2013初级经济法课件 第三章 支付结算法律制度

第三章支付结算法律制度,考情分析,本章是经济法基础课程中非常重要的一章，其内容多、难度大，与初级会计人员的工作实践有紧密联系。在近三年的考试中，本章各种题型都曾出现，题量在13题左右，分值均在20分以上,是本课程分值最多的一章。重点关注不定向选择题。,本章最近三年考试题型、分值分布,本章内容结构,第一节支付结算概述（重要）第二节银行结算账户管理（重要）第三节银行卡第四节 预付卡第五节结算方式第六节票据的一般规定（非常重要）第七节汇票、银行本票和支票（非常重要）第八节结算纪律与法律责任,第一节支付结算概述（重要）,一、支付结算的概念,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介机构。,二、办理支付结算使用的主要支付工具,我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据（汇票、本票和支票）和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。,【例题多选题】（2012年） 根据支付结算法律制度的规定，下列非现金支付工具中，属于结算方式的有（ ）。A.票据B.银行卡C.汇兑D.委托收款参考答案：CD答案解析：本题考核支付结算方式。非现金支付工具，主要包括“三票一卡”和结算方式。“三票一卡”是指三种票据和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。,三、办理支付结算的原则,（一）恪守信用，履约付款原则。（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。（三）银行不垫款原则。,四、办理支付结算的基本要求,（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。（二）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。,【要点1】关于伪造、变造“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等；“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。【要点2】关于不可更改项目更改的票据无效出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。无效票据：（1）更改三项:票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项；（2）票据的出票人签章不符合规定；（3）票据金额大小写不一致。,【要点3】关于票据的可更改项目对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【要点4】关于签章票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。,【例题单选题】（2012年）根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据号码C.对票据金额进行挖补篡改D.修改票据密押参考答案：A答案解析：本题考核票据的伪造。票据的伪造，是指对“签章”的伪造。针对签章之外的事项，是变造。,【例题不定项】（2012年）甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户。8月6日，甲公司从乙公司购进一批价值260万元的货物，采用支票方式付款。甲公司向乙公司签发支票，其在支票上的签章是（ ）。A.甲公司的财务专用章加李某的签名或盖章B.甲公司的业务专用章加李某的签名或盖章C.甲公司的财务专用章加张某的签名或盖章D.甲公司的业务专用章加张某的签名或盖章参考答案：AC答案解析：本题考核票据的签章。单位在票据上的签章，应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。,【例题单选题】（2005年）某公司签发一张商业汇票。根据票据法的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是（ ） A、公司盖章 B、公司法定代表人李某盖章 C、公司法定代表人李某签名加盖章 D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章参考答案：D答案解析：票据法第七条第二条规定：“法人和其他使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或个该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。,【例题判断题】（2005年）支票上的收款人名称不得更收，更改的支票无效。（ ）参考答案： 【例题判断题】票据上的金额和用途不得更改，更改的票据无效。（）正确答案,【例题单选题】根据我国支付结算办法的规定，下列属于票据和结算凭证上可以更改的项目是（）。A.金额B.出票日期C.收款人名称D.付款人名称正确答案D答案解析本题考核票据和结算凭证上签章和其他记载事项的规定。我国支付结算办法规定，在票据和结算凭证上，不得更改的项目包括：金额、收款人名称和出票日期。,（四）填写各种票据和结算凭证应当规范三方面（名称、日期、金额）（1）关于收款人名称：全称或规范化简称。（2）关于出票日期：票据的出票日期必须使用中文大写；月、日填写要求：,【考题单选题】（2011年）某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是（）。A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日C.贰零壹壹年零叁月拾伍日D.贰零壹壹年叁月拾伍日正确答案B答案解析本题考核办理支付结算的基本要求。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,（3）关于金额：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。【提示】阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。,【考题单选题】（2009年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是（）。A.单位名称应当记载全称或者规范化简称B.银行名称应当记载全称或者规范化简称C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致正确答案C答案解析本题考核点是填写票据和结算凭证时应注意的事项。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。,【例题多选题】下列说法中，正确的有（）。A.对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时由原记载人视情况在更改处签章证明B.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造D.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证正确答案BCD答案解析对于票据和结算凭证上的可以更改的记载事项，如若更改，应由原记载人签章证明，而不是“视情况”签章证明，故A不对。,第二节银行结算账户管理,一、银行结算账户的概念及种类（熟悉）,1.银行结算账户，指银行为存款人开立的办理资金收付的人民币活期存款账户。2.银行结算账户种类（1）按存款人分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户。（2）按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户（包括零余额账户）、临时存款账户。【提示】个体工商户以营业执照字号或经营者姓名开立，则为单位结算账户，以个人身份证和自然姓名开立，则为个人结算账户。【提示】为实施集中支付的预算单位在商业银行开设零余额账户按基本存款账户（未在银行开基本存款账户或撤销）或专用存款账户（被批准）管理,二、银行结算账户的开立、变更与撤销（掌握）,（一）银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。1.核准制（2日内核准）：中国人民银行核准开立账户4个：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立除外）；（3）预算单位专用存款账户；（4）QFII在境内从事证券投资开立人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）。 具体核准机构：中国人民银行当地分支行 2.备案制（开户之日起5日内备案）：中国人民银行备案开立的账户3个：（1）一般存款账户；（2）其他专用存款账户；（3）个人银行结算账户。,【例题多选题】下列银行账户中，需要报中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.个人银行结算账户B.基本存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户（注册验资和增资验资开立的除外）正确答案BD,【例题不定项题】（2012年）甲公司在Q银行开立基本存款账户予以核准的机构是（ ）。A.Q银行B.当地银行业协会C.中国银行监督管理委员会当地分支机构D.中国人民银行当地分支机构参考答案：D答案解析：本题考核基本存款账户的核准机构。符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。,3.开立银行结算账户流程： 填写“开立单位（个人）银行结算账户”申请书，加单位公章。 银行审查（核准制）。申请书、相关证明文件。 颁发存款账户开户许可证（正本和副本），或退回。【注释】开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。正本申请人保管、副本开户行保留。 签订银行结算账户管理协议； 建立存款人预留签章卡片，将签章式样和证明文件原件或复印件归档。,【注释】存款人为单位，预留签章为2个章：单位公章或财务专用章，法定代表人（单位负责人）或其授权代理人签名或者盖章；存款人为个人，预留签章为个人的签名或者盖章。 【注意】申请开立单位银行结算账户时，申请开立的银行结算账户名称、出具的开户证明文件上存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致,三项例外： 1.因注册验资开立的临时存款账户。 2.预留签章名称可使用简称。 3.没有字号的个体工商户开立单位银行结算账户。,（二）银行结算账户的变更：适用于存款人的下列账户信息资料发生变化或改变：1.存款人的账户名称。2.单位的法定代表人或主要负责人。3.地址等其他开户资料。,（三）银行结算账户撤销有下列情形之一，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；2.注销、被吊销营业执照的；上述两种情形，5日内提出撤销申请3.因迁址需要变更开户银行的；4.其他原因需要撤销银行结算账户的。上述两种情形，需重新申请的应在10日内,【提示】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。【注意】撤销顺序：先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，后撤销基本存款账户。,（四）开立、变更与撤销的几个时间：1.开立时：中国人民银行应于2个工作日内，对银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件，予以核准。2.开立后：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。【提示】对于核准类银行结算账户，“正式开立之日”为中国人民银行当地分支行的核准日期；对于非核准类银行结算账户，“正式开立之日”为银行为存款人办理开户手续的日期,3.撤销时：（1）对于符合销户条件，应在2个工作日内办理撤销；存款人撤销基本存款账户后，需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原账户后10日内申请重新开立基本账户。（2）对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。,【考题单选题】（2011年）甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后正确答案C答案解析本题考核银行结算账户的开立使用。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。,【考题单选题】（2008年）根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是（）。A.自正式开立之日起1个工作日B.自正式开立之日起2个工作日后C.自正式开立之日起3个工作日后D.自正式开立之日起5个工作日后参考答案：C答案解析：存款人开立银行结算帐户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。,三、各类银行结算账户的开立和使用,银行结算账户的基本种类（4种）：1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.预算单位零余额账户其他（3种）：1.临时存款账户2.个人银行结算账户3.异地银行结算账户,1.基本存款账户概念：存款人办理日常转账结算、现金收付而开设的结算账户。开户人：法人企业、非法人企业、机关、社会组织、个体工商户、居委会、常设机构等开户证明文件：法人证照或批文、税务登记证（营利性单位）【相关链接】纳税人领购发票时，需提供税务登记证。数量限制：一单位只能开设一个,使用：用于日常资金收付、现金支取、工资支取。 【注意】单位银行卡资金必须由“基本存款账户”转账转入。【相关链接】撤销时，应先将一般、专用、临时账户资金转入基本账户并撤销，然后撤销基本存款账户。,【考题不定项选择题】（2012年）甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户。下列各项中，属于甲公司到Q银行开立基本存款账户应提供的证明文件是（ ）。A.政府主管部门对该公司成立的批文原件B.工商部门颁发的营业执照正本C.税务部门颁发的税务登记证D.财政部门同意开户的证明参考答案：BC答案解析：本题考核基本存款账户的开立。企业法人申请开立基本存款账户，应向银行出具企业法人营业执照正本。存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。,【考题单选题】（2010年）甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】A【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。,【考题单选题】（2006年）根据支付结算法律制度的规定，存款人日常经营活动的资金收付，以及工资、奖金和现金的支取，只能通过规定的账户办理。该账户是（ ）。A、基本存款账户B、一般存款账户C、专用存款账户D、临时存款账户【答案】A【解析】基本存款账户的适用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金等现金的支取,【考题单选题】（2003年）根据银行账户管理办法的规定，企业支取现金用于工资、奖金发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是（ ）。 A.一般存款账户 B.基本存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户正确答案B答案解析基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人在银行的主要存款账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。因为一般存款账户和专用存款账户不能办理现金支取，临时存款账户是因为临时的经营活动的需要开立的账户，所以本题的答案是 B.,【考题判断题】（2012年）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）参考答案：错答案解析：本题考核银行结算账户的撤销。撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。,2.一般存款账户概念：因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行开立的银行结算账户。开户证明文件：基本存款账户证明文件、基本存款账户开户许可证、借款合同和其他数量限制：无限制使用：借款转存、借款归还、其他结算，可办理现金缴存，不得办理现金支取。,【考题不定项题】（2012年）甲公司成立于2012年5月18日，法定代表人为李某。6月5日，甲公司财务人员张某持有关资料到Q银行开立基本存款账户。9月12日，甲公司向P银行申请贷款，P银行审查符合贷款条件后向其发放贷款300万元。甲公司从P银行贷款时开立的银行结算账户属于（ ）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户参考答案：B答案解析：本题考核一般存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。,【考题不定项题】（2011年）甲公司2008年3月开立一般存款账户，其应向税务机关报告的期限是（）。A.自开立之日起5日内B.自开立之日起10日内C.自开立之日起15日内D.自开立之日起30日内【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。,【考题分析题】（2009年）汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下：（部分）7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。问：汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定?说明理由。参考答案：汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题符合开立规定。,【考题判断题】（2007年）一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（）参考答案：答案解析：本题考核一般存款账户的使用范围。根据规定，一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。,【考题多选题】（2005年）根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下更各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ） A、办理借款转存B、办理借款归还C、办理现金支取D、办理现金缴存参考答案：ABD,【考题判断题】（2001年）单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账户办理。（）参考答案：,3.专用存款账户概念：依据法律、法规对特定用途资金进行专项管理和适用而开立的银行结算账户。开户证明文件：基本存款账户证明文件及许可证、专项用途的证明文件或批文数量：根据需求设置。使用：（注意区别哪些可取现）单位银行卡账户所需资金从基本存款账户转入，不办理现金收付；财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金不得支取现金。,粮、棉、油收购资金、社保基金、住房基金，党、团、工会经费专用账户支取现金按规定办理。基本建设基金、更行改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应报批央行当地分支行。收入汇缴资金除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得的支取现金。业务支出资金除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，现金支付按规定办理。【注释】收入汇缴资金和业务支出资金是基本存款账户人附属非独立核算单位发生的收入和支出资金。,【例题单选题】（2007年）根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专项存款账户D.临时存款账户参考答案：C答案解析：本题考核银行结算账户的开立。根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。本题试卷中确实写的是“专项存款账户”，由于ABD均不符合题意，只能硬着头皮选C了。,4.预算单位零余额账户概念：行政和事业单位等预算单位使用财政资金，按照规定和要求设立，由财政部门通知代理银行开设的授权支付账户。数量限制：一个预算单位开设一个零余额账户。使用：根据授权办理转账、提取现金，可以向本单位相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴。不得向本单位其他账户、上级单位、下级单位账户划拨资金。,【例题单选题】（2012年）下列银行结算账户中，不能支取现金的是（ ）。A.党、团、工会经费专用存款账户B.个人银行结算账户C.预算单位零余额账户D.单位银行卡账户参考答案：D答案解析：本题考核银行结算账户。党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入；该账户不得办理现金收付业务。,5.临时存款账户概念：因临时需要，如：设立临时机构（核准）、临时经营活动（核准）、注册验资和增资，而设立的银行结算账户。开户证明文件：临时机构批文、异地经营营业执照及批文、工程合同、工商部门核发企业名称预先核准通知书及有关批文。数量：根据活动设置使用：根据规定办理资金收付，现金支取按规定办理。验资账户验资期间只收不付。有效期2年。【注意】除验资账户之外，其他临时账户都可取现。,6.个人银行结算账户 概念：因个人需要凭身份证以自然人名称开立的银行结算账户。开户证明文件：个人身份证或户口薄或护照、军警身份证件、永久居留证等。使用：转账、现金存取。其中，单位从银行结算账户支付给个人银行结算账户款项，每笔超过5万元（不包含5万元），应向其开户银行提供相关的付款依据。备注用途的，可不用提供依据。【注意】个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。,7.异地银行结算账户（了解）概念：在住所地或企业注册地之外区域开设银行结算账户。开户证明文件：基本存款账户证明文件及许可证、相关账户要求的文件使用：异地借款，需开立一般存款账户；附属单位收入汇缴和业务支出，需开立专用存款账户；异地经营，需开立临时存款账户；自然人在异地开立个人银行结算账户；,【考题单选题】（2010年）甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户正确答案A答案解析本题考核基本存款账户的规定。根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是A。,【例题判断题】一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（）正确答案答案解析本题考核一般存款账户的使用范围。根据规定，一般存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取。,四、银行结算账户的管理,1.实名制管理实名开立、不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。2.账户变更事项管理申请临时存款账户展期，变更、撤销单位银行结算账户以及补（换）发开户许可证时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。3.存款人预留银行签章管理（1）单位遗失预留公章或财务专用章：应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留公章或财务专用章等相关证明文件。（2）个人遗失或更换预留个人印章或更换签字人：应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原预留印章或签字人的个人身份证件。4.银行结算账户的对账管理银行结算账户的存款人应与银行按规定核对账务。,【考题单选题】（2007年）关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是（）。A.存款人应以实名开立银行结算账户B.存款人不得出租银行结算账户C.存款人可以出借银行结算账户D.存款人不得利用银行结算账户套取银行信用正确答案C答案解析本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户，因此选项C的说法是错误的，应该选。,【例题分析题】某房地产开发公司在X开户银行开立有基本存款账户。2008年3月2日，该公司因贷款需要又在Y银行开立了一个一般存款账户（账号：998123668989）。3月2日，该公司财务人员签发了一张现金支票（支票上的出票人账号为998123668989），并向Y银行提示付款，要求提取现金30万元。Y银行工作人员对支票审查后，拒绝为该公司办理现金取款。分析Y银行工作人员的做法是否正确?,答案解析一般存款账户是因借款转存、借款归还和其他结算需要开立的银行结算账户。本例中，该房地产开发公司在Y银行开立了一个一般存款账户。按照我国现行账户管理规定，该一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。Y银行工作人员严格执行账户管理规定，不予办理现金支取的做法是正确的。,第三节银行卡结算,一、银行卡的基本分类,银行卡，指经批准由商业银行（含邮政金融机构）向社会发行具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。按照是否具有透支功能划分,【考题单选题】（2011年）根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（）。A.人民币卡与外币卡B.单位卡与个人卡C.信用卡与借记卡D.磁条卡与芯片卡正确答案C答案解析本题考核银行卡的分类。银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。,【考题单选题】（2006年）根据银行卡业务管理办法的规定，发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的银行卡是（ ）。A、贷记卡B、专用卡C、转账卡D、储值卡【答案】A【解析】贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。,二、银行卡账户和交易,（一）银行卡账户1.银行卡及其账户只限经发卡银行批准的持卡人本人使用，不得出租和转借。2.单位人民币卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。外币卡账户资金从外汇账户转入，不得境内存取外币。 3.单位人民币卡可进行商品、劳务交易结算，但不透支。,4.销户时：（1）持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。（2）销户时，单位人民币卡账户资金应当转入其基本存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。,【考题单选题】（2010年）关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。A.单位人民币卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入B.单位外币卡账户资金应从其单位的外汇账户转账存入C.单位人民币卡账户不得存取现金D.单位人民币卡账户可以存入销货收入【答案】D【解析】（1）选项ACD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户；（2）选项B：单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。,【考题多选题】（2008年）下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有（）。A.单位人民币卡账户资金可以与其他存款账户自由转账B.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户正确答案ABC答案解析本题考核银行卡账户和交易。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入；销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金；单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支；不得将销售货物收入存入单位卡账户。,（二）银行卡交易规定 1.单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，不得透支、不得提现2.贷记卡取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币。借记卡持卡人在自动柜员机（ATM机）取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。3.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额10%。,【考题单选题】（2012年）赵某所持贷记卡透支余额为1万元，根据支付结算法律制度的规定，其首月最低还款额不低于（ ）元。A.1000B.1500C.2000D.2500参考答案：A答案解析：本题考核贷记卡。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10。,三、银行卡计息和收费,（一）计息 准贷记卡、借记卡（不含储值卡）内存款，按照央行规定同期同档次存款利率及计息办法计付利息。 贷记卡存款、储值卡（含IC卡的电子钱包）内的币值不计付利息。（二）贷记卡持有人非现金交易优惠1.免息还款期60天待遇。2.最低还款额待遇。到还款日偿还全部欠款有困难，可按照规定最低还款额还款，但不低于透支额10%。3.贷记卡持卡人有以下情形不享受免息还款期待遇：（1）选择最低还款额方式或超信用额度用卡；（2）支取现金、准贷记卡透支。4.贷记卡取现、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，并按规定利率计算透支利息。贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五。,5.贷记卡持有人未偿还最低还款额和超信用额用卡，则对分别对不足和超出部分5%收取滞纳金和超限费。（三）收费商业银行应当按下列标准向商户收取结算手续费：1.宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的1.25%（重新修订），地产、汽车销售封顶80元每笔。2.百货、批发、培训、中介、旅行社门票等交易额0.78%，批发类26元每笔。,3.超市、大卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票等交易的0.38%4.公立医院、公立学校等公益行业按服务成本收费。,【考题判断题】（2011年）贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。（）正确答案答案解析本题考核银行卡计息。贷记卡透支按月记收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整。,【考题判断题】（2008年）贷记卡持卡人选择最低还款额方式用卡的，不再享受免息还款期待遇。（）参考答案：答案解析：贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分，自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。,【例题多选题】下列关于银行卡的说法中，正确的有（）。A.个人银行卡账户可以出租、出借B.临时存款账户有效期限最长不得超过2年C.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务D.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金正确答案BCD答案解析银行结算账户不得出租出借，个人银行卡账户属于个人银行结算账户的范畴，因此也不能出租出借，故不能选择A。,【例题分析题】A企业会计人员于2008年11月在其开户银行B银行为单位开立一个单位人民币借记卡账户，并从基本账户转入100万元。2008年12月3日，异地C企业业务人员随身携带现金4万元来与A企业洽谈生意。洽谈结束后，C企业按照洽谈意见，需要预付货款5万元。C企业业务人员交付携带4万元现金后，A企业授意其将剩余1万元从C企业异地账户直接汇入A企业银行卡账户。2008年12月10日，A企业银行卡中收到C企业的1万元预付货款，同日A企业会计人员到开户银行B银行将银行卡账户中的2万元转入该企业总经理在D银行开立的个人银行卡账户。分析以上做法中哪些违反了银行卡业务管理的有关规定。正确答案（1）单位的销货收入不得转入单位银行卡账户。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（2）单位的银行卡资金不得转入个人银行账户。个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。,第四节 预付卡（新）,一、预付卡的概念和分类,概念：发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品和服务的预付价值。分类：依据是否记名：记名预付卡和不记名预付卡依据载体差异：磁条卡和IC卡监督管理机构：专营机构多用途预付卡央行负责监督管理商业企业单用途预付卡商务部门监督管理,二、预付卡的相关规定,1.预付卡限额以人民币计价，不得透支。单张记名预付卡资金限额为5000元。单张不记名预付卡资金限额1000元。2.预付卡期限卡面可记载有效期记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。不记名预付卡不挂失、不赎回，有效期不得小于3年。超过有效期尚有资金的，可通过延期、激活、换卡方式继续使用。,3.预付卡办理购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并提供有效身份证明。单位一次性购买5000元以上，个人一次性购买5万元以上，应通过转账方式购买。不得使用信用卡购买。4.预付卡充值通过现金和转账方式充值，不得使用信用卡充值。一次性充值5000元以上，不得使用现金。充值后余额不得超过规定限额。单日充值200以下，可通过自助充值终端、合作机构。,5.预付卡使用不得用于（变相）提现，不得用于购买、交换其他机构预付卡不得用于向其他预付卡充值不得向银行账户转移资金不得向其他网络支付账户转移6.预付卡赎回记名预付卡可赎回，可在购卡三个月后办理，出示预付卡、持卡人身份证件、购卡人身份证件。代办，另需代理人和被代理人证件。单位购买记名卡，只能单位办理赎回。,7.预付卡发卡机构须经央行核准，取得支付业务许可证在商业银行开立“备用金专用存款账户”存放预付资金，鉴定监管协议。央行对发卡机构“备用金专用存款账户”的开立和使用监管。,【例题单选题】预付卡发卡机构取得的客户预付资金不是其自由资金，应开立（ ），并与开户银行签订存管协议，接受银行监管。A.基本存款账户 B.一般存款账户C.专用存款账户 D.临时存款账户参考答案：C,第五节结算方式,一、汇 兑,我国传统结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种，此外还包括国内信用证结算方式等含义：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，包括信汇、电汇。【要点】1.汇兑一般在异地结算中使用。2.汇兑分为信汇和电汇两种。单位和个人各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。3.汇、收款人均为个人，需要取现的，汇款人应在“汇款金额”栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。4.汇兑程序：可作一般了解。关注：（1）汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明；（2）收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。,5.汇入银行退汇：（1）收款人拒绝；（2）向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 6.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。,【考题多选题】（2012年）关于汇兑的下列表述中，符合法律制度规定的有（）。A.单位和个人均可使用汇兑B.汇款人和收款人均为个人的，方可办理现金汇兑C.汇兑以收账通知为汇出银行受理汇款的依据D.汇兑以汇款回单为银行将款项确已收入收款人账户的凭据参考答案：AB答案解析：本题考核汇兑。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。,【考题判断题】（2008年）采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。（）正确答案答案解析本题考核汇兑的程序。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。,二、托收承付,含义：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。程序：可作一般了解。【要点】1.结算起点：托收承付结算款项的每笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。2.结算业务：（1）结算款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品款项不得办理托收承付结算；（2）收付双方必须签有符合合同法规定的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。,3.使用单位单位之间异地商品交易使用使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。【提示】托收承付、商业汇票、国内信用证仅限于单位使用（个体工商户和个人不得使用）；汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、支票：单位和个人均可使用。4.承付期（1）验单付款的承付期为3天，自付款人开户银行发出承付通知的次日起计算；（2）验货付款的承付期为10天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。【注意】未表示拒绝，银行视为承付,5.付款人拒绝付款的理由（注意多选题）（1）没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项；（2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项；（3）未按合同规定到货地址发货款项；（4）代销、寄销、赊销商品款项；（5）验单付款，发现所列货物品种、规格、数量、价格与合同规定不符；或货物已到，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（6）验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项；（7）货款已经支付或计算错误的款项,6.重办托收收款人对被无理拒绝付款的托收款项，在收到退回的结算凭证及其所附单证后，需要委托银行重办托收。经开户银行审查，确属无理拒绝付款，可以重办托收。 7.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,【考题单选题】（2010年）关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。A.托收承付只能用于异地结算B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务D.付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收正确答案C答案解析此题采用排除法进行选择。选项C，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，责任不在收款人，“暂停收款人办理所有托收业务”是不正确的，应当选。,【考题单选题】（2009年）2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日正确答案D答案解析本题考核点是办理托收承付的程序。托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。注意，只有到截止日时遇到法定节假日才谈得上“顺延”，中间出现的法定节假日并不中止计算。,【考题单选题】（2008年）甲.乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。2008年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（）。A.3月2日 B.3月3日C.3月11日 D.3月15日参考答案：C答案解析：在托收承付中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日起算起。,三、委托收款,含义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式【要点】1.委托收款单位、个人，在同城、异地均可以使用。2.办理委托收款的程序：可作一般了解。 （1）收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明；（2）以付款银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；（3）付款人应当于接到通知当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款，第四日上午，银行划款。 （4）拒付，应在收到委托收款次日起3日内，出具拒付证明。,四、国内信用证,含义：指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出一定金额、并在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。 【要点】1.只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算。信用证与作为其依据的购销合同相互独立，银行在处理信用证业务时，不受购销合同约束。2.只能用于转账结算，不得支取现金。3.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。【注释】不可撤销信用证，指信用证开具后在有效期内，非经信用证各有关当事人（即开证银行、开证申请人和受益人）同意，开证银行不得修改或者撤销的信用证；不可转让