2011年审计师-审计理论与实务-冲刺串讲班讲义-全

TopS网络35/352011审计员-审计理论和实践-斯普林特扭曲讲座的讲义-全部第一部分审计理论和方法全言一、主要分布和审查点站在考试的角度，根据分家的分布，我们可以将审计理论与实务全卷的19章内容分为非常重要、相对重要的、一般章节(基础知识)、一般章节(独立知识)的4个阶段：重要性级别最近3年张平均分数所属章节非常重要15-16第二部分第一章，第二章更重要7-9第二部分第三章，第六章一般章节(基本)3-5第一部分第三章、第四章、第五章、第六章、第七章、第八章一般章节(独立知识)3-5第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四章、第五章、第七章很重要更重要的是必须把握，都伴随着审计实践集中在第二部分。但是这部分不是独立的环节，必须在一般章节中结合基本知识进行学习和掌握，因此第三阶段一般章节(基础知识)掌握也很重要。最后，一般章节的独立知识部分可以在判断的级别上把握。因此，旁注课程中没有说明第四阶段知识点，只分辨知识点。复习时间要合理安排，以便集中在要点或重要的知识点上。第二，应试技巧考试时间为两个半小时，共65门，单项选择每30门1分，多项选择每20门2分，案例分离门15门1门2分。在这三个问题中，单一的主题是最简单、最快的，要达到尽可能多的分数；多主题选择有些困难。多项和误选的选择必须挑选0.5分，对基础知识检查的标题要把握，对没有充分把握的主题不要多项选择，把失分最小化。对于案例分离问题，由于是不确定方向的选择，所以结合一些会计惯例是最困难的，需要花更多的时间仔细分析。全程时间控制，单个主题30到40分钟，多个主题40到50分钟，案例分离问题1小时左右。这三类问题之一是必须仔细阅读问题情况。很多错误的选择不是因为不是这样，而是因为看得不好，或者不理解主题中叙述的意义。选项的核心是将选项分为两类，例如，询问实际审查(测试)是什么的常见类型的问题。也就是说，通过区分实际审查和控制测试，可以选择对。最后，用模拟问题掌握时间。第一章一般理论(第四阶段)第一节概述3监查院监查长会议于2010年7月8日通过，从2011年1月1日开始生效。(教材第6页)审计的定义：审计主体、审计对象、审计对象。独立是审计的本质特征，是审计区别于其他管理活动的独特特征。组织、业务、经济来源和人员的独立性。第二节审计的功能、状态和功能15审计具有经济监督、经济评价和经济认证功能。(为了区分)第三节审计分类20按审计主体分类国家审计的主要特点是(3)。内部审计的特点是(3)。社会审计的特点是(3)。按审计内容分类1.财务财务稽核：(1)财务稽核(2)财务稽核2.金融法律审计3.利润审计按审计范围分类1.完全审计2.本地审计按审计时间分类(区分判断)1.根据审计执行时间：(1)预先审计。(2)四重审计。(3)事后审计。2.根据审计实施周期：(1)定期审计。(2)不规则审计。3.根据审计是否是首次实施，可以将审计分为首次审计和重新审计。第二章审计组织和审计的法律责任(步骤4)第一节国家审计机关29设立国家监察机关：第4类，有什么特点？我国属于什么类型国家审计机关的基本任务：财政收支、财政收支检查和监督。具体任务是第6页。国家审计机关的权限：第7条包括取证权、依法处理和公布审计结果。国家审计机关的职责：第14条在责任范围内监督国家的金钱、资产和人，指导和监督内部审计和社会审计机关的工作国家审计员的法律责任：以行政责任为主的法律责任，包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。第二节内部审计机关35内部审计机关的权限：10个参与权、检查权、处理权、劝告权第三节社会审计组织37社会审计组织的工作范围：1.审计业务： (审计业务属于法定业务)复核企业财务报表。验证企业资本。处理企业合并、分立、清算及其他事项的审计工作。处理法律和行政法规规定的其他审计工作。会计咨询和会计服务业务。第三章审计标准、质量控制标准和职业道德(第3级)第一节审计准则45审计标准的含义：审计标准概括了审计工作中普遍认可的实践，是审计人员在实施审计时必须遵守的行为标准，是评估审计质量的重要依据。审计标准的作用：4另外，制定审计准则为解决审计纠纷提供了仲裁标准。国家审计准则：新国家审计准则的正文分为一般规则、审计机关和审计员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量管理和责任、附录，共200章。其中：4.实施审计规定了实施方案、审计证据、审计记录和主要违规事项检查。其中，审计实施方案作为项目审计实施的第一部分，规定如下：一、明确了编制审计实施计划的实际要求。(强调基于风险的审计流程)1审计组应调查被审计单位及其相关的内部控制，包括其执行和信息系统控制在内的相关情况。2根据调查确定的情况组合适用的标准，以确定可能出现的问题，即风险领域或风险点。3审计员使用职业判断根据可能问题的性质、金额和发生的特定环境来判断其重要性，评估可能存在重要问题，即重要危险领域或重要危险点。4根据前面的内容确定审计应对方案，制定审计实施方案。二是强调审计实施计划的及时调整。审计人员应考虑对重要性的判断和对重要问题的可能性的评价是否适当，对原来不适当的判断和评价结果进行及时修改，并考虑其他情况的变化，及时调整审计实施方案。不再将预审计调查用作项目审计任务的各个阶段。第三，规定了审计实施方案的批准权限。一般审计项目的审计实施方案应由审计组组长验证，并及时报告审计机关业务部门进行记录。重要审计项目的审计实施方案要经过审计机关负责人的验证。取得审计证据的要求主要包括：第一，在质量和数量方面，审计证据必须具有适当性(相关性和可靠性)和适当性。二是允许审计者从审计事件中选择全部项目进行审查(详细调查)，选择部分特定项目进行审查(现场检查)或审计采样。第三，规定监查院可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、再运营、分析等7种基本方法采用法医学。监查者应该以问题所依据的标准、事实、影响、原因四个方面为中心确保证据。审计记录的规定如下：一是明确记录审计实施过程、结论和与审计项目相关的重要管理事项，将审计记录分为三种类型：调查理解记录、审计工作报告和重要管理事项记录，消除了审计日记的做法。二是规范各类记录的内容和要求。检查重大违法行为，作出了特别规定。第二节审计质量管理标准60审计质量表示审计组织开展各种工作的优缺点，包括审计工作质量和审计项目质量。审计质量管理的含义：审计质量管理是审计组织和审计人员根据审计质量管理标准执行每项审计工作或对特定审计项目的整个流程质量进行自我限制的活动。审计质量管理体系的要素：审计质量责任；职业道德审计人力资源审计审计业务执行审计质量监控。中国审计质量控制措施：1.个人质量管理2.稽核作业程序控制审计机关的分级质量管理(新)(1)审计组成员的职务包括：(执行特定任务。天)(2)审计团队领导的职责包括(组织、监督、起草报告)。项目命令)(3)审计机关业务部门的职务包括(指定职务、监督、审查)(4)审计机关心理机关的任务如下： (检查)(5)审计机关负责人的职责包括：(决策，总命令)第三节审计职业道德65国家监查院的职业道德：2010年监查院修订的国家监查标准15条对国家监查院的职业道德要求规定如下：监查人要遵守严格的法律、诚实、坦率、客观性、勤劳、保密基本监查职业伦理。其中更具特色的条件包括：严格遵守法律是指，监查人员要严格按照法律监查责任、权限和程序进行监查监督，规范监查行为。诚实和坦率是监查院应该不屈服于外部压力，坚持原则。不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题。廉洁自律，不利用职权谋取私利。维护国家利益和公共利益。内部审计员的职业道德2003年4月12日，中国内部审计协会制定的中华人民共和国国家审计准则中，对内部审计人员职业道德的主要要求为11件其中更具特色的条件包括：10.人际关系能力强，善于处理组织内外的相关机关和人的关系社会审计员的职业道德其中内部审计人员职业道德规范提供：1.遵守善意原则、客观性和公正性原则，在执行审计和审查工作及其他认证工作时保持独立性。2.获得和保持专业能力，保持适当的关心，勤奋诚实。3.履行保密义务，将从职业活动中知道的机密信息保密。4.保持职业声誉，树立良好的职业形象。(特征)第四章审计目标和审计程序(第3级)第一节审计目标69审计目标是审计的方向。它不仅影响审核程序的编写，还影响审核的实施和报告。审计目标通常可以分为总体审计目标和具体的审计目标。整体审计目标：是指为执行审计而希望达到的最终目的。我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和利益性。内部审计的总体目标：可靠性、合法性和效率社会审计的总目标：第一，确保整个财务报表中不存在欺诈或错误引起的重大错误报告，使注册会计师能够根据所有重大事项适用的财务报告准备标准发表审计意见。二是根据审计准则，根据审计结果发行财务报表，与管理阶层和治理阶层沟通。具体审计目标：细化整个审计目标，这是为审计项目的具体内容确定的审计目的。特定审计目标包括一般审计目标和个人审计目标。典型的审计目标是执行相关项目审计时必须达到的目标。个别稽核目标是每个稽核项目个别识别的目标，仅适用于特定稽核项目。对于财务审计项目，一般审计目标与管理层对财务报表的承认密切相关。审计是获得支持管理层财务报表认识的审计证据的过程。管理层财务报表的决定包括：存在或发生、完整性、权利和义务(资产、负债)、价格和评价、反映和披露管理层财务报表可分为三类：确认各种业务(交易和问题)；确定最终账户余额；确认报告。财务审计项目的一般审计目标包括以下几个方面：1.整体合理性：记录的金额或建议的金额是否整体正确。一般来说，审计员使用分析审查方法或实施适当的审计程序后，对审计单位记录或记载的金额总体准确程度的估计。2.真实性：已记录或建议的金额实际存在或发生。(不可多得)3.完整性：记录或报告实际存在或发生的金额。(没有对手)4.权利和义务：记录或记载的金额实际上是本单位的所有或债务。5.正确的价格：记录或报告的金额是正确的衡量、计算和分配的。(金额对)6.关闭期间的准确性：所有类型的业务均记录在正确的会计期内。(时间正确)7.过帐和汇总的正确性：记录或记载的金额经过正确的会计和汇总，建立了正确的关系。8.分类正确性：各类业务记录属于相应的账户，所列金额适当分类和记录。(帐户，报表项目范例)9.公开准确性：财务报表准确反映了记录的金额和相关公开要求。10.合法性：有文档记录的各种事业符合法律法规的规定。第二节审计程序73国家审计审计程序国家审计程序通常包括制定审计项目计划、实施审计和编制审计报告三个阶段。(区分不同阶段的任务，掌握相关的专有名词)(a)审计计划阶段1.准备年度审计项目计划，准备审计机关阶段：第一阶段：调查审计要求，初步选择审计项目；步骤2:对初步审计项目进行可行性研究，并确定替代审计项目及其优先级。步骤3:评估审计机关可用的审计资源，确定审计项目，准备年度审计项目计划。格式：文本、表或两者的组合2.编制审计工作方案，编制审计机关业务部门在实施过程中，如果情况发生变化，可以申请调整审计工作方案的内容，并按照审计机关规定的程序获得批准。(b)审计实施阶段1.设立审计组，提供审计通知。进行调查和理解。编制审计实施方案；获取审计证据以备审计记录。5.检查主要违规1.建立审计组，传递审计通知监察组实行监察组组长负责制。设立审计组，审议三个问题：(1)人员素质(2)保持连续性。如果需要，还需要旋转。(3)严格遵守回避制度2.进行问卷调查一、调查内容(内部和外部