小企业会计准则讲解PPT课件

，1，小企业会计准则和我们税法的调整，榆林财务力学桥王辛利2014年4月。2，通过本准则与税法的充分协调归纳：1，一般第一是为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，在国民经济和社会发展中发挥着小企业的重要作用，根据中华人民共和国会计法及其他相关法规制定本准则。3，2，资产(第5-44条)，资产的计量属性(第6条)中小企业的资产应按成本计量，与资产损坏准备金无关。所得税税法：第10条所得税实施条例：第56条。4，短期投资会计(第8条)，短期投资是中小企业不能购买超过一年(包括一年，以下等)的投资，是指中小企业为了赚取差价而在第二市场购买的股票、债券、基金等。短期投资应按照以下规定记帐：(a)现金取得的短期投资应按照购买价格及相关税收，以成本为基准进行计量。实际支付价格中包含的已声明但尚未支付的现金股息或支付期已达到但尚未收到的债券利息应单独识别为应收股息或应收利息，而不是短期投资费用。5，(2)在短期投资持有期间，由投资单位指定的现金股息或债务人的利息日期，按分期利息、本金投资的票面利率计算的利息收入必须包含在投资收益中。(三)短期投资的销售、销售收益应当减去账面余额、相关税费后净额，计入投资收益。所得税税法：第6条，第14条，第26条所得税执行令：第71条。6、债券和预付款的会计处理(第10条)、小企业债券和预付款符合以下条件之一，扣除可收回金额后确定的不可收回债券和预付款用作坏账的损失：(a)债务人依法破产、关闭、解散、撤销或依法取消，营业执照处置导致财产清算不足的状态；(二)债务人死亡或者依法失踪、死亡、财产或者遗产清算不足的情况。(c)有确凿证据表明债务人逾期3年以上，不能清偿债务。7，(4)债务人和债务人批准债务重组协议或破产重组计划后，不能收回。(e)由于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的。(六)国务院财政税务机关的其他条件。应收及预付的不良债权损失，在实际发生时，连同营业外支出，与应收及预付财政200957号第4条国税厅第25号公告22，23，24条。8、库存的会计处理(第11条)、库存、小企业(农林、畜牧业、渔业)在日常生产和运营过程中为销售保留的成品或商品、生产过程中的产品、生产过程或服务提供过程中要消耗的材料和材料、小企业(农业、林业、木业)所得税执行令：第72条，9，库存的会计处理(第12条)，中小企业取得的库存应按成本计量。(a)还包括在制造一年以上后才能达到预定可销售状态的库存中产生的借入成本和库存成本。所得税实施条例：第37条，10，(2)以下费用不包括在库存费用中，发生时应计入当期损益。3.中小企业(批发商、零售商)购买商品过程中发生的运费、手续费、包装费、保险费、运输过程中合理的损失和积钱整理费等情况下，目前期间的销售费中将收取，购买的商品的费用将不收取。所得税执行令：第72条，11、库存的会计处理(第13条)，中小企业应使用先进先出、加权平均法或个别公制确定发行库存的实际成本。评价方法一经选择，不能随意变更。对于旋转物料，会计处理为一次重置，获得时生产成本或本期损益将计入该成本。金额大的驾驶材料也可以用子摊销法记帐。租赁或租赁驾驶资料不需要结转其费用，但需要进行初步检查登记。所得税实施条例：第73条，12、应计入库存的会计处理(第15条)、库存的损坏、处置收益、可收回所有者补偿和保险赔偿金、其费用、相关税和净额以外的非营业支出或非营业收入。库存盈余实现的收入应包括在营业外收入中。库存损失引起的损失应包括在营业外支出中。所得税法执行令：第32条税收57号文件第7-9国税厅第25号公告第26条。13、长期投资的会计处理(第20条)，长期债券投资到期，中小企业要收回长期债券投资，减轻其账面余额。处理长期债券投资，处置价格减去账面馀额和相关税费的净额，应计入投资收益。所得税法执行令：第71条税收57号第4条，国税厅第25号公告第40条。14，长期投资的会计处理(第24条)，长期股权投资应使用成本法记帐。在长期股权投资持有期内，投资单位分配的现金股利或收益应根据分配的金额确认为投资收益。所得税实施条例：第17条，15、长期投资的会计处理(第25条)、长期股权投资处置、处置价格扣除成本、相关税金和净额，包括在投资收益中。所得税实施条例：第71条，16、长期投资的会计处理(第26条)，小企业长期股权投资符合以下条件之一，减少可收回金额后，确定为长期股权投资的不可收回长期股权投资被视为长期股权投资损失：所得税法：第10条所得税实施条例：第55条，17、(a)投资单位依法宣告破产、关闭、解散、撤销或营业执照。(2)投资单位的财政状况严重恶化，造成累积的巨大损失，停止经营3年以上，没有重新制定经营结构调整计划。(三)对投资单位没有控制权，投资期满或投资期限超过10年，投资单位连续3年因营业损失而不负债。(4)投资单位的财政状况严重恶化，产生累积的巨大亏损，已经过了清算或清算期间3年以上。(五)国务院财政税务机关的其他条件。长期股权投资损失应考虑实际发生时的营业外支出，减轻长期股权投资账面余额。财政和税制57号第6条国税厅第25号公告第41条。18、固定资产的会计处理(第27条)，固定资产由小企业持有，用于产品生产、劳务提供、租赁或经营管理，寿命超过一年的有形资产。中小企业的固定资产包括住宅、建筑、机器、机器、运输工具、设备、器具、工具等。所得税执行令：第57条，第19条，固定资产的会计(第28条)，固定资产要按成本计量。(a)固定资产购买费用包括购买价格、相关税、运输费、处理费用、保险费、安装费等，但不包括可根据税法规定扣除的增值税购买税。要以一个金额购买多项没有单独定价的固定资产，必须根据每项固定资产或类似资产的市场价格或估价价值比率分配总成本，分别确定每项固定资产的成本。(二)自行建设固定资产的费用由最终结算前建设该资产的费用(包括相关借入费用)组成。在建设中的建设中，小企业形成的产品、副产品或测试收益消费建设中的成本。20，(3)投资者投入固定资产的成本，应根据估价价值和相关税收确定。(四)租赁固定资产的费用，应当根据同意租赁合同的支付总额和签订租赁合同过程中发生的相关税金等决定。(e)固定资产的成本应当根据相同或类似固定资产的市场价格或估价价值，扣除根据相应固定资产的新旧水平估算的折旧馀额。所得税实施条例：第58条，21，固定资产的会计处理(第30条)，中小企业应按照使用年限平均法(直线法，以下等)计算折旧。中小企业的固定资产由于技术的发展，必须加速折旧，可以使用双余额递减法和年数求和法。中小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，考虑税法条款，合理确定固定资产的寿命和预期净残值。所得税法：第32条所得税执行令：第60条，22、固定资产会计(第31条)，中小企业每月折旧，当月添加的固定资产，当月基准折旧，下月开始折旧；减少到当月的固定资产还按当月计算折旧，从下月开始不考虑折旧。用直线法计算的折旧允许扣除。企业应该从固定资产启用的月份的2个月开始计算折旧。停止使用的固定资产必须从停止使用月份的2个月开始停止折旧计算。企业必须根据固定资产的特点和用途合理确定固定资产的估计净残值。固定资产的预估净剩馀值一经确定，便无法变更。所得税实施条例：第59条，23、固定资产的会计处理(第32、33条)、固定资产的每日修理费.固定资产的改造成本.企业所得税法3360第13条企业所得税法实施条例：第68条：24、固定资产的会计处理(第34条)、固定资产报废、报废收入减去账面价值、相关税收和清理费用的净额，应计入营业外收入或营业外支出。前款所述固定资产的账面价值是指固定资产的成本(成本)扣除累计折旧后的金额。所得税实施条例：第32条，25、生产性生物资产的会计处理(第35条)，作为生产性生物资产，小型企业(农业、森林、畜牧业、渔业)以农产品生产、劳务或租赁等为目的持有的生物资产。包括经济林、速坦林、家畜和万向。所得税执行令：第62条，26，生产性生物资产的会计(第36条)，生产性生物资产要按成本计量。(a)购买的生产性生物资产的成本应根据购买价格和相关税金确定。(b)亲自创造或繁殖的生产性生物资产的费用，根据所得税执行令第62条。27，生产性生物资产的会计(第37条)，生产性生物资产的折旧应根据年限平均法确定。小企业(农业、林业、畜牧业、渔业)要根据生产性生物资产的性质和使用情况，按照税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。所得税执行令：63，64条，28、无形资产的会计处理(第38条)，无形资产是中小企业为生产、劳动、租赁或经营商品而拥有的、没有实物形态的可识别的非货币性资产。小型企业的无形资产包括土地使用权、专利权、商标、版权、非专利技术等。所得税法：第十二条所得税试行令：第六十五条，第二十九条无形资产的会计(第三十九条)，无形资产要按成本计量。(a)无形资产购买费用包括购买价格、相关税金和相关其他支出(包括相关借入费用)。(二)投资者投资的无形资产的成本，应当根据估价价值和相关税收确定。(c)自行开发的无形资产的成本由满足资本化条件后到达预定用途之前发生的支出(包括相关借入成本)组成。所得税执行令：第66条，30、无形资产的会计处理(第40条)，技术上合理的条件是，小企业在自行开发无形资产发生的支出的同时，将无形资产视为无形资产；(a)完成无形资产的使用或销售；(二)有完成无形资产使用或者销售的意图。(三)能够证明使用该无形资产生产的产品是否存在的市场或无形资产本身的存在、无形资产在内部使用，应当证明其有用性。(四)支持充分的技术、财政资源和其他资源，完成无形资产的开发，使用或销售无形资产；(e)属于该无形资产开发阶段的支出可以稳定计量。所得税执行令：第66条，31、无形资产的会计(第41条)，无形资产在其使用年限内应以使用年限平均法摊销，并根据相应受益人计入相关资产成本或本期损益。无形资产的摊销周期为从可用到停止使用或出售。如果相关法律规定或合同约定使用年限，可以根据规定或约定的使用年限分期付款。中小企业不能相信无形资产的使用寿命，摊销期限不得超过10年。所得税法实施条例：第67条。32、无形资产的会计处理(第42条)、无形资产的处分、处分收入中减去账面价值、相关税收等的净额，应计入营业外收入或营业外支出。前款所称无形资产的账面价值是指无形资产的成本扣除累计摊销后的金额。企业所得税法：第8条所得税法执行令：第32条，33条、长期费用的会计(第43条)、小型企业的长期费用包括完成折旧的固定资产的改造费用、运营固定资产的改造费用、固定资产的大修理费用和其他长期费用。上一段中规定的固定资产的大规模维修成本是指：(a)维修支出满足固定资产取得时计税标准50%以上的成本。(b)维修后固定资产的寿命延长了两年以上。企业所得税法执行令：第69条。34、长期摊销的会计(第44条)、长期摊销在可收回期间应以寿命平均法摊销，根据受益人对象收取相关资产的成本或管理费用，减轻长期可收回成本。(a)完成折旧的固定资产的改造成本将按固定资产的预期寿命分期付款分摊。(二)经营固定资产租赁的重建支出，按照合同规定的剩余租赁期限分期摊销。(三)固定资产的大规模维修费用可以根据固定资产的使用年限分期摊销。(四)其他长期摊销费用从支出发生月份的下个月开始分期摊销，摊销期间不得少于3年。关于摊销期限的本条规定与企业所得税法实施条例第68、69、70条一致。35，3，负债、企业所得税法和实施规定主要是为了保障国家的税收收入，在收入、扣除和资产的征税处理方面，对应纳税收入进行了规定，有关负债的规定基本体现在成本上。36，4，权益法、企业所得税法及实施规定主要是为了保障国家的税收收入，在收入、扣除和对资产的征税处理方面，对应纳税收入进行了规定，有关权益的规定基本体现在收入中。37，5，收入，收入的定义(第58条)收入是指小企业在日常生产和运营活动中形成，并可能导致股份的增加，以及与所有者资本投资无关的经济利益的总流入。包括：提供销售商品收入和劳动收入。所得税法：第6条所得税执行令：第14条，第15条。38，销售产品收入(第59条)，销售商品收入是指小企业销售商品(或成品、材料、河东)获得的收入。一般来说，小企业在发行商品、收到货款或取得收货权利时，必须认识到销售商品的收入。所得税执行令：第14条，39，销售产品销售额(第61条)，小企业已经认识到销售产品销售额的销售产品的销售退货(包括本年度或上一年度的销售)，发生时应消费当前销售产品销售额。小企业已经认识到商品收益的