第十二章 保险公司业务核算.ppt

金融会计第三版,李海波刘学华主编,再保险业务的核算,第十二章保险公司业务的核算,保险公司业务核算概述,财产保险业务的核算,人身保险业务的核算,保险公司的财务报表,一、保险的概念与种类保险是为了应付特定的灾害事故或意外事件，通过订立合同实现补偿或给付的一种经济形式，其实质是由全部投保人分摊部分投保人的经济损失。保险可按不同的标准分类。,第一节保险公司业务核算概述,一保险的种类（一）财产保险与人身保险按照保险分业经营的原则，我国保险法按照保险保障的范围的不同将保险分为财产保险和人身保险两大类。1.财产保险（1）财产损失保险（2）责任保险（3）信用保险2.人身保险（1）人寿保险（2）意外伤害保险（3）健康保险（二）原保险、再保险与共同保险按照业务承保方式进行分类，保险可分为原保险、再保险和共同保险。除了上述主要分类以外，还有自愿保险和强制保险，商业保险和社会保险，团体保险和个人保险等。,第一节保险公司业务核算概述,二、保险业务核算的特点（一）各险种类别独立建账、独立核算盈亏（二）会计计量需要运用保险精算技术（三）资产构成以金融资产为主（四）各种准备金是保险公司特有的负债,第一节保险公司业务核算概述,一、保费收入的核算财产保险是以财产及其有关利益为保险标的的保险。由于财产保险的目的在于补偿财产及其有关利益的实际损失，因此，财产保险又称为物保险或物产保险或损失保险。财产保险的标的有两个：财产和与财产有关的利益。本节主要介绍财产保险业务保费收入、赔款支出和准备金的核算。,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算（一）保费的构成和计算（二）保费收入的确认与计量1.保费收入的确认2.保费收入的计量,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算（三）保费收入核算使用的会计科目1.“保费收入”科目2.“应收保费”科目3.“预收保费”科目4.“保户储金”科目,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算（四）保费收入的账务处理1.直接缴纳保费的核算编制会计分录为：借：库存现金（或银行存款）贷：保费收入险种,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算（四）保费收入的账务处理2.预收保费的核算编制会计分录为：借：银行存款贷：预收保费企业保费收入实现时：借：预收保费企业贷：保费收入险种,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算【例12-1】某财产保险公司于2009年2月5日收到保户交纳的保费30000元，公司于3月5日起承担保险责任，则应编制会计分录为：2月5日收到保费时：借：银行存款30000贷：预收保费某公司300003月5日确认保费收入时：借：预收保费某公司30000贷：保费收入某险种30000,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算（四）保费收入的账务处理3.分期缴费的保费核算编制会计分录为：借：银行存款应收保费企业贷：保费收入险种以后每期收到应收保费：借：银行存款贷：应收保费企业,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算【例12-2】2009年1月某企业投保财产综合险，与某财产保险公司签订保险合同中约定保费为50000元，双方协商共分5期支付。本月保险公司收到首期保费10000元，保险公司应编制会计分录为：（1）公司收取首期保费时：借：银行存款10000应收保费某企业40000贷：保费收入财产综合险50000（2）各期收取保费时：借：银行存款10000贷：应收保费某企业10000,第二节财产保险业务的核算,经确认为坏账的应收保费，应通过冲销“坏账准备”予以处理；收回已确认为坏账并转销的应收保费时，再转回坏账准备和应收保费。最后一期保费未收到已有3年以上，经确认为坏账，按批准的坏账转销凭证冲销坏账准备时，编制会计分录为：借：坏账准备贷：应收保费企业上述已转销的应收保费以后又收到时，编制会计分录为：借：应收保费企业贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收保费企业,第二节财产保险业务的核算,一、保费收入的核算（四）保费收入的账务处理4.保户储金收益转作保费收入的核算5.中途加保或退保的核算6.追偿款收入的核算,第二节财产保险业务的核算,【例12-3】某保险公司会计部门收到业务部门交来的3年期家财两全险保护储金日报、储金收据和银行储金专户收款凭证10000元，预定年利率2，3年后一次还本付息。编制会计分录为：收到保护储金时：借：银行存款储金专户10000贷：保户储金家财两全险10000每年计算利息时：借：应收利息200贷：保费收入家财两全险200第三年还本付息时：借：银行存款活期户600贷：应收利息400保费收入200借：保户储金家财两全险10000贷：银行存款活期户10000,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算赔款支出是指保险标的发生保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。财产保险支出主要包括：保险公司的理赔支出、手续费支出和营业费用、营业税金及附加；利息支出、其他支出等内容。,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（一）理赔支出的核算1.固定资产的理赔款的计算（1）全部损失（2）部分损失：保险赔款=保险金额出险时重置价值实际损失（修复费用）-残值2.流动资产的赔款计算（1）全部损失（2）部分损失：保险赔款=保险金额出险时账面余额实际损失（或修理损失）,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（二）赔款支出核算使用的会计科目1.“赔款支出”科目2.“预付赔付款”科目3.“损余物资”科目4.“应收代位追偿款”科目,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（三）赔款支出的账务处理1.当时结案的赔款支出的核算编制会计分录为：借：赔款支出贷：银行存款（或库存现金）,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算【例12-4】2009年1月，大华公司投保的一台机器设备出险，承保的某保险公司的会计部门收到赔款计算书和投保人签章的赔款收据，签发赔款200000元的转账支票给投保人，同时支付理赔勘查费3000元。编制会计分录为：借：赔款支出企业财产险203000贷：银行存款活期户203000,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（三）赔款支出的账务处理2.预付赔款的核算（1）出险后，保险公司预付部分赔款时，编制会计分录为：借：预付赔付款企业财产险贷：银行存款（或库存现金）（2）损失核定后，保险公司支付剩余赔款，编制会计分录为：借：赔款支出贷：预付赔付款银行存款（或库存现金）,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算【例12-5】2009年2月5日，投保的财产综合险出险，由于投保人与保险公司就其实际损失存在争议，尚未及时结算，保险公司预先支付赔款300000元，后经双方协商，确认理赔支出总额为500000元。保险公司在结案后以转账支票200000元补足赔款，编制会计分录为：（1）预付赔款时：借：预付赔付款财产综合险300000贷：银行存款活期户300000（2）结案后补足赔款时：借：赔款支出财产综合险500000贷：预付赔付款财产综合险300000银行存款活期户200000,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（三）赔款支出的账务处理3.理赔勘查支出的核算【例12-6】某投保人投保的财产基本险出险，财产保险公司聘用某保险公估机构进行评估工作，以银行转账支票支付评估费10000元。应编制会计分录为：借：赔款支出财产基本险10000贷：银行存款10000,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（三）赔款支出的账务处理4.损余物资的核算应编制会计分录为：借：损余物资贷：赔款支出险种处置损余物资时借：库存现金（或银行存款）实际收到的金额借或贷：赔款支出险种借、贷方差额贷：损余物资账面余额,第二节财产保险业务的核算,二、赔款支出的核算（三）赔款支出的账务处理5.错赔或骗赔案件的核算应编制会计分录为：借：银行存款贷：赔款支出险种6.代位追偿款的核算（1）与该代位追偿款有关的经济利益很可能流入。（2）该代位追偿款的金额能够可靠地计量。,第二节财产保险业务的核算,三、财产保险准备金的核算财产保险准备金是指保险公司为履行其承担的保险责任或者备付未来赔款，从收取的保险费中按规定提存的资金准备。它是保险公司的一种资金的积累，包括未到期责任准备金和未决赔款准备金。,第二节财产保险业务的核算,三、财产保险准备金的核算（一）未到期责任准备金的核算1.未到期责任准备金的确认与计量2.未到期责任准备金的科目设置（1）“未到期责任准备金”科目（2）“提取未到期责任准备金”科目3.未到期责任准备金的账务处理（1）未到期责任准备金的计提（2）资产负债表日的处理（3）未到期责任准备金的转销（4）提取未到期责任准备金的期末结转,第二节财产保险业务的核算,三、财产保险准备金的核算【例12-9】2009年4月6日，某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的财产基本险保费日报表、保费收据存根和银行收账通知，该业务签单生效时收到全部保费，按照保险精算计算确定的未到期责任准备金金额为5600000元；2009年4月30日，该保险公司按照保险精算重新计算确定的未到期责任准备金金额为4580000元。（1）2009年4月6日确认未到期责任准备金5600000元时，编制会计分录为：借：提取未到期责任准备金财产基本险5600000贷：未到期责任准备金财产基本险5600000（2）2009年4月30日冲减未到期责任准备金1020000元时，编制会计分录为：借：未到期责任准备金财产基本险1020000贷：提取未到期责任准备金财产基本险1020000,第二节财产保险业务的核算,三、财产保险准备金的核算（二）未决赔款准备金的核算1.未决赔款准备金的确认与计量2.未决赔款准备金的科目设置（1）“未决赔款准备金”科目（2）“提取未决赔款准备金”科目3.未决赔款准备金的账务处理（1）未决赔款准备金的计提（2）未决赔款准备金充足性测试（3）未决赔款准备金的冲减（4）提取未决赔款准备金的期末结转,第二节财产保险业务的核算,一、人寿保险业务的核算人身保险是以人的生命、身体或劳动能力为保险标的，以被保险人的生死、伤害、疾病为保险事故的保险业务。根据我国保险法的规定，人身保险可以分为人寿保险、意外伤害保险和健康保险三大类。,第三节人身保险业务的核算,一、人寿保险业务的核算（一）人寿保险业务保费的计算（二）人寿保险业务保费收入的核算1.保险业务发生时收取保费的核算借：库存现金（或银行存款，或应收保费）贷：保费收入险种,第三节人身保险业务的核算,【例12-10】某保险公司的会计部门根据业务部门送来的“简身险保费日结单”及所附收据存根和现金20000元，审查后办理入账。应编制会计分录为：借：库存现金20000贷：保费收入简身险20000【例12-11】某人寿保险公司收到银行转来的收账通知，系利达集团投保5年期团体寿险，投保对象为该集团的所有员工200人，每人按标准每月交费10元。应编制会计分录为：借：银行存款120000贷：保费收入团体寿险120000,第三节人身保险业务的核算,一、人寿保险业务的核算2.预收保费的核算在预收保费的情况下，投保人提前交纳的保险费，应通过“预收保费”科目核算。编制会计分录为：借：库存现金（或银行存款）贷：预收保费险种将预收的保费转为已实现的保费收入时，编制会计分录为：借：预收保费险种贷：保费收入险种,第三节人身保险业务的核算,【例12-12】某客户投保个人养老金险，该保户约定每月交费100元，2009年10月5日以现金预交全年保费1200元。应编制会计分录为：借：库存现金1200贷：保费收入年金保险（个人养老金险）100预收保费某客户1100保险公司以后每月将预收保费转为实现的保费收入时，应编制会计分录为：借：预收保费某客户100贷：保费收入年金保险（个人养老金险）100,第三节人身保险业务的核算,一、人寿保险业务的核算（三）人寿保险业务保险金给付的核算1.保险金给付的方式（1）红利（2）退保金（3）保险金给付2.保险金给付的确认与计量3.满期给付的核算4.死伤医疗给付的核算,第三节人身保险业务的核算,【例12-13】建工集团公司为员工投保期限为3年的团体两全人寿保险，现已到期。保险公司业务部门按交费期限、投保份数，计算每一个被保险人已满期的保险金，总计为200000元。保险公司用转账支票支付该笔保险金。应编制会计分录为：借：满期给付团体人寿险200000贷：银行存款200000【例12-14】某客户投保保险金额为50000元的两全保险满期，尚有8000元的保单质押贷款未归还，该笔贷款应付利息为406元，会计部门将贷款及利息扣除后办理给付。应编制会计分录为：借：满期给付两全险50000贷：保户质押贷款某客户8000利息收入保户质押贷款利息收入户406银行存款41594,第三节人身保险业务的核算,一、人寿保险业务的核算（四）人寿保险业务退保业务的核算1.退保业务的种类2.退保业务的基本规定3.退保业务的核算,第三节人身保险业务的核算,二、意外伤害保险业务和健康保险业务的核算（一）意外伤害保险业务和健康保险业务的概念（二）意外伤害保险业务和健康保险业务的核算1.会计科目设置2.保费收入的核算3.保险金给付的核算,第三节人身保险业务的核算,【例1215】某长期健康险保单的被保险人发生重大疾病，向保险人提出给付申请，保险人审查后同意给付保险金100000元，但须扣除宽限期内尚未交付的保费4300元和保单质押贷款10900元（其中利息为900元）。应编制会计分录为：借：死伤医疗给付长期健康险100000贷：保费收入长期健康险4300保户质押贷款某客户10000利息收入保户质押贷款利息收入户900银行存款（或库存现金）84800,第三节人身保险业务的核算,三、人身保险业务准备金的核算（一）寿险责任准备金的核算1.寿险责任准备金的确认与计量2.寿险责任准备金的科目设置（1）“寿险责任准备金”科目（2）“提取寿险责任准备金”科目3.寿险责任准备金的账务处理,第三节人身保险业务的核算,（1）寿险责任准备金的计提借：提取寿险责任准备金险种贷：寿险责任准备金（2）寿险责任准备金充足性测试（3）寿险责任准备金的冲减借：寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金险种（4）寿险责任准备金的转销借：寿险责任准备金贷：提取寿险责任准备金险种（5）提取寿险责任准备金的期末结转借：本年利润贷：提取寿险责任准备金险种,第三节人身保险业务的核算,三、人身保险业务准备金的核算（二）长期健康险责任准备金的核算1.长期健康险责任准备金的确认与计量2.长期健康险责任准备金的科目设置（1）“长期健康险责任准备金”科目（2）“提取长期健康险责任准备金”科目3.长期健康险责任准备金的账务处理,第三节人身保险业务的核算,（1）长期健康险责任准备金的计提借：提取长期健康险责任准备金险种贷：长期健康险责任准备金（2）长期健康险责任准备金充足性测试（3）长期健康险责任准备金的冲减借：长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金险种（4）长期健康险责任准备金的转销借：长期健康险责任准备金贷：提取长期健康险责任准备金险种（5）提取长期健康险责任准备金的期末结转借：本年利润贷：提取长期健康险责任准备金险种,第三节人身保险业务的核算,一、再保险业务概述（一）再保险业务的概念与内容（二）再保险业务的种类1.比例再保险2.非比例再保险（三）再保险业务会计核算的特点1.再保险业务产生的资产、负债及相关收支单独确认2.再保险业务资金结算方式与原保险业务不同3.分保账单是再保险业务核算的专用凭证4.再保险业务不涉及手续费支出和佣金支出的核算,第四节再保险业务的核算,二、分出业务的核算（一）分出保费的计算（二）分出业务核算使用的科目设置1.“应收分保账款”科目2.“应付分保账款”科目3.“预收赔付款”科目4.“存入保证金”科目5.“分出保费”科目6.“应收分保合同准备金”科目7.“摊回保险责任准备金”科目8.“摊回赔付支出”科目9.“摊回分保费用”科目,第