （4）确认开具代办退税专用发票后，纳税人可正常填开发票信息。发票填 开完毕点击“打印”按钮之后， 可以在打印预览界面看到备注栏的起始位置自动 生成“【代办退税专用】”，如下图所示。 7 / 9 注意：上图发票“备注”栏中“代办退税专用”字样在正确设置系统后，开具代办退税 发票时会自动产生；切记，不要手工录入，否则不能办理退税。 在操作航天信息版防伪开票系统过程中遇到任何问题都可咨询航信热线电话： 95113 三、增值税申报操作 生产企业委托代办退税的出口业务， 应按现行增值税纳税申报的规定申报缴 纳增值税。委托代办退税的出口销售额在增值税纳税申报表第二栏“其中：应税 货物销售额”栏次填列反映；附列资料一横栏“开具其他发票”，纵栏“全部征 税项目”按照对应税率填列反映。 8 / 9 四、开票业务的账务处理 （1） 生产企业按开具给外贸综合服务企业增值税发票上的不含税金额确认收 入与应收账款。 （2） 生产企业按开具给外贸综合服务企业增值税发票上的税额确认应交增值 税（销项税额）。 （3） 生产企业按退税金额确认应收出口退税， 计算依据为增值税发票不含税 金额乘以退税率。 （4）生产企业按增值税销项税额与退税额之间的差，结转成本。 （5）举例说明： 假设： 成交价 FOB 100 USD 退税率 15% 汇率 1 USD = 6 RMB 开票不含税金额 = 100 USD * 6.0 （汇率）= 600 RMB 开票含税金额 = 600 * （1+17%征税率）= 702 RMB 9 / 9 退税额=600 * 15%（退税率） = 90 RMB （6）记账步骤： a、买家将外汇 100USD 付给外贸综合服务企业 b、生产企业开票 702 元给外贸综合服务企业(金额 600，税额 102) 借：应收账款 600 应收账款出口退税款 90 主营业务成本出口征退税之差 12 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 c、外贸综合服务企业支付结汇款 600RMB 给生产企业 借：银行存款 600 贷