新办企业纳税指南

新办企业纳税指南欢迎您成为一名光荣的中华人民共和国纳税人！您想知道如何办理纳税申报、税款缴纳、发票购领等涉税事宜吗？您想知道纳税人有哪些权利和义务吗？您想知道纳税人可能会面临哪些税收法律责任吗？我们特为您准备了新办企业培训讲座，愿我们的精心准备能为您提供有效帮助！目 录应知 1、您知道去哪个地税分局办理涉税事宜吗？2、税务登记3、纳税申报4、税款缴纳5、地方税、基金（费）介绍6、发票管理7、税收法律责任8、法律救济9、税收优惠政策应会 1、如何进行网上申报？2、如何进行网上打印缴税凭证？3、如何使用税控发票？4、如何进行CA认证？5、如何申请网上购领发票？6、如何进行税控发票网上读卡？ 应知 您作为一名新纳税人，对下列涉税基础知识了解吗？1、您知道去哪个地税分局办理涉税事宜吗？自2009年5月1日起,泰州地税实行同城通办，即泰州市区纳税人在泰州市区范围内，其他县（市）纳税人在本县（市、区）范围内任何一个纳税服务场所，均可办理有关涉税事宜。泰州市各办税服务厅地址详见纳税指南。2、税务登记大家都已办理了税务登记，今后如何办税，在税务登记方面应注意以下事项：2.1、怎样办理变更税务登记？纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生不需要到工商行政管理机关（注1）或者其他机关办理变更登记的变化，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。非个体工商户纳税人涉及税务登记证内容变更（注2）须至市民服务中心国、地税窗口办理；涉及税务登记表内容变更，但不涉及税务登记证变更的非个体工商户纳税人和个体工商户纳税人税务登记变更，请至各办税服务厅办理。纳税人名称变更的，同时办理发票专用章、税控机更名。 注1：需至工商行政管理机关办理变更的主要有以下几个方面：1、企业名称；2、法人、地址；3、经济类型；4、经营范围；5、注册资金或投资比例变更。注2：涉及税务登记证内容变更主要有以下几个方面：1、企业名称；2、法人、地址；3、经济类型；4、经营范围；2.2、怎样办理注销税务登记？纳税人发生解散、破产、撤消的及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关报或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。2.3、怎样办理外出经营报验登记？从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。超过180天，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。2.4、税务登记证件遗失了怎办？ 纳税人遗失税务登记证件的，应在15日内向主管税务机关提交书面报告，并登报声明作废；同时申请补发，经税务机关审核后予以补发。 泰州日报2.5、如何进行税源登记？税源发生变化如何申报？税源登记是在税务登记时要求纳税人提供“房屋、土地和车船有关证件”并如实填写房屋、土地、车船情况登记表，主管税务机关每年将进行税源普查，纳税人的房屋、土地和车船等方面发生变化时，须自行至主管税务机关进行变更登记。3、纳税申报3.1、目前有几种纳税申报方式？目前，主要有以下两种纳税申报方式：（1）自行申报：在法定期限内，由纳税人按期自行到办税服务厅报送纳税申报表及有关资料。（2）电子申报：在法定期限内，由纳税人按期自行在网站上，进行电子方式申报。目前，泰州地税的企业类纳税人网上申报率已达98以上。自2009年10月，泰州地税已在部分企业中实现网上申报CA认证。3.2、纳税申报有哪些要求？（1）纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（2）扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报关的其他有关资料。（3）税务机关应当建立、健全纳税人自申报纳税制度。（4）经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（5）纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（6）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。（7）采用CA认证纳税人网上申报后可不再报送纸质申报资料，非CA认证纳税人网上申报后仍须按规定，定期报送纸质申报资料。3.3、遇到特殊情况不能按时申报怎么办？纳税人、扣缴义务人因特殊原因，如遇到不可抗力的自然灾害（如：风、火、水灾、地震）或在纳税期或扣缴税款期届满，但帐务未处理完毕，不能计算应纳税款，办理纳税申报确有困难的，应在纳税申报期限内向主管税务机关提出书面申请报告，经税务机关审批后可延期申报。4、税款缴纳4.1、纳税人如何缴纳税款？目前，泰州地税的企业类纳税人在进行税款缴纳前，须先与银行、税务机关签订“三方协议”，委托银行每月扣缴企业应申报的税款、基金、费，我局 “财税库银扣款系统”会将纳税人当期申报的税金费直接从纳税帐户缴入国库。4.2、如何取得缴税凭证？泰州地税已经实现纳税人网上自打印缴税凭证功能。纳税人可以在银行扣税款、基金、社会保费的3日起，从网上直接取得缴税凭证。（具体如何打印请见后详解）4.3、滞纳金如何计算？滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。纳税人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，按日加收滞纳税款的0.05%的滞纳金。4.4、按时缴纳税款有困难怎么办？纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家、地方税务局批准（目前该权限已下放到市局），可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。特殊困难是指：1、因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。4.5、纳税人因计算错误造成多缴或少缴税款怎么办?纳税人因计算错误造成多缴或少缴税款自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。纳税人因计算错误造成少缴税款，须及时进行补申报和补缴税款，并向主管税务分局说明相关情况后直接到各办税服务厅办理补税手续，并按规定缴纳滞纳金。4.6、如何办理退（抵）税?（1）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当自发现之日起10日内办理退还手续；（2）纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；（3）涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。（4）纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 （5）税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。 （6）退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。（7）当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。（8）附报资料：收入退还申请书；书面申请（情况说明）；完税凭证（复印件）；减免税批复（减免税退税适用）；所得税年度汇算清缴申报表（年度汇缴退税适用）；汇缴年度会计报表（年度汇缴退税适用）；银行对账单（误征退税适用）；税务机关要求的其他资料。5、地方税、基金（费）介绍5.1目前泰州地税局负责征收哪些地方各税金（费）？目前泰州地税征收的税、基金（费）主要有如下几种：税种（9种）：营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、土地增值税、车船税。基金（费）（11种）：教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、防洪保安资金、人民防空建设资金、地方教育基金、社保费、残疾人保障基金、职工教育经费统筹金、工会经费、退役士兵安置费等具体见纳税指南6、发票管理6.1、什么是发票？ 发票是指购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动中开具、收取的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是税务检查的重要依据。6.2、地税发票主要有哪几种？从发票类型上分有机打平式发票、机打卷式发票、手填式发票、定额式发票。从行业类型上分有交通运输业发票、建筑业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、文化体育业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产业发票、销售不动产业发票、通用发票等等。国家税务总局正在进行发票的简并统一工作，从明年开始，行业发票将逐步取消，税务机关的发票种类将会简化。6.3、哪些情况下纳税人必须开具发票？纳税人在下列情况下，必须开具发票：（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项, 收款方应向付款方开具发票；（2）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票。6.4、纳税人第一次购领发票如何申请？纳税人第一次至地税申请购领发票时，须携带下列资料至各办税服务厅审批窗口申请发票购领资格： （1）税务登记证副本复印件；（2）营业执照复印件；（3）经办人身份证复印件；（4）发票专用章或财务专用章印模；（5）购领发票申请审批表（一式三份）；（6）税控发票管理申请审批表（一式三份，税控发票用户需填写）。办税服务厅审批岗确认发票购领资格后，领取发票购领本，即可购得所需发票。6.5、纳税人如何办理发票的验旧购新？纳税人办理发票的验旧购新时，须携带下列资料办理：（1）发票购领本；（2）需验旧的发票存根（3）作废发票，联次齐全；（4）税控装置用户请携带税控IC卡；公路、内河货物运输发票用户请携带传输盘；建筑业、销售不动产用户请携带U盘；（6）需验旧发票的明细表、营业收入结报单以及税务机关要求报送的其他材料。6.6、如何申请代开门临发票？ 纳税人如果发生临时性经营行为或提供劳务及其它经营行为，但未取得地税发票购领资格，可以至主管税务申请代开发票。申请代开发票的单位和个人，须填写代开统一发票申请表，同时提供以下书面证明和资料：1、收款方为个人的，应提供证实个人身份的有效证明的复印件，包括身份证、驾驶证、护照或其他有关证明，收款方为个体工商户的，应提供税务登记证副本复印件。收款方为单位的，应提供收款方出具的有效证明及经办人身份证复印件，已办理税务登记的纳税人同时需提供税务登记证副本复印件。2、付款方出具的有效证明，证明上需注明：（1）提供劳务单位或个人的名称；（2）提供劳务的具体项目、金额；（3）对季节性临时劳务用工，付款方应同时提供劳务用工明细表（附表）。3、单位出具的有效证明，应加盖公章或财务印章。4、建筑、租赁等应税行为以及单笔申请开具发票金额10000元以上的，应提供有关合同、协议复印件。6.7、发票开错了怎么办？当月发票需作废，将作废发票联收回，可直接在系统中作废；隔月发票需作废，将作废发票联收回，在系统中开具红冲发票。定额有奖发票奖区一旦刮开，不得作废或红冲。6.8、纳税人保管发票应注意哪些问题？纳税人保管发票时，应注意以下问题：（1）不能丢失发票；（2）不能损（撕）毁发票；（3）不能丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；（4）应按规定缴销发票；（5）印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业不能丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；（6）应按规定建立发票保管制度；（7）其他应按规定保管发票的行为。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。6.9、已用发票存根联应保存多久？已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。6.10、有奖发票使用范围有哪些？泰州市地方税务局监制的有奖发票有“江苏省泰州市定额专用发票（10元、20元、50元、100元）”、“江苏省泰州市服务业专用发票（单联卷式）”。发票抽奖的发票种类除以上几种外还涉及到“江苏省泰州市定额专用发票（1元、2元、5元）”。6.11、有奖发票奖金如何兑付？1、有奖发票兑奖(1)有奖发票的中奖消费者应当自中奖发票开票之日起30日内（兑奖截止日期如遇法定节假日顺延），办理兑奖手续。逾期未兑奖的视为自动放弃，不再办理。(2)有奖发票奖金兑付实行全市通兑。各办税服务厅设立专门的兑奖窗口，由专人在工作时间内受理中奖消费者兑奖申请。中奖消费者兑奖申请时须提供以下资料：中奖消费者有效身份证明原件；中奖消费者为单位的，需附报单位有效证明并查验经办人身份证明原件。 (3)有奖发票单张发票中奖金额在200元（含200元）以下的，地方税务机关委托纳税人代为兑付。中奖消费者可在消费现场当场兑奖。纳税人代为兑付奖金的，应每月持纳税人公章（发票专用章）、发票领购簿、经办人身份证明、有奖发票兑付奖金登记表、符合兑奖条件的兑奖联等资料向主管分局申请结算代兑奖金，纳税人代为兑奖后，凭有奖发票兑付奖金登记表及兑奖联定期到主管地方税务机关支取代付奖金。2、抽奖中奖发票兑奖（1）中奖者凭中奖发票原件及复印件、本人身份证原件及复印件到泰州市地方税务局市区各分局办税服务厅和兴化、姜堰、泰兴、靖江市地方税务局征收管理科领取奖金，废票及严重污损的发票无效。（2）领奖期限为每季度第一个月的20日至季末20日前，逾期不领奖按自动放弃处理。（3）凡中一等奖者，个人所得税自理。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。6.12、如何办理货运发票自开票纳税人认定？（1）符合下列条件的货物运输单位可以向主管税务机关申请认定为自开票纳税人：具有营业执照、税务登记、道路或水路运输经营许可证；个运输劳务收入在20万元以上；有固定经营场所；在银行开设结算帐户；具有自备运输工具，并提供货物运输劳务；帐簿设置齐全，财务核算正确，妥善保管和使用发票，按规定申报缴纳税款。（2）申请时应提供或出示下列证件和资料：单位申请报告；货物运输业自开票纳税人认定表；营业执照复印件；税务登记证副本；道路或水路运输经营许可证复印件；自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件；自有运输工具购买发票复印件；税务机关要求提供的其它证件和资料。6.13、什么是货物运输业营运收入开票金额“警戒线”?（1）我市“警戒线”标准：公路货物运输业：月平均收入6000元/吨；水路货物运输业：油运月平均收入200元/吨；散（杂）货运月平均收入350元/吨。不足1吨按1吨计算，超过1吨按实际吨位计算。（2）对货物运输单位开票金额超过“警戒线”标准30%以上的，主管税务机关将作为重点控制和检查对象。614 如何申请建筑业自开票纳税人资格认定？对同时符合下列条件的建筑安装业纳税人可以认定为自开票纳税人1、已办理税务登记、生产经营正常、从事公用事业的建筑安装业纳税人。2、财务制度健全，核算准确，原始凭证真实合法。3、用票量较大（月均用票50份以上）。4、近两年无偷、逃、欠税行为，未被税务机关行政处罚过。5、能按照税务机关的要求，按月报送开票信息，及时申报入库税款。6、能按照中华人民共和国发票管理办法、江苏省普通发票管理办法和泰州市地方税务局发票管理办法的规定领购、开具、保管和缴销发票。7、税收法律责任7.1、纳税人未按规定验证或换证需承担什么法律责任？中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十条规定：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。7.2、纳税人未按规定申报需承担什么法律责任？中华人民共和国税收征收管理法第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。7.3、纳税人不按时纳税需承担什么法律责任？中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。中华人民共和国税收征收管理法第六十八条规定：纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上，五倍以下的罚款。7.4、纳税人的偷税、骗税、抗税行为需承担什么法律责任？根据中华人民共和国税收征收管理法第六十三条第一款规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十六条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。根据中华人民共和国税收征收管理法第六十七条规定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。7.5、哪些行为属于违反发票管理行为？会受到怎样的处理或处罚？中华人民共和国发票管理办法第三十六条规定：违反发票管理法规的行为包括：(1)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； (2)未按照规定领购发票的； (3)未按照规定开具发票的； (4)未按照规定取得发票的； (5)未按照规定保管发票的； (6)未按照规定接受税务机关检查的。 对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。7.6、纳税人未按规定设置和保管帐簿需承担什么法律责任？根据中华人民共和国税收征收管理法第六十一条规定：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。8法律救济详见纳税人权利义务手册9、税收优惠政策？详见税收优惠指南10.1、碰到涉及地税的各种疑难问题如何咨询？（1）电话咨询可以直接拨打泰州市地税局纳税服务中心服务热线： 12366；也可拨打泰州市地税局各主管税务分局咨询电话：（详见办税指南）（2）网站咨询“你问我答”栏目 是网上服务平台为广大纳税人提供的网上税收政策咨询以及纳税服务的窗口。纳税人需要咨询的涉税问题，可以在此提问，我们承诺三个工作日内作出答复。点击“泰州地税”网站，出现下图：点击“你问我答”栏目，出现下图：同时，纳税人的涉税问题可以在此“搜索答案”，网站提供强有力的搜索引擎功能，并及时更新网站上的税收政策法规。网上下载中心：以文档、页面、视频等形式制作的各项涉税培训课程，为纳税人提供一个咨询空间。 点击“泰州地税”网站“网上下载”栏目：出现下图，点击培训课件下载：10.3、发现涉税问题如何举报？如你在涉税过程中需举报，（1）