11 河北省行政事业单位会计基础工作规范

河北省行政事业单位会计基础工作规范讲解,冀财会200060号文 重点条款,目 录,第七章 财务会计报告规范第八章 会计工作交接规范第九章 会计档案管理规范第十章 内部会计管理制度规范第十一章 附则,第一章 总则第二章 会计机构和会计人员规范第三章 会计核算的一般规范第四章 原始凭证规范第五章 记账凭证规范第六章 会计账簿规范,第二章 会计机构和会计人员规范,第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，并配备会计机构负责人。不具备设置条件的，应当在有关机构中配备会计人员，并指定会计主管人员。 会计机构负责人（会计主管人员）的任免，应当符合会计法和有关法规的规定。,第二章 会计机构和会计人员规范,第七条 会计机构负责人（会计主管人员）应当具备下列基本条件： （一）坚持原则，廉洁奉公。 （二）取得会计从业资格证书；具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上。 （三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年以上经历。,第二章 会计机构和会计人员规范,（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本系统业务管理的有关知识。（五）有较强的组织能力。（六）身体状况能够适应本职工作的要求。,第二章 会计机构和会计人员规范,第八条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人（会计主管人员）、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、资金核、往来核算、税务核算、总账报表、稽核、会计电算化管理、档案保管等，这些岗位根据单位的规模大小、业务繁简，可以一人一岗、一人多岗；,第二章 会计机构和会计人员规范,但出纳员不得兼管总账报表、稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据（不含支票）；实现会计电算化的单位，出纳员、程序编制人员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。,第二章 会计机构和会计人员规范,事会计工作的人员必须按照国家和本省的有关规定取得会计从业资格证书，否则不得从事会计工作。电算会计岗位人员必须取得会计电算化初级合格证书，无证不得从事电算化会计工作。,第二章 会计机构和会计人员规范,各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年按规定的时间接受继续教育，不断提高会计人员的业务素质和政治素质。,第二章 会计机构和会计人员规范,会计机构、会计人员对违反会计法规和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；对发现会计账簿记录和实物、款项及有关资料不符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,第四章 原始凭证规范,第二十二条 对原始凭证的基本要求 （二）原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款收据。,第四章 原始凭证规范,（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写（发票和收据本身具备复写纸功能的除外），并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。,第四章 原始凭证规范,（五）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。,第四章 原始凭证规范,（六）职工因公借款的借据，必须由借款人亲自复写，其中“借款付出凭证”一联和“收回借款凭证”一联必须分别附在借出款项记账凭证和收回款项记账凭证之后。,第四章 原始凭证规范,（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。,第四章 原始凭证规范,第二十四条 原始凭证的审核 （一）真实性审核。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务发生的时间、地点和凭证日期、经济业务的内容是否真实，涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实准确。,第四章 原始凭证规范,（二）完整性审核。审核原始凭证是否有收款单位印章、税务或财政监制章，是否为“发票联”，双方经办人是否签名或盖章，应附的旁证材料是否齐全（如金属材料或化学材料的化验单）。需入库的物品，发票与物品是否经过仓库保管员验收并附有入库单，不需入库的物品，原始凭证背面是否有经办人和使用人签名，需经批准的凭证是否有负责人签名。,第四章 原始凭证规范,（三）合法性审核。原始凭证上记录的经济业务是否符合国家财经、会计法律、法规、规章和国家统一会计制度的规定以及符合本单位内部财务管理办法的规定。,第四章 原始凭证规范,（四）对不真实不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照规定进行更正、补充。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时应当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。,第四章 原始凭证规范,第二十五条 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。,第五章 记账凭证规范,第二十九条 记账凭证的填制 （三）记账凭证摘要填制要点 1、现金、银行存款的收、付款项，应写明收付款的对象、主要内容、结算种类或支票号码。 2、财产、物资增减事项，应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位简称，品种过多时，可略为类别。 3、往来款项要写明对方单位和款项内容。,第五章 记账凭证规范,4、财产损失、待处理财产损溢，应写明对象、时间和内容。 5、调整账目事项，应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因。 6、待摊及预提事项，应写明摊提内容及期限。 7、内部转账事项，应写明事项内容。 8、单位内部物资调拨或转移，应写明品名、单位、数量、调入调出单位。,第五章 记账凭证规范,（五）填制记账凭证，可以根据一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，不得将不同类别经济业务的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，即：可以“一借多贷”、“一贷多借”，一般不可以“多借多贷”；同类特殊的经济业务可以多借多贷。,第五章 记账凭证规范,（七）记账凭证所填金额要与原始凭证金额相同。 （八）使用专用记账凭证的单位，对于将现金存入银行、从银行存款中提取现金，或办理各银行存款之间的划转业务，一律填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。,第五章 记账凭证规范,（九）记账凭证附件 1、除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,第五章 记账凭证规范,2、一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在首张记账凭证后面，在其他记账凭证“附凭证张”位置注明附有原始凭证的记账凭证的编号并附原始凭证得印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方“原始凭证分割单”，进行结算，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。,第五章 记账凭证规范,3、记账凭证所附原始凭证的张数，应按构成记账凭证金额的原始凭证计算，原始凭证所附的附件加盖“附件”戳记，不作为记账凭证附件的张数。 （十）记账凭证填制齐全后，有关人员应在凭证规定的位置予以签章；每张记账凭证须有2人以上签章方能生效。,第五章 记账凭证规范,第三十条 记账凭证错误更正方法 （一）记账前，发现记账凭证中的会计科目用错、记账方向填制或金额错误，一律作废重新填制。,第五章 记账凭证规范,（二）记账后，在当年内发现记账凭证填写错误时，可用红字填写一张与错误凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注消某月某日某号凭证”，经会计机构负责人（会计主管人员）审核签章后，据以登记入账，冲销原来用蓝字记入的错误数字，同时再用蓝字编制一张正确的记账凭证，摘要栏注明“订正某月某日某号凭证”，据以登记入账。,第五章 记账凭证规范,如果会计分录没有错，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。并在摘要栏中注明“调整某月某日某号凭证”，据以登记入账。 如果发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制更正的记账凭证。,第五章 记账凭证规范,第三十一条 记账凭证的审核内容 （一）所附原始凭证是否齐全。 （二）填制内容是否完整。 （三）是否符合本规范的规定。 （四）金额是否正确。 （五）会计分录是否正确。 （六）编号有无重号、漏号现象。 （七）更正错误是否符合本规范的规定。 （八）会计凭证传递是否及时。,第五章 记账凭证规范,第三十三条 会计凭证的装订 （一）会计凭证装订前，检查会计凭证及其附件是否齐全，编号从小号到大号是否连续，确认无误后装订。,第五章 记账凭证规范,（三）原始凭证及其附件的面积如果大于记账凭证，应以记账凭证为标准折叠齐整，要便于翻阅；面积如果小于记账凭证，以业务发生时间先后为序，自左至右平整地粘贴在记账凭证篇幅相同的白纸上，不准遮盖票面金额和编号。,第五章 记账凭证规范,（五）凡是有汇总原始凭证的，其所附的原始凭证均属附件，数量过多的原始凭证可以单独装订保管，在其封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称、编号。 各种经济合同、存出保证金收据、涉外文件和上级批准文件等重要原始凭证，应当作为文书档案另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。,第五章 记账凭证规范,（六）装订会计凭证要加封面、封底，封面上注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码。（七）装订后，由装订人在装订线封签处签章。,第五章 记账凭证规范,第三十四条 实行会计电算化的单位，填制会计凭证分录时，科目名称应输入汉字，一级会计科目编码应符合会计制度的规定，打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）印章或签字。其他要求与手工记账凭证相同。,第六章 会计账簿规范,（一）各种账簿均应设置封面，标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。账簿的扉页应设置账簿启用表。账簿的第一页应设置账户目录。（二）填写“账簿启用及经管人员一览表”，内容包括：单位名称、账簿名称（加盖财务专用章）、账簿页数、启用日期、单位负责人和会计机构负责人（会计主管人员）签章、经管人员职务、姓名，经管或接管日期并签章。,第六章 会计账簿规范,日记账的预留银行印鉴项目，应加盖与预留印鉴卡相同的印鉴。账页中“开户银行”项应填开户银行全称，“银行账号”项应填写写银行账号的全部数字。粘贴印花税票。在启用表右上角粘贴印花税票，并在印花税票中间划两道横线，以示注销。使用缴款书交纳的印花税，在账簿启用表右上角注明“印花税缴款书元，见年月日号记账凭证”。,第六章 会计账簿规范,（五）凡需要结出余额的账户，结出余额扣，应当在“借或贷”栏内注明“借”或者“贷”字样；没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内“元”位用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,第六章 会计账簿规范,（六）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”或盖“承前页”戳。对需要结计本月发生额的账户，结计的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。,第六章 会计账簿规范,第四十一条 对账。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与预算收支、缴拨款项、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人进行相互核对，保证账证、账账、账实相符。对账工作每年至少进行一次。,第六章 会计账簿规范,（一）账证核对。将账簿记录与会计凭证相互核对，采用科目汇总表记账程序的单位查总账与会计科目汇总表、会计科目汇总表与记账凭证、明细账与记账凭证是否相符。采用记账凭证记账程序的单位查会计账簿记录与记账凭证的时间、字号、摘要、金额、记账方向是否相符。,第六章 会计账簿规范,（二）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：查总账本期借方发生额之和与本期贷方发生额之和是否平衡；查总账各账户与所辖明细账户的各项目之和是否相符；查会计部门的总账、明细账与有关职能部门的账卡是否相符。,第六章 会计账簿规范,（三）账实核对。核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符，包括：查现金日记账的账面余额与现金实际库存数额是否相符，发生长短款时填写“出纳报告单”，经领导批准作为原始凭证，待查明原因经批准后作账务处理，出纳员应每日核对一次，会计主管应定期或不定期抽查；银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对，填制“银行存款余额调节表”，会计主管每月至少检查一次；,第六章 会计账簿规范,有价证券账户与实存有价证券相核对，每年至少核对一次；查财产物资的账面余额与实际库存数额是否相符，至少每年年终要进行一次财产清查；债权债务类明细账面余额与债权、债务人核对，并对债权进行账龄分析，向负责人汇报，采取措施积极催办；租出、租入、借出、借入财产账簿与实物、合同核对，保证账实相符，至少每半年核对一次。,第六章 会计账簿规范,第四十二条 结账（一）账户余额结计时间：现金日记账和银行存款日记账、债权、债务、存货等明细账，应在记账时结出余额；总账和其他明细账于月终结出余额。,第六章 会计账簿规范,（二）账户发生额结计时间 1、总账需要结出本月发生额和本年累计发生额；采用科目汇总表记账程序的，可以在年终结出本年累计发生额。 2、现金和银行存款日记账，按月结出发生额合计和本年累计发生额。现金流入流出业务量大的单位，应结出“日结”。 3、明细账除债权、债务账外均应结出本月发生额合计和本年累计发生额。,第六章 会计账簿规范,第四十三条 更换新账。年终决算根据本年度各账户余额编制“资产负债表”和有关明细表，将表列各账户年终余额直接转到新账账户的第一行余额栏内，日期填写1月1日，同时在摘要栏盖“上年结转”戳记。结转下年、上年结转均不须填制记账凭证或科目结转表。如果会计科目名称发生变化，应在“上年结转”后面填写旧科目名称。,第六章 会计账簿规范,第四十四条 计算机内会计数据的打印输出和保存3、现金日记账和银行存款日记账，可采用计算机打印输出的活页账页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少，不能满页打印的，可按旬打印输出。一般账簿可以根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印；发生业务少的账簿，可满页打印。,第七章 财务会计报告规范,（六）单位在年度内不论隶属关系在何时变更，所编制的会计报表都应反映自年初起的全部累计数字。汇总会计报表应包括年度内划入单位会计报表的全部数字，不包括年度内划出单位的会计报表全部数字。一个独立核算单位分立成2个以上独立核算单位时，在保证会计资料完整、不重不漏的前提下，由主管部门确定办理会计报表的编制和汇总单位,财务会计报告规范,。（七）单位发生划转撤并，必须在财政部门、主管部门的监督下进行清算，编报清算会计报表，汇编单位应按规定编报汇总，不得遗漏。,第九章 会计档案管理规范,第五十八条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： （一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。,第九章 会计档案管理规范,（二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。,第九章 会计档案管理规范,（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。,第九章 会计档案管理规范,第六十条 会计档案立卷（二）会计账簿：活页账在装订前撤去账夹和空白账页，填齐账户目录、页号（每册不应超过200号），然后按封面、账簿启用表、账户目录、账页、封底顺序排列，装订成册，封口处加盖装订人名章。账簿脊背注明所属年度、账簿名称、编号、保管期限。会计账簿按年编号，编号顺序为总账、现金日记账、银行存款日记账、固定资产明细账、材料明细账及其他分户明细账。,第九章 会计档案管理规范,（三）会计报表的装订应以左上角齐。1、装订顺序是：（1）封面。（2）财务情况说明书。（3）会计报表，按表号顺序排列。（4）封底。,第九章 会计档案管理规范,第六十一条 归档保管（一）当年的会计档案在会计年度终了后，由财会机构保管一年；期满后填制“会计档案移交清册”一式二份，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限，向档案机构办理移交手续。点交后，双方签字，各执一份。移交时，账簿经管人员在“经管人员一览表”中填写移交日期并签名或盖章，次行由会计档案保管人员填写并盖章。,第十章 内部会计管理制度规范,第七十七条 各单位应当建立资产管理制度。主要内容包括：（一）现金管理制度。包括：现金的使用范围；库存现金限额；现金管理办法等