营运资金内部控制

营运资金内部控制 摘要：市场经济条件下的企业面临着严峻的考验，其中对企业生存和发展影响较大的就是企业运营。因此，营运资金的适当管理直接影响企业的生存发展，为使企业营运资金得到妥善管理，将营运资金的风险降低到企业可接受水平，企业需要采取内部控制活动。 关键词：营运资金 内部控制 管理 一、营运资金管理现状及存在的风险 1.企业内部环境现状及风险 良好的控制环境是进行内部控制的基础，但是企业在创造良好的控制环境方面存在一些不足。首先，企业的内部控制环境基础较为薄弱，表现为企业的组织结构并不够完善；其次，在企业的权利和责任中，管理者重视纵向的权利义务关系，而缺乏横向的沟通和协调；最后，有些企业忽视企业文化建设，没有通过企业文化的渗透，使员工自觉遵守行为准则，容易导致舞弊，欺骗等行为。 2. 现金管理的现状及存在的风险 现金流动性最强，控制风险也最高。大多数的贪污、诈骗、挪用公款等行为都与货币资金有关。此外，现金管理中的授权审批也是十分重要的程序，例如有些企业对于中高层管理人员的现金开支额度没有限制，可能会导致现金浪费和无故流失。最后，对现金收支情况进行复核也是重要程序，很多企业没有复核现金开支，出了差错也无法追根述源，导致现金流失。 3. 应收应付账款的现状及存在的风险 应付账款主要出现在企业的采购环节中，若采购流程未能做好，企业将会面临一定的风险。例如企业采购过程的授权审批制度不完善，而导致采购的物资质量低而价格高，导致应付账款比例增高，出现舞弊或遭受欺诈。 应收账款主要出现在企业的销售环节中，销售活动是企业最频繁的运营活动之一，因此也存在着控制风险。最典型和常见的就是销售过程中的舞弊行为，例如吃回扣。此外，销售的关键环节是收款，但由于企业未评估客户的信用状况或者未采取合适的结算方式，导致企业应收账款出现坏账。 4. 存货的现状及存在的风险 存货在企业的流动资产中占比重很大，涉及存货的取得，验收，存储，领用，盘点等。因此存货也存在着较大的控制风险。首先，在存储方面，很多企业没有进行合理的存货存贮布局，影响了存货的及时发出以及期末的盘点工作；其次，在发出方面，没有制定完善的审批制度，致使存货发出而没有入账或事后补填的情况；最后，存货期末盘点工作没有得到足够的重视，只是留存于形式，对盘点中发现的差异不能及时找出原因。 二、营运资金的内部控制措施 1.建立完善的内部控制环境 企业的控制环境是进行内部控制的基础，建立完善的企业内部控制环境十分重要。第一，在遵守国家有关法律法规和企业章程的基础上建立完善的组织结构，使企业运营的决策权，执行权和监督权相分离，相互制衡；第二，合理设计各部门和岗位的职务说明书，明确需要掌握的知识和技能，招聘时严格筛选，录用优秀员工；第三，明确管理层和员工的权利义务，在保持纵向权利责任关系的前提下，加强部门间的横向沟通，使企业的各个部门形成一个有机整体；最后，在企业中形成良好的企业文化，尤其是形成诚实守信的企业文化，有利于完善企业的内控环境。 2.实施具体的控制活动 2.1应对现金风险的控制活动 第一，现金收支要有严格的授权审批制度，以保证现金收支的合规性；第二，现金管理要体现不相容职务相分离的要求，现金收支的审批、执行及监督人员要分开；第三，要利用会计系统对现金的收支进行记账，以保证其真实性；第四，管理人员要对会计人员所做出的现金收支的凭证做出复核，进一步保证真实性和合规性；第五，现金要由专人专地进行保管并定期或不定期的进行盘点，保证现金安全完整；第六，现金收支所用票据要统一购买并与财务印章分开保管。最后，企业现金的保管要与企业预算保持联系，防止企业的现金流断裂，影响企业运营。 2.2应对应收应付账款风险的控制活动 针对应付账款的形成：第一，要设置必要的授权审批过程，目的是为了保证该笔应付账款的发生确实是企业所需要的；第二，根据企业的运营需要选择适合企业的供应商，以获得品质良好的物资和适合企业的赊购政策；第三，会计人员要进行相应的记录以保证应付账款的真实性；第四，应付账款的发生要符合企业的预算，不影响企业正常运营。 针对应付账款的支付：第一，要设置审核人员，审核应付账款的单据、凭证的真实性；第二，付款和审核相分离，避免舞弊现象发生；第三，进行会计记账，核对票据及明细账；第四，对应付账款的支付进行复核，保证现金支出的准确性，真实性。 针对应收账款的形成：第一，要对销售对象进行信用评价，以保证应收账款能够及时的收回；第二，对销售金额要设定等级权限，避免销售人员盲目进行大额销售，致使无法收回应收账款；第三，针对应收账款的形成进行会计记账，要依据会计准则对于收入确认的要求记账。 这对应收账款的收回：第一，批准赊销与收款的部门必须相分离，避免企业资金流失；第二，会计人员记账并进行票据凭证的核对，保证应收账款的收回真实发生；第三，把应收账款的回款率作为销售人员的考核指标，但必须明确提供自己来源。 2.3应对存货风险控制活动 第一，存货的取得要符合企业的预算编制，避免存货积压或者短缺；第二，必要时可聘请外部专家进行存货检验，以保证存货质量，并需要检验人签字确认；第三，对于存货的储存及发出，需要有相应的授权审批制度，避免存货丢失或浪费；第四，对存货的接收和发出要做好相应的会计明细账，随时核对存货的数量，保证存货变动发生的真实性；第五，仓库要有专人进行看管并配备防盗设施；最后，定期或不定期的对存货进行内部盘点，必要时可聘请会计师事务所进行盘点，盘点清单须有负责人签字并保留。 三、展望与建议 1.政府行为：虽然企业内部控制基本规范已经颁布实施，企业内部控制评价指引（征求意见稿）也已经出台，但由于我国企业普遍风险意识淡薄，尤其是对于企业营运活动中存在的风险认识不到位。因此，政府部门特别是审计管理部门应大力开展宣传教育工作，引导企业规范内部控制，树立风险管理意识，积极推动基本规范在更多的企业执行。 2.控制环境：企业应具有诚实守信的企业文化，合理的组织结构，合理的职责分工，加强部门之间的沟通，建立严格的监督制度 3.内部审计：我国在2010年4月发布的内控规范中要求对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。这表明企业应该设立内部审计部门，且必须要保持内审部门的独立性和权威性。通过内部审计部门，进一步保证将营运资金的风险控制在可接受范围内。 参考文献： 1王竹泉，逄咏梅，孙建强：国内外营运资金管理研究的回顾与展望，会计研究2007年2月。 2梁素萍：企业内部控制评价指标体系构建与实践，财会通讯2010年第1期（上）。 3张国明，李存英：企业应收账款内部控制方法研究，财会研究2011年第22期。 4汪厚庭：企业货币资金内部控制：问题与建议，宁波职业技术学院学报2008年2月第12卷第1期。 5田黎，吴红勇：浅析企业营运资